А вы знали, что сегодня Всемирный день отказа от покупок?! Впрочем, чтобы узнавать обо всех актуальных бухгалтерских событиях и так не нужно ничего покупать. Ведь можно совершенно бесплатно читать наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налога на прибыль (Письмо Минфина от 18.10.21 № 03-03-06/1/83896).

Доходы в виде субсидий, которые не поименованы в статье 251 НК, не учитываются в общей сумме доходов IT-компании при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренной п. 1.15 ст.284 НК Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-15-06/88336.

Доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, учитываются в составе "прибыльных" доходов. При этом организация вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость указанного объекта недвижимости, а также на расходы, связанные с такой операцией Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-01-10/88325.

ассмотрен вопрос о применении освобождения от налогообложения прибыли КИК, постоянным местонахождением которой является Королевство Нидерланды Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-12-11/2/88876.

О налоге на прибыль при выплате депозитарием иностранной организации процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, если фактическое право на доход имеет резидент Республики Кипр Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-08-05/88848.

НДС

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 форма счета-фактуры дополнена, в частности, строкой 5а, а форма корректировочного счета-фактуры - графами 10, 10а и 11 Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-09/86881.

Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, а также ввозимых на территорию РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на эти изделия, а также если эти медизделия включены в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-07-07/88657.

Суммы вознаграждений, получаемые участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем при оказании услуг по ведению общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, в НДС-базу участником договора инвестиционного товарищества управляющим товарищем не включаются в случае, если суммы таких вознаграждений связаны с оплатой не облагаемых НДС услуг по ведению общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-07-07/87746.

Минфин рассмотрел вопрос о заполнении показателя "Грузополучатель" счета-фактуры Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-09/86934.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения НДС-освобождения и восстановлении сумм НДС с 01.01.2022 организацией, оказывающей услуги общепита Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929.

ФНС рассмотрела вопрос о начислении пени по НДС при неподтверждении в установленный срок обоснованности применения налоговой ставки 0% в отношении операций по реализации товаров на экспорт Письмо ФНС от 18.11.2021 № СД-4-3/16138@.

Оформление бумажных счетов-фактур на прослеживаемые товары не может являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС по такому документу Письмо ФНС от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14819@. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Если налогоплательщик, оказывающий услуги физлицам, по итогам отчетного месяца составляет "сводный" счет-фактуру по таким операциям, то строка 5а такого документа может не заполняться Письмо ФНС от 23.08.2021 № СД-4-3/11789@.

Рассмотрен вопрос об НДС при безвозмездном оказании услуг субъекту МСП (Письмо ФНС от 25.10.2021 № СД-4-3/15066@).

СПЕЦРЕЖИМЫ

В случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на ОСН (УСН, ЕСХН (в случае применения ИП соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который был выдан патент Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-11-11/88535; Письмо Минфина от 08.11.2021 № 03-11-11/89789; Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-11-09/89661.

ИП, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующими законами субъектов РФ Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-11-11/88519.

О применении ИП, впервые зарегистрированным и применявшим ПСН в 2020 г., ставки 0% по налогу при УСН в 2021 г. Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-11-11/89655.

ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по УСН Письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.

Налоговики сообщает о возможности представления документов, связанных с применением УСН, в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП Письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Для определения площадей частей земельного участка, занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ и иными объектами, в целях применения при исчислении земельного налога соответствующих налоговых ставок могут использоваться сведения ЕГРН о таких частях земельного участка Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-05-05-02/87966.

Исполнение организацией обязанности по уплате транспортного налога не зависит от передачи (направления) ей ИФНС сообщения об исчисленной сумме налога Письмо ФНС от 19.11.2021 № БС-2-21/1633@.

О предоставлении предпенсионерам льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц Письмо ФНС от 19.11.2021 № БС-2-21/1632@.

ФНС напомнила об основаниях для освобождения от уплаты транспортного налога, в том числе при гибели или уничтожении транспортного средства Письмо ФНС от 18.11.2021 № БС-2-21/1621@.

На основе судебной практики даны разъяснения, касающиеся разграничения движимого и недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения Письмо ФНС от 25.11.2021 № БС-4-21/16452@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ, ВЗНОСЫ И СБОРЫ

Рассмотрен вопрос об исчислении акциза, если подакцизный товар получен при смешении нескольких компонентов Письмо ФНС от 11.11.2021 № СД-4-3/15804@.

Даны разъяснения по уплате утилизационного сбора Информация ФТС.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Минтруд рассмотрел вопросы, касающиеся заполнения графы "Код выполняемой функции" формы СЗВ-ТД Письмо Минтруда от 01.09.2021 № 14-3/В-1050.

Работодатель вправе определить работника, ответственного за организацию проведения медицинских осмотров, локальным актом Письмо Минтруда от 07.07.2021 № 15-2/ООГ-2265.

Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении вознаграждения граждан РФ за выполнение ими трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-08-05/88941.

С 01.03.2022 устанавливаются обновленные предельно допустимые нормы нагрузок для женщин при подъеме и перемещении тяжестей вручную Приказ Минтруда от 14.09.2021 № 629н.

С 01 марта 2022 года вводятся в действие общие требования к организации безопасного рабочего места (Приказ Минтруда от 29.10.2021 № 774н).

С 01.01.2022 устанавливаются особенности назначения и выплаты пособий по нетрудоспособности лицам, сведения о которых составляют гостайну, и лицам, в отношении которых реализуются меры госзащиты (Приказ Минтруда от 29.10.2021 № 777н).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Об НДФЛ при выплате процентного (купонного) дохода в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-04-05/88285.

Суммы компенсации работодателем расходов работников по переезду на работу в другую местность освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что такое возмещение производится в соответствии со статьей 169 ТК Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-04-06/88846.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исполнения функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-04-06/89542.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст.212 НК, то с 01.01.2018 такая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-04-05/89363.

Минфин рассказал о выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов в виде оплаты труда Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-04-06/89485.

Об исчислении НДФЛ налоговым агентом и возврате излишне удержанных сумм НДФЛ с доходов, полученных физлицом при выходе из состава участников Общества Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-04-05/87901.

В случае проведения отпуска за пределами РФ сотрудником, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также неработающими членами его семьи не облагается НДФЛ только оплата стоимости проезда (включая стоимость провоза багажа) такого работника и неработающих членов его семьи от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором они проходят пограничный контроль, и обратно Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-04-05/87900.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Пониженные тарифы страховых взносов могут применяться резидентом СПВ в отношении выплат дистанционным работникам, если такие работники выполняют свои трудовые функции, связанные с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, на территории СПВ Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-15-06/89562.

Суммы возмещения расходов работников по найму жилья в связи с переездом на работу в другую местность облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-04-06/88849.

КОРОНАВИРУС

Рассмотрен вопрос о возобновлении проведения профилактических медосмотров и диспансеризации в условиях сохранения рисков распространения новой коронавирусной инфекции Письмо Минздрава от 05.11.2021 № 30-4/3147241-33460.

Установлен перечень случаев для проведения ПЦР-тестов на наличие коронавирусной инфекции по полису ОМС (Постановление Правительства РФ от 19.11.2021 № 1979).

К срокам изоляции иностранных граждан, прибывающих в РФ с целью ведения трудовой деятельности, применяется дифференцированный подход Письмо Роспотребнадзора от 18.10.2021 № 02/21120-2021-32.

ККТ

В реестр онлайн-ККТ внесены сведения еще о двух моделях касс Приказ ФНС от 18.11.2021 № АБ-7-20/991@.

ФНС рассмотрела вопрос о составе реквизита "предмет расчета" в кассовом чеке при реализации агентом сертификата на предоставление услуги одним из принципалов Письмо ФНС от 19.11.2021 № АБ-4-20/16185@.

ФНС разъяснила требования к формированию чека ККТ при расчетах за товары в сети Интернет Письмо Минфина от 18.11.2021 № 30-01-15/93304.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения одной единицы ККТ для нескольких автоматических устройств для расчетов Письмо Минфина от 18.11.2021 № 30-01-15/93309.

КОНТРОЛЬ

Проект закона об ответственности собственников за ликвидацию вреда, причиненного окружающей среде, рассмотрен на заседании комитета Госдумы (Информация Минприроды от 22.11.2021).

Минэкономразвития предлагает не отключать от мер господдержки субъекты МСП, допустившие мелкие нарушения в отчетности и вовремя их устранившие (Информация Минэкономразвития от 19.11.2021).

Об условиях получения свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, при производстве неспиртосодержащей продукции в целях акцизов Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-13-05/87895.

При перечислении иностранной организации денежных средств в виде возврата предоплаты в связи с непоставкой товара по договору реализации, ранее полученной от этой иностранной организации, у ИП отсутствует обязанность по представлению в ИФНС Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в отношении возвращенной суммы Письмо Минфина от 19.10.2021 № 03-08-05/88509.

ФНС разработала рекомендуемый формат представления заявления о перечислении субсидии субъектам МСП и СОНКО, ведущим деятельность в муниципальных образованиях, где введены антиковидные ограничения Письмо ФНС от 01.11.2021 № БС-4-11/15389.

О начислении пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-02-11/88986.

Установлен объем озоноразрушающих веществ, допустимый для ввоза в Российскую Федерацию в 2021 году Постановление Правительства РФ от 19.11.2021 № 1978.

ФНС представлен очередной обзор практики по спорам, связанным с госрегистрацией организаций и ИП Письмо ФНС от 29.10.2021 № КВ-4-14/15313@.

В связи с изменением наименований алкогольной продукции обновлены формы, порядок заполнения, форматы и сроки представления в электронном виде заявок о фиксации информации в ЕГАИС Приказ Росалкогольрегулирования от 29.10.2021 № 384.

Актуализированы порядок представления деклараций об объеме производства, оборота и/или использования алкогольной продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи и порядок заполнения деклараций Приказ Росалкогольрегулирования от 29.10.2021 № 385.

Для представления нотариусами в ЕГРЮЛ сведений о заключении договора конвертируемого займа требуется внесение изменений в формы направляемых документов Письмо ФНС России от 24.11.2021 N КВ-4-14/16274@.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

Росстат рассказал об особенностях заполнения статформы N 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды" Письмо Росстата от 03.11.2021 № 5095/ОГ.

Обновлена форма федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности" Приказ Росстата от 18.11.2021 № 818.

Установлен порядок заполнения форм федерального статистического наблюдения за затратами на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) за 2021 год Приказ Росстата от 07.07.2021 № 392.

Разъяснен порядок представления статотчета N 1-автобензин "Сведения о производстве нефтепродуктов" за последнюю неделю 2021 года и первую неделю 2022 года Письмо Росстата от 15.09.2021 № 3593/ог.

Даны разъяснения по заполнению статформы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" Письмо Росстата от 24.09.2021 № 3682/ОГ.

За IV квартал 2021 года статформа N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" предоставляется респондентами в соответствии с приказом Росстата от 24.07 2020 № 412 Письмо Росстата от 02.11.2021 № 5036/ог.

Обновлены указания по заполнению статформ, содержащих сведения о финансовом состоянии и деятельности организации, о производстве и отгрузке товаров и услуг, об инвестициях в нефинансовые активы, о численности и заработной плате работников Приказ Росстата от 24.11.2021 № 832.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

Рассмотрены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-04-06/88219.

Об НДФЛ при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале Общества Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-04-06/89298.

Минфин напомнил условия освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-04-05/87897; Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-04-05/89551.

САМОЗАНЯТЫЕ

Физлицо, выступающее в качестве третейского судьи для разрешения конкретного спора и получающее вознаграждение в рамках гражданско-правового договора, вправе применять НПД Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-11-11/88397.

Разъяснено, можно ли применять НПД при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-11-10/89392.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Минфин рассказал о представлении банком в налоговый орган сведений о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в целях НДФЛ Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-04-06/88236.

Получить пенсионные накопления в виде единовременной выплаты можно по электронному заявлению в ПФР (Постановление Правительства РФ от 17.11.2021 № 1969).

Минфин напомнил порядок определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-04-05/88622.

Имущественный НДФЛ-вычет предоставляется гражданину на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, а также платежных документов, подтверждающих фактически произведенные гражданином расходы на приобретение, в частности, квартиры, в отношении которой заявляется имущественный вычет Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-04-05/88647.

Минфин рассказал, какие документы необходимы для подтверждения права на получение соцвычета по НДФЛ на обучение детей Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-04-05/87919.

На 2022 год продлена возможность получения жителями Крайнего Севера компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно в 2020-2021 годах (Постановление Правительства РФ от 22.11.2021 № 2004).

О предоставлении мер социальной поддержки ветеранам боевых действий Письмо Минтруда от 28.09.2021 № 26-0/ООГ-4848.

Средства маткапитала, направленные на приобретение жилья, могут учитываться в целях оценки финансового положения заемщиков - физлиц Письмо Банка России от 19.11.2021 № 03-41/11333.