А вы знали, что вчера свой день рождения отмечал Дед Мороз?! Конечно, до Нового года еще больше месяца, но готовиться к празднику лучше заранее: выбрать подарки для родных и близких, составить новогоднее меню, подобрать праздничный наряд. А чтобы из-за приятных предпраздничных забот вы не пропустили ни одного важного бухгалтерского события, мы подготовили для вас наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

К базе по налогу на прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей в уставном капитале или акций российских и/или иностранных организаций может применяться ставка 0% при соблюдении условий, установленных пунктами 1 и 2 статьи 284.2 НК Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-03-07/86022.

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам и выполнения функций налогового агента при выплате иностранной организации процентного дохода Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-03-07/85996.

Средства, полученные по судебному решению в качестве компенсации за исключенное из конкурсной массы должника-банкрота имущество для муниципальных нужд подлежат учету при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. При этом такие доходы могут быть уменьшены на величину произведенных расходов при их соответствии требованиям статьи 252 НК Письмо Минфина от 07.10.2021 № 03-03-07/81144; Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-03-07/88201.

Если реализуемые ценные бумаги ранее были получены организацией в счет погашения обязательств по выплате причитающихся ей дивидендов, цену приобретения таких ценных бумаг для целей налога на прибыль следует определить в размере, равном сумме дохода, ранее учтенной для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина от 08.11.2021 № 03-03-07/89757.

Разъяснен порядок учета концессионером в "прибыльных" целях платы концедента в форме субсидий, а также остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-03-07/89333.

Минфин рассказал о применении норм естественной убыли и учете потерь при хранении и транспортировке МПЗ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-03-06/1/88950.

Об установлении пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-03-06/1/84764.

ФНС рассмотрела вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на создание имущества для организации контроля в пункте пропуска через границу РФ, безвозмездно переданного органам государственной власти Письмо ФНС от 12.11.2021 № СД-4-3/15896@.

Основанием для отражения в составе внереализационных расходов процентов, выплачиваемых должником кредитору, являются условия действующего долгового обязательства, которым установлены доходность и срок действия такого долгового обязательства Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-03-07/88138.

Одно из условий применения медорганизацией ставки 0% по налогу на прибыль - наличие в штате такой организации в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50% медперсонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-03-07/88483.

Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов), возникающих у частного партнера в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-03-07/88370.

Если выплаты участникам Общества не квалифицируются как доходы в виде дивидендов, такие доходы не учитываются для целей налогообложения прибыли только при их соответствии требованиям статьи 251 НК. В остальных случаях применяются общие положения главы 25 НК Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-03-07/88180.

НДС

Минфин напомнил, при соблюдении каких условий при реализации медицинских изделий применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-07-07/85957.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации продовольственных товаров Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-07-11/88818.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Минфин рассказал об утрате права на применение ПСН в случае превышения предельного размера доходов Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-11-11/85986.

Разъяснен порядок уменьшения "патентного" налога на расходы, связанные с уплатой страховых взносов Письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС рассказала об этапах реформирования налога на имущество организации Информация ФНС.

Если в отношении испытательных транспортных средств осуществлена госрегистрация, то они признаются объектом обложения транспортным налогом Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-05-05-04/85937.

ФНС разъяснены вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения с учетом правовой позиции Верховного Суда РФ (Письмо ФНС от 15.11.21 № БС-4-21/15939@).

Разъяснены вопросы, касающиеся налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, переданных (полученных) в аренду Письмо ФНС от 10.08.2021 № СД-4-21/11286.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ, ВЗНОСЫ И СБОРЫ

Опубликованы данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за октябрь 2021 года Письмо ФНС от 09.11.2021 № СД-4-3/15708@.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 декабря 2021 года Информация Минэкономразвития.

О вынесении налоговым органом решения о возмещении (об отказе в возмещении) акциза Письмо ФНС от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10851@.

Если потенциально возможный к получению годовой доход ИП на ПСН по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300 000 рублей, то такой ИП к страховым взносам на ОПС в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 рублей Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-15-05/79126.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Использование работником в личных целях мобильной связи, стоимость которой оплачена работодателем, приводит к возникновению у такого работника дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 211 НК Письмо Минфина от 30.09.2021 № 03-04-05/79075.

Если при оплате ресурсоснабжающей организацией за физлиц - потребителей коммунальных услуг комиссии за платежные услуги, оказываемые банками и иными организациями, у ресурсоснабжающей организации отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым физлицом, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает Письмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/11036@.

КОРОНАВИРУС

Действие санитарно-эпидемиологических правил по профилактике COVID-19 продлено до 1 января 2024 года (Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 09.11.2021 № 29).

Минцифры информирует о возможности распечатки в МФЦ сертификата с QR-кодом о профилактических прививках против COVID-19 и перенесенном заболевании Информация Минцифры.

ККТ

Если при расчете за товары в сети Интернет сумма расчета сразу учитывается ИП как реализация, с согласия покупателя допускается формирование одного кассового чека с признаком способа расчета "полный расчет" без последующего формирования кассового чека в момент отгрузки товаров Письмо ФНС от 15.11.2021 № АБ-3-20/7479@.

Московские налоговики рассказали о действиях пользователя ККТ в случае снятия с регистрационного учета ККТ в связи с истечением срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе Письмо УФНС по Москве от 26.10.2021 № 17-23/2/160645@.

О реквизитах кассового чека, выдаваемого (направляемого) платежным агентом (субагентом) при приеме платежей физлиц Письмо ФНС от 12.08.2021 № КВ-4-20/11369.

КОНТРОЛЬ

Рассмотрен вопрос о прекращении деятельности ИП при наличии долгов по алиментам Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-12-13/88435.

При осуществлении операций по размену банкнот или монет или замене поврежденных банкнот и монет на сумму до 40 000 рублей идентификация клиента - физлица проводиться не будет (Федеральный закон от 19.11.2021 № 370-ФЗ).

Дополнены основания прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта (Федеральный закон от 19.11.2021 № 371-ФЗ).

До одного операционного дня сокращен срок перевода банками денежных средств на счета, входящие в состав единого казначейского счета (Федеральный закон от 19.11.2021 № 369-ФЗ).

При регистрации ИП через личный кабинет теперь можно выбрать специальный налоговый режим (Информация ФНС от 19.11.2021).

К услугам, рекомендуемым к предоставлению в МФЦ, отнесен прием заявлений на применение ПСН Распоряжение ФНС от 15.10.2021 № 328@.

Актуализированы указания по заполнению статформы N 1-вывоз "Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)" (Приказ Росстата от 17.11.2021 № 808).

Об отражении в бухучете и раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности последствий изменения учетной политики Письмо Минфина от 22.10.2021 № 07-01-09/85635.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности прекратить деятельность ИП дистанционно посредством отправки селфи с паспортом через сервис ФНС Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-12-13/76850.

Обновлен перечень документов, образующихся в процессе деятельности налоговых органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения Приказ ФНС от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@.

ФНС рекомендованы к использованию форматы заявлений о выдаче свидетельств, предусмотренных статьями 179.6 и 179.7 НК Письмо ФНС от 01.11.2021 № ЕА-4-15/15382@.

Банк России считает целесообразным на период до 01.04.2022 воздержаться от применения мер за нарушения требований в части осуществления операций по поручению лиц, оказывающих услуги с использованием сайта, занесенного в реестр (Информационное письмо Банка России от 15.11.2021 № ИН-014-12/88).

В Федеральный классификационный каталог отходов внесены дополнительные позиции Приказ Росприроднадзора от 04.10.2021 № 670.

Утвержден перечень видов деятельности по управлению созданием, развитием и эксплуатацией индустриального (промышленного) парка и промышленного технопарка Приказ Минпромторга от 07.10.2021 № 4014; Приказ Минпромторга от 07.10.2021 № 4015.

Установлен актуализированный перечень нормативных правовых актов, проверка соблюдения обязательных требований которых производится Ропатентом в рамках государственного контроля (надзора) Приказ Роспатента от 12.11.2021 № 188.

С отчета за 2021 год вводятся в действие Указания по заполнению статформы № МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия" Приказ Росстата от 08.11.2021 № 773.

Лицо, привлеченное к субсидиарной ответственности в деле о банкротстве, вправе обжаловать судебные акты о проверке обоснованности требований кредиторов (Постановление Конституционного Суда РФ от 16.11.2021 № 49-П).

Правительством РФ определен перечень видов судебных экспертиз, проведение которых возможно исключительно в государственных организациях Распоряжение Правительства РФ от 16.11.2021 № 3214-р.

Актуализированы требования к идентификации кредитными и некредитными финансовыми организациями клиентов, их представителей, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев в целях ПОД/ФТ Указание Банка России от 05.10.2021 № 5965-У.

Об участии налогового органа в судебных заседаниях в качестве представителя третьего лица, оказании им правовой поддержки в делах о банкротстве и предоставлении информации из налоговых деклараций Письмо ФНС от 12.11.2021 № СД-19-2/388@.

Налоговая служба осветила отдельные вопросы, связанные с внедрением системы прослеживаемости товаров Письмо ФНС от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11184@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Минфин напомнил условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-04-05/86082.

Созданы равные условия получения пособия по безработице в повышенном размере для детей сирот, которые были временно трудоустроены (Федеральный закон от 19.11.2021 № 374-ФЗ).

С 01.01.2022 установление федеральной социальной доплаты к пенсии исключается из рекомендуемого перечня госуслуг, предоставление которых может быть организовано по принципу "одного окна" Постановление Правительства РФ от 17.11.2021 № 1962.

Поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-04-05/85867.

О предоставлении семьям, имеющим детей, выплаты из федерального бюджета в размере 450 тыс. руб. Письмо Минфина от 22.10.2021 № 02-05-05/85614.

ФНС осветила отдельные вопросы, связанные с представлением банками в налоговый орган информации о выплаченных процентах по вкладам (остаткам на счетах) в банках в целях исчисления НДФЛ Письмо ФНС от 23.08.2021 № 11-1-04/0028.

Обновлена форма сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счета (Приказ ФНС от 12.10.2021 № ЕД-7-11/895@).

С 2022 года применяется новый порядок оказания органами ФСС бесплатной помощи лицам, имеющим право на получение страхового обеспечения Приказ Минтруда от 18.10.2021 № 726н.