Сегодня отмечается Синичкин день - праздник, утвержденный по инициативе Союза охраны птиц России. Отличный повод запланировать на выходные прогулку в парке или в лесу, чтобы полюбоваться природой и покормить птиц. Ну а последние минуты рабочей недели мы рекомендуем вам провести за чтением нашего обзора бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В "прибыльных" целях организация вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном им самостоятельно с учетом срока использования такого имущества или иных экономически обоснованных показателей. При этом указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-03-06/1/76313.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-03-06/1/84626.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОСЭР, имеющим обособленные подразделения Письмо Минфина от 19.10.2021 № 03-03-06/1/84274.

При выплате иностранной организации доходов, которые облагаются НДС в РФ, налог на прибыль с доходов такой организации, подлежащих налогообложению у источника в РФ в соответствии с п.1 ст.309 НК, исчисляется с суммы выплачиваемого дохода за вычетом сумм НДС, предъявленных покупателю услуг, при наличии договора и/или расчетного документа с выделением таких сумм НДС, уплачиваемых покупателем иностранной организации Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-08-05/85599.

Об учете расходов при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-03-06/1/84759.

Налоговый учет доходов и расходов организации-агента определяется условиями заключенного агентского договора. При этом агентское вознаграждение как доход от реализации учитывается для целей налога на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-03-07/78885.

Если место нахождения обособленного подразделения организации - участника СПИК находится за пределами субъекта РФ, в котором реализуется инвестиционный проект, в отношении которого заключен СПИК, то установленная для участников СПИК пониженная ставка по налогу на прибыль не может быть применена участником СПИК в силу отсутствия между ним и иным субъектом РФ заключенного СПИК Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-03-10/78878.

Суммы непогашенной задолженности по долговому обязательству присоединяемой организации перед присоединяющей организацией, образовавшиеся до присоединения, доходами для целей налога на прибыль не признаются Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77583.

Любая задолженность, если при ее списании она отвечает установленным критериям безнадежного долга, может быть учтена организацией в уменьшение "прибыльной" базы при ее соответствии требованиям, установленным статьей 252 НК Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77549.

О применении пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, резидентом портовой ОЭЗ Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75944.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения резидентами технико-внедренческой ОЭЗ, туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75940.

О размере доходов для применения резидентом ТОСЭР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75933.

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель отвечает критериям п.2 ст.346.2 НК, то он вправе применять ставку налога на прибыль 0% только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной им самим сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85546.

О налоге на прибыль в случае утраты организацией статуса участника проекта "Сколково" Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85545.

Рассмотрен вопрос о признании контролируемой задолженности по долговому обязательству российской организации, обеспеченному взаимозависимым лицом иностранного лица, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-07/85525.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль доходов агента, полученных при выполнении поручений по агентскому договору, а также процентного дохода, начисляемого на остаток по расчетному счету агента Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-07/85491.

В том случае когда российская организация ошибочно получила сумму дивидендов без удержания при их выплате налоговым агентом налога на прибыль, а в дальнейшем налог на прибыль был уплачен в бюджет РФ, то российская организация, распределяющая дивиденды своим акционерам, при определении показателя Д2 вправе учесть такие дивиденды в сумме дивидендов после уплаты с них налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85469.

НДС

Об НДС при оказании российской организации (ИП) услуг в электронной форме иностранной организацией Письмо Минфина от 21.10.2021 № 03-07-08/85178.

При переходе с ОСН на УСН суммы НДС, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки Письмо Минфина от 21.10.2021 № 03-07-11/85174.

При уступке иностранным лицом другому иностранному лицу денежного требования, вытекающего из договора оказания услуг российской организации, объекта обложения НДС в РФ не возникает Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-07-08/84834.

Право на вычет (возмещение) НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) имеют иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, использующие данные товары (работы, услуги) для операций, облагаемых НДС. Возмещение НДС иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в РФ, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-07-08/84809.

Разъяснено, должны ли организация, находящаяся в процедуре банкротства выставлять счета-фактуры за оказанные услуги (Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-07-11/88699).

Если в контракте с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ, не указана сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику (налоговому агенту) следует самостоятельно определить налоговую базу для целей удержания и уплаты НДС, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога (Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-07-08/86015).

СПЕЦРЕЖИМЫ

В целях соблюдения "патентного" лимита по доходам ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, учитывает доходы по обоим указанным спецрежимам Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-11-11/85574. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

В случае расторжения договора купли-продажи и возврата покупателю на "доходной" УСН уплаченного им аванса возвращенные суммы не увеличивают УСН-базу покупателя Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-11-11/82478.

Об уменьшении физлицом налога при УСН (объект - доходы) на сумму страховых взносов за себя, уплаченных после прекращения предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-11-11/86919.

ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога на имущество физлиц, уплаченной в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости и используемого в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 19.10.2021 № 03-11-11/84354.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Разработан проект федерального закона об установлении обязательного пересчета размеров земельных долей, выраженных в гектарах, в виде простой правильной дроби и процедуры такого пересчета в целях земельного налога Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-3-21/7236@.

Рассмотрен вопрос о предоставлении льгот по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физлиц предпенсионерам Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-3-21/7232@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ, ВЗНОСЫ И СБОРЫ

Установлен перечень расходов, принимаемых к вычету при исчислении НДПИ, налогоплательщиками, занимающимися добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан Распоряжение Правительства РФ от 30.10.2021 № 3092-р.

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за октябрь 2021 года составляет 81,71 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.

Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 октября 2021 года Информация Минэкономразвития.

ФНС рассмотрела вопрос об определении величины дохода ИП, адвокатами, нотариусами, иными лицами, занимающимися частной практикой и уплачивающими НДФЛ, для целей исчисления страховых взносов на ОПС Письмо ФНС от 03.11.2021 № БС-4-11/15518@.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

При предоставлении стандартного вычета по НДФЛ учитываются все доходы, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов в виде дивидендов Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/15474@ (вместе с Письмом Минфина от 28.10.2021 № 03-04-07/87353).

О выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85686.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ при выплате действительной стоимости доли в уставном капитале ООО наследнику, не получившему согласия участников общества на переход доли (части доли) к нему Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-06/85660.

ФНС сообщает об изменениях в форме 6-НДФЛ и перечне кодов видов доходов и вычетов Информация ФНС.

КОРОНАВИРУС

В МФЦ теперь можно будет распечатать сертификат о профилактических прививках против новой коронавирусной инфекции Постановление Правительства РФ от 03.11.2021 № 1913.

ФНС рекомендовала форму уведомления о перечислении субсидии на нерабочие дни, предусмотренной в 2021 году для МСП и СОНКО Письмо ФНС от 01.11.2021 № БС-4-11/15387@.

ККТ

О применении ККТ при расчетах за маркированные товары, в частности, при оказании услуг по агентским договорам, договорам комиссии, почтовых услуг по доставке, при продаже по образцам и дистанционно Письмо ФНС от 03.11.2021 № АБ-4-20/15490@.

Пользователь вправе применять ККТ вне места совершения расчетов, если такая ККТ не предусматривает обязательной онлайн-передачи фискальных документов в налоговые органы Письмо Минфина от 06.10.2021 № 30-01-15/80728.

ФНС разъяснены положения законодательства о применении ККТ, в том числе при использовании сервиса быстрых платежей Письмо Минфина от 08.11.2021 № 30-01-15/89950.

КОНТРОЛЬ

Утверждена форма соглашения о сохранении занятости и добыче полезных ископаемых Приказ Минфина от 30.09.2021 № 140н.

Банком России подготовлена памятка в целях получения физлицами информации об электронных денежных средствах Информационное письмо Банка России от 26.10.2021 № ИН-04-45/84.

Минфин проинформировал о планах по утверждению новых и изменению действующих КБК Письмо Минфина от 01.11.2021 № 23-01-12/89228.

Само по себе распространение звуковой рекламы с использованием звукотехнического оборудования, размещаемого не на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений, нарушением требований Федерального закона "О рекламе" не является Письмо ФАС от 02.11.2021 № КТ/93622/21.

Расширяется перечень товаров, в отношении которых не применяются неполное таможенное декларирование, периодическое таможенное декларирование и временное периодическое таможенное декларирование в случае их вывоза с таможенной территории ЕАЭС Постановление Правительства РФ от 03.11.2021 № 1911.

Утверждена типовая форма договора на оказание услуг по предоставлению кодов маркировки участникам оборота упакованной воды Приказ Минпромторга от 12.08.2021 № 3184.

С 01.01.2022 будут действовать новые правила пользования участками недр по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой статьи 10.1 Закона "О недрах" Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1906.

Подмосковные предприятия общепита смогут возместить до 500 тыс. рублей затрат, понесенных в 2021 году на оплату услуг маркетплейсов (Информация с официального сайта Мининвеста МО от 08.11.2021).

Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц и применении налоговым органом судебных решений Письмо Минфина от 21.10.2021 № 03-06-07-01/85479.

Минфин рассмотрел вопрос о представлении уведомления об участии в международной группе компаний Письмо Минфина от 21.10.2021 № 03-12-11/4/85247.

Минфин осветил вопросы, касающиеся приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (сборов), страховых взносов Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-02-11/85034.

С 01.03.2022 действует обновленный порядок формирования реестра операторов электронного документооборота Приказ ФНС от 29.10.2021 № ЕД-7-26/936@.

Включены новые КБК, целевые статьи и направления расходов в перечни, утвержденные Приказом Минфина от 08.06.2020 № 99н Приказ Минфина от 26.10.2021 № 162н.

С 01.03.2022 вводится в действие порядок формирования и ведения единого реестра экспертов-аудиторов Постановление Правительства РФ от 09.11.2021 №1923.

Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство, и квалификации дохода резидента Канады в качестве дохода от авторских прав и лицензий в целях налогообложения Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-08-05/85598.

Конституционный Суд потребовал обеспечить определенность в вопросе привлечения соучредителя СМИ к административной ответственности за неисполнение им обязанности по внесению изменений в запись о регистрации СМИ, касающихся изменения состава его соучредителей, вызванного смертью кого-либо из них Постановление Конституционного Суда РФ от 09.11.2021 № 47-П.

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 01.11.2021 № ЕД-7-26/945@.

Госрегистрация гражданина РФ в качестве ИП производится по месту его жительства в соответствии с отметкой в паспорте гражданина РФ о регистрации по месту жительства, а при отсутствии такой отметки - в соответствии со сведениями о таком адресе, содержащимися в документе, подтверждающем адрес места жительства физлица, регистрируемого в качестве ИП, в РФ Письмо ФНС от 09.09.2021 № ЗГ-3-14/6145@.

Даны разъяснения по вопросу переоформления лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в случае реорганизации хозяйствующих субъектов Письмо Минфина от 29.10.2021 № 27-05-11/87884.

Органы ФСС проведут камеральные проверки достоверности сведений, предоставляемых для получения специальной социальной выплаты работникам, участвующим в борьбе с COVID-19 (Приказ ФСС от 30.06.2021 № 272).

Рассмотрение судами требования о сносе постройки по причине ее нахождения в охранной зоне газопровода в любом случае подразумевает обязательность выяснения того, знало ли осуществившее постройку лицо о наличии зоны с особыми условиями использования (Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.2021 № 48-П).

Президиум Верховного Суда РФ представил третий обзор судебной практики в 2021 году Обзор судебной практики ВС № 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021).

Даны разъяснения по вопросу использования таможенной процедуры свободного склада для выдержки импортных коньячных дистиллятов Письмо Минфина от 01.11.2021 № 27-05-14/88315.

БУХУЧЕТ

Минфин рассказал об определении срока аренды в целях бухучета Письмо Минфина от 04.10.2021 № 07-01-09/80036.

О признании расходов организации в бухучете Письмо Минфина от 18.10.2021 № 07-01-09/83905.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Определены правила получения второго (или последующего) высшего образования в области искусств за счет бюджетных средств Постановление Правительства РФ от 30.10.2021 № 1880.

Новый порядок регистрации безработных граждан, а также граждан, которые обращаются в службы занятости для помощи в трудоустройстве, позволит автоматизировать поиск работы и сократить количество подаваемых документов Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1909.

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации ООО Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85534.

Граждане, получившие доход в денежной форме в размере выкупной стоимости земельного участка и/или расположенной на нем недвижимости в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд, при определении НДФЛ-базы вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере указанных доходов Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85405.

Минфин рассказал об имущественном НДФЛ-вычете по расходам на приобретение (строительство) недвижимого имущества и погашение процентов по целевым займам (кредитам) на его приобретение (строительство) Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85393.

Разъяснены условия получения физлицом инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо ФНС от 25.10.2021 № БС-4-11/15054@ (вместе с Письмом Минфина от 13.10.2021 № 03-04-07/82637).

ФНС разъяснила порядок представления в налоговые органы сведений о суммах НДФЛ с процентов по вкладам в банках в случае досрочного расторжения договора Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/15455@ (вместе с Письмом Минфина от 28.10.2021 № 03-04-07/87278).

Минфин рассказал об НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85684.

О ставках по НДФЛ, в том числе с доходов, превышающих 5 млн руб. в год Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85683.

У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты госрегистрации права наследника на наследованное имущество Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85681.

Минфин напомнил порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении земельного участка (доли в нем) для ИЖС и земельного участка, на котором расположен жилой дом (доля в нем) Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85677.