Первая трудовая неделя ноября была необычной – для кого-то трехдневной, а для кого-то и вовсе нерабочей. Но оканчивается она традиционно – нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• При формировании базы по налогу на прибыль организация не учитывает только те доходы, которые поименованы в статье 251 НК. Иные доходы, полученные организацией, подлежат учету для "прибыльных" целей в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-03-06/1/78823.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль ранее внесенного денежного вклада в имущество организации в случае реализации доли в уставном капитале Письмо Минфина от 23.09.2021 № 03-03-07/77269.

НДС

• При оказании российским организациям (ИП) иностранной компанией услуг в электронной форме обязанность по исчислению и уплате НДС в РФ возлагается на эту иностранную компанию Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-07-11/82624.
• О понятии "услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий" в целях освобождения от НДС Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-07-11/82287.
• Об НДС при оказании иностранной организацией услуг по дополнительным настройкам программного обеспечения с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-07-08/82228.
• В случае увеличения суммы НДС в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, с учетом указанной корректировки Письмо ФНС от 28.10.2021 № СД-4-3/15248@.
• НДС-база в отношении строительных работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости услуг по страхованию гражданской ответственности, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрено Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-07-11/82621.
• Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками) и продавцами товаров (работ, услуг) при проведении капитального строительства, принимаются к вычету после принятия на учет работ по капитальному строительству и товаров (работ, услуг), приобретенных для указанных работ, и при наличии соответствующих документов Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-07-14/82463.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Организация, занимающаяся добычей и реализацией общераспространенных полезных ископаемых, вправе перейти на УСН Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-11-06/2/82454.

• Разъяснено, можно ли применять ПСН при реализации алкогольной продукции Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-11-11/82453.

• Минфин рассмотрел вопрос об уменьшении некоммерческой организацией налога при УСН на сумму уплаченных страховых взносов Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-11-06/2/82452.

• О применении ЕНВД и УСН в 2020 г. при реализации товаров, в том числе лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке Письмо Минфина от 14.10.2021 № 03-11-06/2/83092.

• В 2019 - 2020 годах ПСН могла применяться при ведении деятельности по ремонту только объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.) Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-11-11/82886.
• К доходам ИП, получаемым от ведения видов деятельности, облагаемых в рамках спецрежимов, НДФЛ-вычеты не применяются Письмо Минфина от 18.10.2021 № 03-04-05/83959.

• Письменные разъяснения Минфина по вопросам, связанным с применением ЕНВД, не применяются с 01.01.2021 Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-11-11/82469.

• Доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, не признаются объектом обложения НПД Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-11-11/82468.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Земельный налог в отношении участков, признаваемых объектами обложения по земельному налогу и занятых водными объектами, уплачивается налогоплательщиками в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-05-06-02/82446.

• Рассмотрены вопросы, касающиеся определения остаточной стоимости ОС при исчислении базы по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-05-05-01/82623.

• О применении льгот по земельному налогу организацией - резидентом ОЭЗ в отношении образованных земельных участков Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-05-05-02/82462.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, переданных (полученных) в аренду, а также принадлежащих организации, применяющей спецрежим Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-05-05-01/82448.
• ФНС разъяснила порядок обработки налоговыми органами сообщений о наличии у организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам Письмо ФНС от 22.10.2021 № БС-4-21/15000.
• Рассмотрен вопрос о направлении сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налога в отношении юрлиц, признанных недействующими Письмо ФНС от 26.10.2021 № БС-4-21/15080@.
• О налоге на имущество организаций в отношении объектов, включенных в перечень объектов недвижимости Письмо ФНС от 26.10.2021 № БС-4-21/15121@.
• Рассмотрен вопрос об учете объекта капитального строительства (опасного производственного объекта) в качестве ОС в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 14.10.2021 № 03-05-05-01/83082.
• Срок внесения авансовых платежей за III квартал 2021 года по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций переносится на 8 ноября 2021 г. Информация ФНС от 02.11.2021.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• В связи с нерабочими днями срок представления декларации по НДПИ продлен по 08.11.2021 включительно Информация ФНС от 29.10.2021.
• Обязанность по представлению инвестиционной декларации резидентом ТОСЭР законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрена, в целях применения п.6 ст.342.3 НК при исчислении НДПИ резидентом ТОСЭР принимается объем осуществленных капитальных вложений, указанный в отчете о ходе реализации инвестиционного проекта Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-06-06-01/82749.
• На IV квартал 2021 года определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Информация Минэкономразвития.
• Об определении степени выработанности запасов нефти участка недр в целях применения вычета по НДПИ Письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-06-06-01/83564.
• Минфин рассказал об определении расчетной вывозной таможенной пошлины на нефть и газовый конденсат в целях НДД Письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-06-06-01/83563.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доход, полученный работниками организации в виде стоимости подарков, не подлежит обложению НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период Письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
• Минфин разъяснил вопросы, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ с выплат, производимых организацией по решению суда Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-04-05/82313.
• Об НДФЛ при ведении иностранным гражданином трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента Письмо Минфина от 18.10.2021 № 03-04-06/83974.
• Разъяснено, облагается ли НДФЛ компенсация стоимости медосмотров, проводимых при приеме студентов на обучение Письмо Минфина от 18.10.2021 № 03-04-05/83961.

КОРОНАВИРУС

• С 1 ноября по 15 декабря 2021 года будет производиться прием заявлений на получение субсидии на нерабочие дни Информация ФНС от 30.10.2021. Об этой новой "коронавирусной" субсидии мы рассказывали ранее.
• Информацию о субсидии на нерабочие дни для МСП и СОНКО, пострадавших от распространения COVID-19, можно получить на промостранице ФНС Информация ФНС от 01.11.2021.

• В связи с нерабочими днями продлеваются процедурные сроки, связанные с предоставлением субсидий из бюджета г. Москвы ( Приказ ДПиИР Москвы от 28.10.2021 № П-18-12-366/21).

• Иностранные граждане в период с 30 октября по 7 ноября 2021 г при наличии отрицательного ПЦР-теста смогут посещать федеральные музеи и театры ( Приказ Минкультуры от 01.11.2021 № 1780).

• Проведение контрольных (надзорных) мероприятий в нерабочие дни возможно в случае, если режим работы контролируемого лица предусматривает ее осуществление в нерабочие дни и такие мероприятия были запланированы на этот период (Письмо Минэкономразвития от 27.10.2021 № Д24и-33970).

КОНТРОЛЬ

• ФНС напомнила порядок переноса налоговых сроков в связи с установлением нерабочих дней (Письмо ФНС от 28.10.2021 № БС-4-11/15262@).
• Утверждены правила выполнения Роскомнадзором действий по совершению сделки в целях подтверждения факта ведения деятельности по оказанию услуг по переводу денежных средств и приему платежей в интересах иностранцев, в пользу которых ограничены переводы денежных средств и прием платежей физических и юридических лиц Постановление Правительства РФ от 27.10.2021 № 1835.

• Срок представления некоторых статформ перенесен на 16 ноября 2021 г. ( Приказ Росстата от 03.11.2021 № 765).

• О постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения Письмо Минфина от 11.10.2021 № 03-02-11/82359.
• Установлены правила регистрации и ведения личного кабинета иностранными лицами, осуществляющими деятельность в сети Интернет на территории РФ, и их взаимодействия с госорганами РФ с использованием личного кабинета Постановление Правительства РФ от 27.10.2021 № 1837.

• В реестр онлайн-ККТ внесены сведения о новых моделях касс Приказ ФНС от 27.10.2021 № ПА-7-20/935@.
• Об осуществлении расходных операций по платежным документам, относящимся к четвертой очереди, если по решению налогового органа операции по счету приостановлены Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-02-11/82688.

• Предоставление потребителям рассрочки по оплате товаров (работ, услуг) без заключения договоров потребительского кредита (займа) может свидетельствовать о недобросовестных практиках Информационное письмо Банка России от 01.11.2021 № ИН-06-59/85.
• Минфин рассмотрел вопросы о представлении уведомления о КИК и признании лица контролирующим лицом иностранной организации Письмо Минфина от 18.10.2021 № 03-12-12/2/83995.

• Рассмотрен вопрос о признании учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юрлица ее контролирующим лицом Письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-12-11/2/83593.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Доходы в виде недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, в том числе физлицом - нерезидентом РФ, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если такое недвижимое имущество входит в состав наследуемого имущества Письмо Минфина от 11.10.2021 № 03-08-05/82087.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся предоставления супругам имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору долевого строительства с использованием ипотечного кредита Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-04-05/82818.
• О порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-04-06/82748.
• Минфин рассказал о минимальном предельном сроке владения квартирой, полученной в порядке наследования, в случае изменения размеров долей собственников в целях НДФЛ при ее продаже Письмо Минфина от 11.10.2021 № 03-04-05/82075.
• Об НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации Письмо Минфина от 11.10.2021 № 03-04-05/82054.
• На 2022 год определены средние по субъектам РФ индексы изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги Распоряжение Правительства РФ от 30.10.2021 № 3073-р.
• Заявление о выплате компенсации за самостоятельно приобретенное инвалидом техническое средство реабилитации можно подать через единый портал госуслуг Приказ Минтруда от 08.10.2021 № 693н.
• Вопрос установления (в том числе снижения) ставок по налогу на имущество физлиц находится в ведении уполномоченного органа местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения Письмо ФНС от 27.10.2021 № БС-2-21/1503@.
• Доходы граждан в виде пенсий, полученных в соответствии с законодательством РФ, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 14.10.2021 № 03-01-11/83156.
• Об НДФЛ с дохода от продажи жилого дома Письмо Минфина от 14.10.2021 № 03-04-05/83104.
• Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца менее минимального предельного срока владения Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-04-05/82855.
• Поскольку сумма жилищного сертификата, направленная физлицом на приобретение квартиры, является расходами физлица, то при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе покрываемых за счет средств жилищного сертификата Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-04-05/82851.
• Для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов. При этом переход такого имущества в единоличную собственность одного из супругов от другого супруга не изменяет этот порядок Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-04-05/82820.
• При расчете среднедушевого дохода не будут учитываться доходы инвалидов, проживающих и ведущих трудовую деятельность в организациях социального обслуживания (Постановление Правительства РФ от 30.10.2021 № 1876).
• Об НДФЛ при продаже супругами объектов недвижимого имущества (долей в них) Письмо ФНС от 26.10.2021 № БС-19-11/377@.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ при продаже земельного участка, образованного в результате раздела первоначально приобретенного земельного участка Письмо Минфина от 18.10.2021 № 03-04-06/83976.
• Минфин рассказал об определении срока владения недвижимым имуществом, включая совместную собственность супругов, в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности нет иного жилого помещения Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-04-05/82492.