А вы знали, что сегодня отмечается Всемирный день мытья рук?! Мыть руки перед едой и приходя с улицы – однозначно полезная привычка. Особенно в периоды сложной эпидемиологической ситуации. А в периоды отчетной кампании, когда у бухгалтеров дефицит свободного времени, не пропустить ни одно актуальное бухгалтерское событие помогает другая полезная привычка – каждую пятницу читать наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на покрытие расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то такие расходы не подлежат распределению в порядке, установленном п.1 ст.272 НК Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-03-06/3/76443.

О подтверждении расходов в целях налога на прибыль чеком, сформированным налогоплательщиком НПД Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-11-11/76769.

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-03-06/1/76419.

О документальном подтверждении иностранной организацией фактического права на получение доходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-08-05/76541.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-07/75971.

Расходы могут быть учтены в целях налога на прибыль, в случае если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75959.

О налоге на прибыль при выплате возмещения имущественных потерь, в том числе резидентам Венгерской и Словацкой Республик в связи с поставкой нефти ненадлежащего качества Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75928.

Если проведение предварительных и периодических медосмотров предусмотрено законодательством РФи и носит обязательный характер, то затраты на их проведение учитываются при формировании "прибыльной" базы (Письмо Минфина от 30.09.2021 № 03-03-06/1/79243).

Если при добровольном уменьшении уставного капитала организации величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов Общества по окончании отчетного года, то соответствующие суммы дохода не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 30.09.2021 № 03-03-07/79137).

Минфин напомнил, какими документами в целях налога на прибыль можно подтвердить расходы на услуги воздушной перевозки Письмо Минфина от 27.09.2021 № 03-03-06/1/78068.

Расходы на ликвидацию объекта капитального строительства, производимые в целях подготовки к строительству нового объекта, связаны с сооружением (изготовлением) такого объекта ОС и, соответственно, формируют его первоначальную стоимость Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77722.

Если реализуемые ценные бумаги ранее были получены организацией в счет погашения обязательств по выплате причитающихся ей дивидендов, цену приобретения таких ценных бумаг для "прибыльных" целей следует определить в размере, равном сумме дохода в виде дивидендов, подлежащих выплате акционеру Письмо Минфина от 14.09.2021 № 03-03-06/1/74354.

Рассмотрен вопрос о возможности применения привлеченным лицом по СПИК пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 10.09.2021 № 03-03-05/73606.

Об учете потерь от недостачи при транспортировке зерна в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-03-10/73383.

Минфин рассказал об особенностях применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур Письмо Минфина от 19.08.2021 № 03-03-05/66746.

О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком Письмо Минфина от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60736.

НДС

Экспорт товаров с территории РФ в государства - члены ЕАЭС производится с применением нулевой ставки НДС независимо от того, освобождаются ли от обложения НДС операции по реализации таких товаров на территории РФ, либо операции по их реализации на территории РФ подлежат обложению НДС по ставке 10% Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-07-13/1/76053.

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся выполнении функций налогового агента в части представления НДС-декларации организацией, применяющей УСН и не выставляющей счета-фактуры покупателям, при аренде имущества субъекта РФ Письмо ФНС от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@.

Сумма НДС, уплаченная участником проекта "Сколково" при ввозе оборудования в РФ, возмещению из бюджета не подлежит, а учитывается в стоимости оборудования независимо от того, что затраты по уплате сумм НДС при ввозе товаров на территорию РФ возмещаются участнику за счет субсидий из федерального бюджета Письмо ФНС от 06.10.2021 № КВ-4-3/14130@.

СПЕЦРЕЖИМЫ

ИП, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующими законами субъектов РФ Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-11-11/76849.

Минфин напомнил порядок уменьшения суммы "патентного" налога на сумму уплаченных страховых взносов ИП, не производящими выплаты физлицам Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-11-11/76537.

В целях соблюдения "патентного" лимита по доходам ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, учитывает доходы по обоим указанным спецрежимам Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-11-11/76477; Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-11-11/75939. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

Рассмотрен вопрос о применении ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек в 2019 - 2020 гг. Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-11-11/75996.

Об учете в целях УСН расходов на приобретение ОС, товарно-материальных ценностей и услуг Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-11-06/2/77708.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на имущество организаций в отношении недвижимости, не включенной в 2020 г. в перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, и включенной в перечни на 2019 и 2021 гг. Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-05-05-01/76418.

Рассмотрен вопрос об отнесении резервуара для хранения карбидно-аммиачной смеси к движимому или недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-05-05-01/75875.

В Москве планируется ввести беззаявительный порядок предоставления льготы по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций (Информация с официального сайта Мэра Москвы от 12.10.2021).

О предоставлении льгот по транспортному налогу Письмо ФНС от 07.09.2021 № БС-19-21/326@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Если расходы на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин были произведены и оплачены до дня вступления в силу Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ, но не были включены в состав фактических расходов по добыче углеводородного сырья в налоговых периодах НДД, такие расходы подлежат включению в состав фактических расходов равномерно в течение трех налоговых периодов после 01.01.2021 Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-06-06-01/76972.

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за сентябрь 2021 Письмо ФНС от 06.10.2021 № КВ-4-3/14134@.

ФНС напоминает о порядке представления новой декларации по налогу на игорный бизнес Письмо ФНС от 11.10.2021 № СД-4-3/14354@.

Об отнесении полезных ископаемых, в частности песка, к группе общераспространенных в целях НДПИ Письмо Минфина от 27.09.2021 № 03-06-06-01/78101.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Доход физлица в связи с его обучением в образовательной организации за счет средств такой организации освобождается от обложения НДФЛ на основании п.21 ст.217 НК при условии выполнения установленных указанной нормой требований (обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности) Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-05/76857.

Если по итогам налогового периода сотрудники организации - граждане государств - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов РФ (находились в РФ менее 183 дней), суммы НДФЛ, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30% Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-05/76856.

О выполнении форекс-дилером функций налогового агента по НДФЛ и учете в целях НДФЛ расходов на биржевой сбор (комиссию) по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-04-05/76534; Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/75838; Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/75837.

Разъяснен порядок заполнении поля "Код по ОКТМО" в уведомлении о выборе налогового органа в целях НДФЛ организацией с обособленными подразделениями Письмо ФНС от 05.10.2021 № БС-4-11/14087@.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 27.09.2021 № 03-04-06/78016.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

В целях применения льготных тарифов страховых взносов IT-организация вправе учесть в доле доходов от IT-деятельности доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, разработанных этой организацией. Доходы от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, в том числе полученного в качестве взноса в уставный капитал, в долю доходов от IT-деятельности не включаются Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77709.

Выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые добывающей компанией членам экипажей судов в связи с особыми условиями их труда, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений Письмо Минфина от 23.09.2021 № 03-04-06/77305.

КОРОНАВИРУС

Определены условия предоставления иных межбюджетных трансфертов субъектам РФ, территории которых по итогам конкурса отнесены к "свободным от COVID-19" (Постановление Правительства РФ от 12.10.2021 № 1730).

Минфин рассказал об освобождении организаций, включенных в реестр субъектов МСП и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавируса, от уплаты налогов за II квартал 2020 г. Письмо Минфина от 28.09.2021 № 03-11-06/2/78298.

Роструд рассказал о выполнении постановлений главных государственных санитарных врачей субъектов РФ о вакцинации от COVID-19 граждан, входящих в "группы риска" в связи с профессиональной деятельностью Письмо Роструда от 13.08.2021 № ПГ/23067-6-1.

Определен порядок предоставления мер финансовой поддержки в виде оплаты коммунальных услуг за III квартал 2021 г. московским предприятиям общепита, соблюдающим "коронавирусные" ограничения (Приказ ДПиИР Москвы от 13.10.2021 № П-18-12-332/21).

Определен перечень требований, соблюдение которых предприятиями общепита г. Москвы может являться основанием для получения мер финансовой поддержки по оплате коммунальных услуг за III квартал 2021 года (Приказ ДПиИР Москвы от 13.10.2021 № П-18-12-331/21).

Срок выполнения лабораторного исследования на COVID-19 сокращен с 48 часов до 24 часов (Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 11.10.2021 № 25).

ККТ

Обновлен порядок ведения кабинета ККТ Приказ ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/798@.

Актуализированы формы заявлений о соответствии модели ККТ и модели фискального накопителя требованиям законодательства РФ Приказ ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/800@.

КОНТРОЛЬ

О госпошлине за истребование документов с территории иностранных государств, в том числе с территории Эстонии Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-05-06-03/76470.

Установлена процедура осуществления мониторинга деятельности аккредитованных лиц, экспертов по аккредитации и технических экспертов Постановление Правительства РФ от 07.10.2021 № 1704.

Скорректированы критерии отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II, III и IV категорий Постановление Правительства РФ от 07.10.2021 № 1703.

Росреестром установлен новый перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного земельного контроля (надзора) Приказ Росреестра от 09.07.2021 № П/0303.

С 01.03.2022 подлежат применению единые требования к формам доверенностей, необходимых для использования квалифицированной электронной подписи Приказ Минцифры от 18.08.2021 № 857.

До 16 октября организации и ИП, оказывающие физкультурно-оздоровительные услуги, могут подать заявку на включение в соответствующий перечень (Информация Минспорта).

Минспорт разъяснил порядок формирования перечня организаций и ИП, оказывающих физкультурно-спортивные услуги (Информация Минспорта).

Росприроднадзор напоминает о порядке обращения с отходами I и II классов опасности с 1 марта 2022 года (Информация Росприроднадзора от 11.10.2021).

Госуслугу по выдаче заключений на ввоз в РФ лекарственных средств и их регистрации можно получить через единый портал госуслуг (Приказ Минздрава от 25.08.2021 № 880н).

Установлен порядок оценки соответствия заявителя обязательным требованиям в рамках предоставления Росалкогольрегулированием госуслуг, предусмотренных законом о госрегулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 № 1720.

Утверждено положение о федеральном государственном контроле (надзоре) в сфере идентификации и аутентификации Постановление Правительства РФ от 11.10.2021 № 1729.

Предварительная экспертиза и проверка безопасности в отношении транспортных средств, находящихся в эксплуатации, в случае внесения изменений в их конструкцию могут проводиться в дистанционном формате Информация Росаккредитации от 11.10.2021.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся обязательных реквизитов первичного учетного документа и оформления транспортных документов при перевозке грузов автомобильным транспортом Письмо Минфина от 03.09.2021 № 07-01-09/71507.

Рассмотрен вопрос о возможности взимания банками комиссионного вознаграждения за прием и пересчет наличных денежных средств при оказании услуг инкассации и кассового обслуживания Письмо Банка России от 26.08.2021 № 06-59-3/8396.

Внесены изменения в Приказ Минфина от 06.06.2019 № 85н о применении КБК Приказ Минфина от 29.07.2021 № 105н.

Даны разъяснения по вопросу налогообложения доходов физлица, зарегистрированного в качестве ИП, полученных в результате предпринимательской деятельности начиная с 01.01.2021 Письмо ФНС от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@ (вместе с Письмом Минфина от 08.10.2021 № 03-04-07/81767).

БУХУЧЕТ И АУДИТ

С 01.01.2022 вводится в действие перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований по внешнему контролю деятельности (федеральному государственному контролю (надзору)) аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям Приказ Минфина от 23.06.2021 № 90н.

О мерах организации - заказчика аудиторских услуг по установлению в отношении аудиторской организации сведений, необходимых для оценки ее соответствия требованиям законодательства Письмо Минфина от 08.09.2021 № 07-02-10/72099.

В случае выявления ошибки в бухучете и/или бухотчетности организации исправление ее и раскрытие информации о ней производятся в соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" Письмо Минфина от 03.09.2021 № 07-01-09/71506.

О правовых актах, которые применяются при составлении бухгалтерской отчетности и ведении бухучета Письмо Минфина от 03.09.2021 № 07-01-10/71503.

При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и ее консолидированной финансовой отчетности за один и тот же отчетный период (по состоянию на одну и ту же отчетную дату) нет оснований для применения разных подходов к оценке одних и тех же объектов бухучета, если иное не установлено соответствующими стандартами бухучета и/или не обусловливается деятельностью организации Письмо Минфина от 31.08.2021 № 02-07-10/70467.

САМОЗАНЯТЫЕ

Физлица, оказывающие услуги юрлицам, в том числе услуги по вождению, вправе применять НПД, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-11-11/76441.

Доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом обложения НПД Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-11-11/76444.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ с доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-05/76852.

Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости в соответствии с договором Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-05/76826.

Минфин рассказал о доходах, в отношении которых до 01.01.2021 применялись вычеты по НДФЛ, в том числе социальные Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-04-05/76385.

Если гражданином получены доходы от продажи ценных бумаг, которые на момент их продажи являются ценными бумагами, допущенными к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, то гражданин вправе претендовать на получение соответствующего инвестиционного НДФЛ-вычета при соблюдении установленных условий и с учетом особенностей, предусмотренных ст.219.1 НК Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-04-05/76450.

Если "физик" воспользовался своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2014, то оснований для предоставления ему такого вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-09/75991; Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/76006.

Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным физлицом по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/75949.

О предоставлении инвестиционных вычетов по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/76113.

Минфин напомнил, при соблюдении каких условий доходы от продажи акций освобождаются от НДФЛ Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/76109.

Если доли участия в уставном капитале российских организаций, приобретенные физлицом в порядке наследования, принадлежали "физику" менее 5 лет, то доходы от их продажи подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/76107.

Для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов. При этом дата перехода этого имущества в единоличную собственность одного из супругов от другого супруга не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-04-05/75994.

Упрощен порядок технологического присоединения садовых участков граждан к электрическим сетям (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 № 1711).

Рассмотрены вопросы, касающиеся получения супругами имущественного НДФЛ-вычета по ипотечным процентам Письмо ФНС от 04.10.2021 № БС-3-11/6615@.

Об уплате физлицами налогов на основании налоговых уведомлений Письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-3-21/6698@.

Если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло более трех лет, то доход от продажи такого унаследованного имущества не облагается НДФЛ Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-05/76816.

Граждан избавят от резкого повышения платежей за коммунальные услуги Постановление Правительства РФ от 07.10.2021 № 1700.

Росреестром разъяснены отдельные вопросы по "гаражной амнистии" (Письмо Росреестра от 08.10.2021 № 11-01640/21).

Если денежные средства получены физлицом в порядке наследования, то такие доходы не подлежат обложению НДФЛ с учетом положений п.18 ст.217 НК Письмо Минфина от 28.09.2021 № 03-04-05/78376.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже единственного жилья и получения имущественного вычета при приобретении квартиры в строящемся доме Письмо Минфина от 28.09.2021 № 03-04-05/78296.

Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества Письмо Минфина от 28.09.2021 № 03-04-05/78289.

Минфин напомнил общие положения, касающиеся предоставления соцвычета по НДФЛ по расходам на обучение детей Письмо Минфина от 28.09.2021 № 03-04-05/78234.

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них Письмо Минфина от 23.09.2021 № 03-04-05/77237.

О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 23.09.2021 № 03-04-05/77221.

Конституционный Суд РФ определил порядок заявления реабилитированным гражданином требования о возмещении зарплаты, не полученной им в результате незаконного или необоснованного уголовного преследования (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.2021 № 44-П).

Об НДФЛ в отношении дохода, полученного при реализации газораспределительными организациями физлицам услуги по подключению к сетям газораспределения в рамках догазификации Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-04-09/77438.

Разъяснен порядок применения закона о "гаражной амнистии" Письмо Росреестра от 03.08.2021 № 01-5931-ГЕ/21.

С 01.01.2022 подлежат применению новые правила обращения за страховой пенсией Приказ Минтруда от 05.08.2021 № 546н.