А вы знали, что завтра Всемирный день бороды?! Про старую шутку, которую все много раз слышали, говорят, что она «с бородой». А вот про наш еженедельный обзор такого точно сказать нельзя. Во-первых, никаких шуток и анекдотов, а только серьезная профессиональная информация. Во-вторых, все попавшие в обзор бухгалтерские события свежие и актуальные.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

По сделкам, которые признаны судом недействительными, доходы и расходы не могут быть признаны и учтены для "прибыльных" целей. Таким образом, в случае признания сделки недействительной перерасчет базы и суммы налога на прибыль производится в порядке, установленном статьей 54 НК Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-01-10/63879.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при безвозмездном получении российской организацией имущества, имущественных прав Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-03-06/3/62563.

Рассмотрен вопрос об определении в целях налога на прибыль размера убытка, полученного при уступке права требования долга по договору о реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежа Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-03-06/2/64104.

Если договором уступки права требования предусмотрена уплата суммы реализации права требования частями или в зависимости от наступления определенных событий (отложенный платеж), то налогообложение таких сумм для целей налога на прибыль производится в общеустановленном порядке вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-03-06/2/64043.

ФНС осветила вопросы, касающиеся отражения в листе 07 декларации по налогу на прибыль средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу Письмо ФНС от 02.07.2021 № СД-4-3/9398@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль с доходов от предпринимательской деятельности российской организации, приводящей к образованию постоянного представительства в Казахстане Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-08-05/64902.

Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках договоров участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-03-06/1/64832.

Минфин рассказал о налоге на прибыль в отношении доходов, полученных белорусской организацией от сдачи в аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-08-05/64913.

Для целей налогообложения прибыли организаций учитываются только те расходы, которые отвечают условиям статьи 252 НК, т.е. обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные в рамках деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-03-06/1/64346.

О заполнении застройщиком листа 07 декларации по налогу на прибыль в отношении средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу Письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-03-10/42604.

Минфин рассказал о выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации процентов от долговых обязательств Письмо Минфина от 16.08.2021 № 03-08-05/65761.

О налоге на прибыль с доходов, полученных по ипотечным сертификатам участия Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-03-06/2/65240.

Налоговым инспекциям даны поручения об обмене информацией в отношении деклараций по налогу на прибыль с суммой налога "к уменьшению" в размере свыше 10 млн. рублей Письмо ФНС от 26.07.2021 № КВ-4-1/10468@.

Сам по себе пропуск срока подачи заявления о выполнении условий для применения нулевой ставки по налогу на прибыль не лишает медорганизацию права на эту льготу (Письмо ФНС от 25.08.2021 № СД-4-3/11995@).

НДС

ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять счета-фактуры. При этом в случае выставления таким ИП покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-07-14/64198.

Местом реализации услуг по предоставлению выставочной площади, а также организационных услуг, связанных с участием в выставке в целях рекламирования продукции, оказываемых российской организацией по договору с иностранной организацией, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-07-08/64191.

Операции по реализации авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и/или модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов, облагаются НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, поименованных в п.15.2 ст.165 НК Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-07-08/64188.

Об НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации имущественных прав Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-07-05/63365.

Оказываемые банком услуги эскроу-агента, непосредственно связанных с оказанием им депозитарных услуг, облагаются НДС Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-07-05/63362.

Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, подлежащих обложению НДС, принимаются к вычету при соблюдении условий, установленных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-07-11/65175.

Об НДС при реализации ФГУП права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-07-11/65170.

Передача имущества, а также имущественных прав участнику хозяйственного общества в счет уменьшения уставного капитала хозяйственного общества признается реализацией и такая передача облагается НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-07-11/64478.

ФНС рассказала об НДС при уступке права требования долга по договору цессии Письмо ФНС от 27.08.2021 № СД-4-3/12125@.

Рассмотрен вопрос о возможности оформлять шапку счета-фактуры в виде двух колонок (Письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@).

СПЕЦРЕЖИМЫ

Рассмотрен вопрос об учете в целях ЕСХН доходов, полученных от переуступки права аренды земельных участков третьим лицам Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-11-06/1/63689.

В случае превышения предельного размера доходов от реализации ИП на ПСН, получивший патент в 2021 году на IV квартал, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН (на УСН, на ЕСХН (в случае применения ИП соответствующего режима налогообложения)) с 1 октября 2021 года Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-11-11/64229.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС рассмотрела вопрос о расчете площади земельного участка, если участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, в целях уплаты организациями земельного налога Письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942@.

Об уплате земельного налога организациями на основании документов, удостоверяющих права на земельные участки и выданных до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ Письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11976@.

Рассмотрен вопрос об определении остаточной стоимости ОС в целях исчисления базы по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-4-21/11849@.

Налоговая служба рассмотрела вопросы, касающиеся земельного налога в отношении земельных участков, доля в праве общей собственности на которые выражена в гектарах или баллах (балло-гектарах) Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-19-21/296.

О применении коэффициентов при исчислении земельного налога Письмо ФНС от 25.06.2021 № БС-4-21/8945@.

Если содержащееся в ЕГРН изменение кадастровой стоимости, установленной решением комиссии, влечет уменьшение суммы налога, исчисленной организацией и отраженной в поданной налоговой декларации, компания вправе подать в ИФНС уточненную "имущественную" декларацию за соответствующие налоговые периоды Письмо ФНС от 29.06.2021 № БС-4-21/9104@.

О ставке земельного налога за 2020 г. в отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства, находящегося в собственности коммерческих организаций, включая банки Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-4-21/11880@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся определения базы по налогу на имущество организаций в отношении ОС Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-05-05-01/64841.

О применении ставок земельного налога в отношении земельного участка, занятого зданием общежития и иными объектами, не относящимися к жилищному фонду и к объектам ЖКХ Письмо ФНС от 27.08.2021 № БС-3-21/5912@.

ФНС ответила на типовые вопросы по применению заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Минфин рассказала об акцизах при реализации этилового спирта организации-покупателю, имеющей свидетельство, и последствиях приостановления действия такого свидетельства Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-13-05/63690.

При реализации виноматериала столового сухого, произведенного с использованием приобретенного свежего виноградного сусла, организация имеет право на применение налогового вычета, установленного п.2 ст.200 НК, в порядке и на условиях, предусмотренных п.1 и 3 ст.201 НК Письмо ФНС от 30.06.2021 № СД-4-3/9234@.

О содержании перечня лиц, входящих в одну группу лиц с налогоплательщиком, в целях акциза на нефтяное сырье при реализации на биржевых торгах автомобильного бензина и дизельного топлива класса 5 Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8547@.

Рассмотрен вопрос о применении вычета по акцизам при производстве лосьона-концентрата тонизирующего с объемной долей этилового спирта 94%, разливаемого в емкости 5,0 л Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8618@.

ФНС рассказала об акцизах при операциях со средними дистиллятами, если объекты, используемые для производства электрической и/или тепловой энергии, принадлежат организации на праве хозяйственного ведения Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8610@.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

С 01.09.2021 больничные по уходу за детьми до 7 лет включительно будут оплачиваться в размере 100% среднего заработка Информация ФСС РФ от 01.09.2021.

Актуализирован перечень работодателей - участников эксперимента по использованию электронных документов, связанных с работой, между работодателем, работником и лицом, поступающим на работу (Приказ Минтруда от 24.08.2021 № 571).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Доходы физлица - исполнителя по ГПД, предметом которого является оказание юридических услуг для арбитражного управляющего, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-04-05/63656.

Об уплате НДФЛ и сдаче НДФЛ-отчетности организацией с обособками Письмо ФНС от 18.06.2021 № БС-4-21/8534@.

Доход от долевого участия в российской организации, полученный в виде дивидендов, учитывается в НДФЛ-базе за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-06/63397.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ с дохода, выплаченного организацией физлицу на основании решения суда Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64931.

Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ дохода в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения от организаций и ИП Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-04-05/65312.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Рассмотрен вопрос об уплате адвокатом, получающим пенсию за выслугу лет, страховых взносов за себя за 2017 г., в том числе при отсутствии дохода Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-15-05/63779.

Минфин рассмотрел вопрос об уплате страховых взносов на ОПС и ОСС с выплат российским гражданам - работникам филиала российской организации в Венгрии, не являющимся командированными Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-15-06/64793.

Финансовое ведомство напомнил условия, при соблюдении которых IT-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-15-06/63773.

Разъяснен порядок определения, утверждения и согласования перечня рабочих мест в целях применения участником СЭЗ в Крыму и Севастополе пониженных тарифов страховых взносов Письмо ФНС от 01.07.2021 № БС-4-11/9269@.

КОНТРОЛЬ

Минфин напомнил, в каком случае ИП может быть исключен из ЕГРИП по решению регистрирующего органа Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-12-13/63738.

ФНС рассмотрела вопрос о представлении присоединяемой организацией извещений об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и банковских гарантий Письмо ФНС от 18.06.2021 № СД-4-3/8619@.

Кредиты для субъектов малого и среднего предпринимательства станут доступнее (Информация Банка России от 26.08.2021).

С 01.03.2022 вводятся в действие индикативные показатели, применяемые при осуществлении федерального государственного пожарного надзора Приказ МЧС от 23.07.2021 № 488.

Обновлена процедура аккредитации представительств и филиалов иностранных организаций Приказ ФНС от 27.07.2021 № ЕД-7-14/691@.

С 11.09.2021 документы по товарам, подлежащим прослеживаемости, принимаются по форматам версии 5.0.2, до этого - версии 5.0.1 Информация ФНС.

С 01.04.2022 вступает в силу актуализированный порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в рублях, в валюте и драгоценных металлах Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-и.

О способе представления бухгалтерской (финансовой) отчетности Письмо ФНС от 26.08.2021 № ЕА-4-26/12065@.

Минфин утвердил новые перечни КБК для применения, начиная с бюджетов на 2022 год Приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н.

О применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения к правоотношениям между РФ и Тайванем Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-08-05/64903.

Если соглашение о расторжении договора аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации в соответствии с федеральным законом, то за госрегистрацию такого соглашения должна уплачиваться госпошлина в размерах, установленных пп. 22 и 25 п.1 ст.333.33 НК Письмо Минфина от 25.05.2021 № 03-05-04-03/40727.

Установлен классификатор работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность Приказ Минздрава от 19.08.2021 № 866н.

С 01.09.2021 для получения разрешения на розничную торговлю лекарственными препаратами дистанционным способом исключается требование о наличии у аптечной организации не менее 10 мест осуществления фармдеятельности на территории РФ (Информация Росздравнадзора от 31.08.2021).

Установлен порядок нанесения маркировки на музыкальные инструменты или смычки, отнесенные к культурным ценностям Постановление Правительства РФ от 28.08.2021 № 1431.

О внесении организации, созданной в результате реорганизации в форме выделения и имевшей на момент создания единственного акционера, в Единый реестр субъектов МСП Письмо ФНС от 30.08.2021 № КВ-19-14/305@.

Разъяснен порядок выбора применимого курса обмена валюты и его отражении в страновом отчете Письмо ФНС от 20.08.2021 № ШЮ-4-17/11730.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся процедуры обеспечения погашения налоговой задолженности путем ограничения возможности собственника распоряжаться недвижимым имуществом без согласия налогового органа Письмо Минфина от 16.08.2021 № 03-02-11/65826.

Рассмотрен вопрос об отражении расходов организации в отчете о финансовых результатах Письмо Минфина от 13.08.2021 № 07-01-09/65119.

О перерасчете налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-02-11/65327.

Утверждена форма ФСН N 1-ТОРГ (МО) "Сведения об объектах розничной торговли и общественного питания" с указаниями по ее заполнению Приказ Росстата от 30.08.2021 № 527.

Обновлены формы заявлений, связанных с аккредитацией филиала, представительства иностранного юрлица Приказ ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-14/633@.

Рекомендации в области бухучета, разработанные субъектом негосударственного регулирования бухучета, применяются экономическими субъектами на добровольной основе. При этом рекомендации в области бухучета не должны противоречить стандартам бухгалтерского учета Письмо Минфина от 24.08.2021 № 07-01-09/67962.

Центробанк рассмотрел вопрос о необходимости установления кредитной организацией ограничений по операциям по банковским счетам должника-физлица в период процедуры внесудебного банкротства Письмо Банка России от 23.08.2021 № 31-4-1/1319.

Обновлен порядок обмена информацией в отношении заявлений налогоплательщиков о возврате сумм налогов (Письмо ФНС от 04.08.2021 № КВ-4-1/10989@).

Внесены изменения в правила маркировки обувных товаров средствами идентификации (Постановление Правительства РФ от 01.09.2021 № 1459).

Установлен порядок признания в России средств идентификации молочной продукции, эмитентом которых выступают операторы национальных информационных систем маркировки в рамках ЕАЭС (Постановление Правительства РФ от 31.08.2021 № 1449).

С 01.03.2022 уточняются правила регистрации беспилотников для юрлиц Постановление Правительства РФ от 31.08.2021 № 1457.

Изменение балансовой стоимости активов налогоплательщика, в сравнении с предыдущим отчетным периодом, само по себе не может рассматриваться в качестве основания для проведения налоговой проверки (Письмо ФНС от 02.08.2021 № СД-19-2/279@).

Отменен режим изоляции лиц, прибывших из Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 01.09.2021 № 22.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

Об определении прибыли (убытка) КИК в целях НДФЛ Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-12-12/2/63267.

Минфин рассмотрел вопрос об отнесении доходов КИК к доходам от активной или пассивной деятельности в целях освобождения ее прибыли от налогообложения Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-12-12/2/63257.

САМОЗАНЯТЫЕ

Плательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять ККТ, регистрироваться в качестве ИП и уплачивать фиксированные страховые взносы Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-11-11/63798.

Рассмотрен вопрос о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных по договору об установке и эксплуатации рекламной конструкции Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-11-11/64601.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-04-05/62603.

Минфин рассказал об условиях освобождения от НДФЛ при продаже акций иностранных организаций Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-04-05/64050.

Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает в отношении хозяйственных строений, являющихся объектами недвижимости, в отношении которых зарегистрировано в установленном порядке право собственности, только после такой регистрации Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-04-05/64014.

Об НДФЛ с доходов от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, а также акций иностранных организаций Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-06/63451.

Сумма денежных средств, полученная физлицом - продавцом имущественного права и фактически возвращенная покупателю в связи с изменением условий договора купли-продажи, не является доходом и не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63407.

Об уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением, в том числе если данные доходы (расходы) выражены в иностранной валюте Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-06/63401.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство либо приобретение недвижимости, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в том числе в иностранной валюте Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63391.

При соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым пп.2 п.2 ст.220 НК, облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимости, полученной в порядке дарения, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались дарителем при получении имущественных НДФЛ-вычетов Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-04-05/65180.

При получении доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2014, предоставление инвестиционного НДФЛ-вычета, установленного пп.1 п.1 ст.219.1 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 13.08.2021 № 03-04-05/65166.

Минфин рассказа об НДФЛ при продаже доли в квартире, в том числе приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64875.

Минфин напомнил о вступивших в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64873; Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-04-05/64971.

Минфин рассказал о минимальном предельном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при продаже, если в собственности гражданина отсутствует иное жилое помещение Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-04-05/64661.

Доходы граждан в виде пенсий, полученных в соответствии с законодательством РФ, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-04-05/64658.

О стандартном вычете по НДФЛ Письмо Минфина от 11.08.2021 № 03-04-05/64652.

С 01.09.2021 в России заработала "гаражная амнистия" (Информация Росреестра от 01.09.2021).

Порядок назначения и выплаты госпособий гражданам, имеющим детей, приведен в соответствие с действующим законодательством Приказ Минтруда от 29.07.2021 № 522н.

О применении ставки по налогу на имущество физлиц в размере 2% в Самарской области Письмо ФНС от 26.08.2021 № БС-4-21/12088@.

На портале "Госуслуг" заработал цифровой сервис, позволяющий гражданам России зарегистрироваться по месту пребывания без посещения подразделений МВД либо многофункциональных центров (управляющих компаний) (Информация МВД от 02.09.2021).