Сегодня День российского кино! Все больше людей предпочитают смотреть фильмы не в кинотеатре, а дома. Ведь это так удобно – можно в любой момент поставить фильм на паузу и налить себе чашечку чая или сделать бутерброд. Также и с отслеживанием бухгалтерских событий. Каждую пятницу мы представляем вам наш еженедельный обзор и вы можете ознакомиться с ним в комфортной обстановке, когда вам удобно.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Минфин разъяснил порядок учета доходов в виде разницы между суммой вычетов и суммой акциза в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-03-07/46931.

Особенности определения "прибыльной" базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 НК Письмо Минфина от 04.06.2021 № 03-03-06/1/43890.

О периоде применения участниками специальных инвестиционных контрактов пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.06.2021 № 03-03-06/1/43886.

Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-03-06/1/43240.

Организация, получающая в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования результатом интеллектуальной деятельности, определяемый исходя из рыночных цен на право пользования идентичными результатами интеллектуальной деятельности Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-03-05/50223.

Об установлении пониженных ставок по налогу на прибыль и дополнительных требований для участников РИП Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-03-05/50220.

Минфин напомнил условия применения ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от реализации акций российских и/или иностранных организаций Письмо Минфина от 21.06.2021 № 03-03-06/1/48424.

При определении 90-процентной доли доходов, необходимой для применения пониженных ставок по налогу на прибыль, IT-организация вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, а также доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, права на которые принадлежат данной организации на основании лицензионного договора, одновременно являющейся их разработчиком (автором) Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48225.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль внесенного денежного вклада в имущество ООО при реализации доли в уставном капитале Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48185.

Расходы в виде разового платежа, связанные с внесением изменений и/или дополнений в лицензию на право пользования недрами в связи с расширением участка недр, учитываются для "прибыльных" целей либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет, либо путем увеличения первоначальной стоимости НМА на сумму произведенных затрат и последующего списания через механизм амортизации в соответствии со статьями 256 - 259.2 НК Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48228.

Даны разъяснения по вопросу исчисления срока владения на праве собственности ценными бумагами, если они находились в операциях РЕПО Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-4-3/11193@ (вместе с письмом Минфина от 03.08.2021 № 03-03-10/62071).

Минфин проинформировал о порядке налогообложения процентного дохода Письмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-3/11038@ (вместе с письмом Минфина от 03.08.2021 № 03-08-13/62064).

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем неустоек по договорам генерального строительного подряда на строительство тепличного комплекса и поставки оборудования Письмо ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11550@.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при реализации прочего имущества Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-03-06/1/62502.

ФНС рассмотрела вопрос о применении иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, ставок по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов (Письмо ФНС от 20.08.2021 № СД-4-3/11747).

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении международной холдинговой компанией дивидендов при ликвидации организации и при реализации акционерами имущества (имущественных прав) ликвидируемой организации Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-12-11/5/63246.

О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранным организациям процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ (субъектов РФ) и муниципальным ценным бумагам Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-08-05/62784.

Рассмотрен вопрос о подтверждении расходов в целях налога на прибыль электронными документами Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-03-06/1/62767.

О квалификации сделки, предусматривающей поставку базисного актива, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51239.

Денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предоплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. При применении метода начисления эти суммы учитываются в доходах от реализации для "прибыльных" целей на дату непосредственной реализации товаров Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51144.

О налоге на прибыль при получении имущества (имущественных прав) ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица) Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51238.

Минфин напомнил, какими документами можно подтвердить расходы на приобретение электронных авиабилетов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.06.2021 № 03-03-07/43763.

Налоговым инспекциям даны поручения о представлении информации в отношении деклараций по налогу на прибыль с суммой налога "к уменьшению" Письмо ФНС от 20.08.2021 № ВД-4-1/13447@.

НДС

С 01.07.2021 изменены правила составления счета-фактуры и единого корректировочного счета-фактуры Информация ФНС от 24.08.2021.

Об НДС при реализации российской организацией лицензий, авторских прав, прав на программное обеспечение для официального использования международными организациями и их представительствами Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-07-08/48029.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, вычетам не подлежат Письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-07-07/62228.

Суммы НДС, уплаченные таможенным органам при ввозе на территорию РФ иностранных компонентов, используемых при производстве медицинских изделий, реализация которых на территории РФ освобождена от НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких компонентов Письмо Минфина от 07.07.2021 № 03-07-14/53741.

Минфин рассказал о документальном подтверждении права применения ставки НДС 0% при международной перевозке товаров автомобильным транспортом Письмо Минфина от 07.07.2021 № 03-07-08/53790.

О заполнении экспедитором графы 1а счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-07-09/62634.

ФНС разъяснила некоторые вопросы, касающиеся заявительного порядка возмещения НДС при проведении налогового мониторинга, для случаев представления налогоплательщиком уточненных деклараций Письмо ФНС от 24.08.2021 № СД-4-23/11925@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Утверждены формы заявлений для целей прекращения исчисления налога на имущество Информация ФНС от 25.08.2021.

О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц в г. Москве Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10833@.

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся определения базы по налогу на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776.

Рассмотрен вопрос о налоге на имущество физлиц при изменении кадастровой стоимости недвижимости вследствие установления ее рыночной стоимости Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-3-21/5340@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления земельного налога в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах СНТ (Письмо ФНС от 20.08.2021 № СД-2-21/1235@).

Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости Письмо ФНС от 11.08.2021 № СД-19-21/287@.

Об определении среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-05-05-01/62804.

Минфин рассмотрел вопрос об определении ОС в качестве объекта обложения по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-05-05-01/62786.

Применение к объектам недвижимого имущества вида "гараж" особенностей определения базы по налогу на имущество организаций осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН, и соответствующих первичных документов Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-4-21/11881@ . Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Поскольку расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов ОС, в отношении которых организация воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета, не учитываются при определении "прибыльной" базы, такие расходы не могут быть учтены в качестве фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр в целях исчисления НДД Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-06-06-01/62340.

Если передача продуктов питания из паевых фондов пайщику производится организацией потребительской кооперации с использованием объектов осуществления торговли, такая организация признается плательщиком торгового сбора Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-11-06/4/61694.

В отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков может применяться ПСН Письмо Минфина от 12.08.2021 № 03-11-11/64930.

О применении ставки акциза на нефтяное сырье Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-13-08/62748.

Оснований для отзыва представленного ранее уведомления о реализации права на исполнение обязанностей налогоплательщика по НДД положениями НК РФ не предусмотрено Письмо ФНС от 02.07.2021 № СД-4-3/9401@ (вместе с письмом Минфина от 10.06.2021 № 03-06-05-01/46054).

ФНС рекомендованы коды показателей, необходимые для отражения в декларации по акцизам на нефтепродукты налоговых обязательств налогоплательщиков по операции, установленной пп.24 п.1 ст.183 НК Письмо ФНС от 24.08.2021 № СД-4-3/11927@.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Организация смогла через суд снизить сумму взыскания за неправомерную индексации пенсии, проведенную из-за опоздания со сдачей СЗВ-М Определение ВС РФ от 04.08.2021 № 307-ЭС21-9204.

Актуализировано распределение квот на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в РФ на основании визы, разрешений на работу и приглашений на въезд в целях осуществления трудовой деятельности Приказ Минтруда от 05.08.2021 № 549н.

Роструд рассмотрел вопрос об оформлении трудовых отношений с единственным учредителем ООО в качестве директора Письмо Роструда от 29.07.2021 № ПГ/20827-6-1.

Рассмотрен вопрос о доплате работнику, исполняющему обязанности руководителя в период его отпуска (болезни), если в должностной инструкции предусмотрена такая обязанность Письмо Минтруда от 12.07.2021 № 14-1/ООГ-6636.

Пособие по временной нетрудоспособности в случае наступления временной нетрудоспособности в период ежегодного оплачиваемого отпуска должно быть назначено и выплачено за весь период нетрудоспособности Письмо ФСС РФ от 29.07.2021 № 02-08-01/13-02-12028л.

Утратило силу положение, предусматривающее, что формирование листка нетрудоспособности в электронной форме осуществляется с согласия застрахованного лица Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1381.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Доходы в виде среднего заработка, выплачиваемые российской организацией работникам - резидентам РФ за период командировки подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% либо 15% (в зависимости от суммы дохода) Письмо ФНС от 30.07.2021 № БС-4-11/10830@.

Минфин рассказал об исчислении НДФЛ налоговым агентом при выплате резиденту РФ доходов от долевого участия в российской организации Письмо Минфина от 12.07.2021 № 03-04-06/55316.

В отношении доходов членов общественной организации в виде материальной помощи, а также в виде сумм возмещения (оплаты) стоимости приобретенных лекарственных препаратов, выплачиваемых общественной организацией, положения п.28 ст.217 НК не применяются Письмо Минфина от 08.07.2021 № 03-04-06/54136.

ИП-работодатель, совмещающий ПСН и УСН, представляет расчет 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, занятыми в ПСН-деятельности, в ИФНС по месту учета в связи с ведением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой в рамках УСН, в ИФНС по месту своего жительства Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@.

Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ сумм компенсации работникам стоимости санаторно-курортных путевок при возмещении части стоимости туристской услуги из федерального бюджета Письмо Минфина от 09.08.2021 № 03-04-05/63653.

КОРОНАВИРУС

В обновленных рекомендациях по проведению вакцинации против коронавируса уделяется особое внимание вакцинации лиц старше 60 лет (Письмо Минздрава от 18.08.2021 № 30-4/И/1-13048).

С 27 августа в Санкт-Петербурге возобновляется осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности при обеспечении вакцинации своих работников (Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 24.08.2021 № 622).

В обновленные временные методические рекомендации по порядку проведения вакцинации против COVID-19 включен раздел, посвященный вакцинации пациентов с ВИЧ-инфекцией (Информация Минздрава от 24.08.2021).

Столичные власти дополнили список приоритетных отраслей в рамках программы кредитной поддержки бизнеса Информация с официального сайта Мэра Москвы от 26.08.2021.

В Московской области смягчены отдельные антиковидные ограничения (Постановление Губернатора МО от 26.08.2021 № 297-ПГ).

Скорректированы условия поддержки столичных предпринимателей, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях (видах деятельности) (Постановление Правительства Москвы от 26.08.2021 № 1330-ПП

ККТ

При оказании услуги по перевозке пассажиров до момента ее оплаты при валидации электронного средства платежа через автоматическое устройство для расчетов организацией применяется ККТ и формируется кассовый чек (БСО) с указанием в нем признака расчета "приход", признака способа расчета "передача в кредит" и других обязательных реквизитов Письмо ФНС от 16.08.2021 № КВ-4-20/11512@.

Приведены правовые позиции судов, содержащиеся в судебных актах, по вопросам привлечения к ответственности пользователей ККТ Письмо ФНС от 24.08.2021 № АБ-4-20/11905@.

Фискальный накопитель не может применяться в ККТ после окончания срока действия его ключей фискального признака, который указан в паспорте фискального накопителя Письмо ФНС от 15.06.2021 № ПА-4-20/8275@.

При возврате товара, подлежащего обязательной маркировке, с поврежденным или утерянным средством идентификации допускается не указывать реквизит "код товара" (тег 1163) в реквизите "предмет расчета" (тег 1059) кассового чека "возврат прихода". При этом необходимо обеспечить маркировку этого товара (перемаркировку) для последующей реализации (продажи) Письмо ФНС от 28.06.2021 № АБ-4-20/9038@.

КОНТРОЛЬ

На портале mos.ru опубликовано 10 подробных инструкций, помогающих подготовиться к встрече с нотариусом Информация с официального сайта Мэра Москвы от 23.07.2021.

Минфин разъяснил некоторые вопросы, касающиеся продления действия лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общепита, срок действия которых истекает в 2021 году Письмо Минфина от 08.07.2021 № 27-05-14/54295.

Переоформление лицензии на ведение деятельности по производству коньяков не требуется Письмо Минфина от 06.08.2021 № 27-05-14/63359.

Разъяснены требования законодательства в отношении производства ароматизированных виноградосодержащих напитков и переоформления лицензии Письмо Минфина от 06.08.2021 № 27-05-14/63441.

Минфин сообщил о новых требованиях к обороту фруктового вина и необходимости переоформления лицензий Письмо Минфина от 09.08.2021 № 27-04-15/63672.

Рассмотрен вопрос о запрете розничной продажи алкогольной продукции на территориях, прилегающих к спортивным сооружениям Письмо Минфина от 12.08.2021 № 27-05-11/64838.

Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 19.08.2021 № СД-7-26/759@.

ФНС рассмотрела вопрос о категориях квалифицированных электронных подписей для использования в ЕГАИС с 01.01.2022 Письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-3-26/5773@.

ФНС подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах по вопросам госрегистрации юрлиц и ИП Письмо ФНС от 30.07.2021 № КВ-4-14/10747@.

Сформулированы основные причины приостановления госрегистрации перехода права на квартиры Письмо Росреестра от 09.07.2021 № 14-5293-ГЕ/21.

Названы основные причины приостановления кадастрового учета и регистрации прав на жилой или садовый дом, а также регистрации договоров участия в долевом строительстве Письмо Росреестра от 07.07.2021 № 14-5137-ГЕ/21.

Рассмотрен вопрос о реализации кредитными организациями запрета на обслуживание лиц, ведущих деятельность без лицензии или оказывающих услуги с использованием сайта, содержащего запрещенную информацию Письмо Банка от 12.08.2021 № 12-4-2/3963.

Органы исполнительной власти при осуществлении возложенных на них законодательством РФ функций, полномочий и обязанностей, достижения общественно значимых целей вправе продолжить обработку персональных данных без соответствующего согласия на обработку персональных данных физлиц (субъектов персональных данных) Письмо ФНС от 06.08.2021 № КВ-3-24/5482@.

Президент РФ обозначил приоритетные направления работы будущей Госдумы. Среди прочего, это продление моратория на проверки малого бизнеса (Информация с официального сайта Президента РФ от 24.08.2021).

С 01.01.2022 Ростуризм будет вести единый федеральный реестр турагентов, субагентов Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1376.

Банком России разъяснен порядок указания реквизитов в распоряжении о переводе денежных средств при возврате платежей в бюджетную систему Письмо Банка от 16.07.2021 № 45-19/3422.

О лицензионных требованиях к деятельности по организации и проведению азартных игр, размещении сведений о лицензии и основаниях для проведения внеплановой выездной проверки Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-2/282@.

Действующее законодательство не ограничивает количество продлений лицензии на розничную продажу алкогольной продукции Письмо Минфина от 13.08.2021 № 27-05-14/65767.

Установлены правила информационного взаимодействия в сфере ОМС (Приказ ФФОМС от 31.03.2021 № 34н).

Даны разъяснения по вопросу отражения в ЕГАИС сведений об алкогольной продукции с наименованием "коньяк" Письмо Минфина от 16.08.2021 № 27-05-14/65997.

О праве подписи документов при направлении отчетности за две организации через сервисы официального сайта ФНС (Письмо ФНС от 20.08.2021 № КВ-4-19/11741@).

Утрата силы госрегистрации физлица в качестве ИП является основанием прекращения действия приостановления операций по счетам этого ИП в банке. При этом принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам не требуется Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-02-11/63251.

Минфин рассказал о понятии и признаках постоянного представительства иностранной организации в отношениях между РФ и Азербайджанской Республикой в целях избежания двойного налогообложения Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-08-13/63296.

Рассмотрен вопрос об исполнении иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе по нескольким основаниям, обязанности сообщать в налоговый орган сведения об ее участниках Письмо Минфина от 27.07.2021 № 03-02-11/59801.

Разъяснены вопросы заполнения сведений о месте нахождения юрлица в заявлении о госрегистрации Письмо ФНС от 05.04.2021 № 14-1-04/0024@.

Подписание с самозанятым лицом акта о выполнении работ (услуг) необходимо для целей учета понесенных расходов Информация ФНС.

По мнению Верховного суда налоговики не могут блокировать личные счета ИП, не относящиеся к предпринимательской деятельности (Определение ВС РФ от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593; Определение ВС РФ от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579).

С 01.09.2021 вступают в силу обновленные санитарные правила и нормы СанПиН 3.3686-21 "Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных болезней" (Информация Роспотребнадзора от 27.08.2021).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Органами ПФР один раз в три года будут предоставляться сведения о суммах средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета Приказ Минтруда от 20.07.2021 № 486н.

Об оспаривании примененного страховщиком значения коэффициента страховых тарифов при заключении нового договора ОСАГО Письмо Минфина от 16.07.2021 № 05-04-20/56983.

Увеличен размер лимита средств на выдачу льготных ипотечных кредитов для семей, имеющих детей Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1392.

Федеральная социальная доплата к пенсии устанавливается гражданину в беззаявительном порядке (Приказ Минтруда от 27.07.2021 № 512н).

Обложение НДФЛ доходов физлиц от продажи недвижимого имущества, право собственности на которое зарегистрировано после 01.01.2016, осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63242.

Гражданин вправе учесть в составе имущественного НДФЛ-вычета расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве без отделки, при их документальном подтверждении Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-04-05/63167.

Об определении срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в случае их консолидации или дробления в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении) Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-04-06/63067.

Минфин рассмотрел вопрос об учете дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации при определении базы по НДФЛ Письмо Минфина от 05.08.2021 № 03-04-06/63046.

Скорректированы условия и основания выдачи обыкновенных виз иностранным гражданам (Постановление Правительства РФ от 25.08.2021 № 1412).

Договор банковского счета с несовершеннолетними в возрасте от 14 до 18 лет заключается только при наличии письменного согласия их законных представителей (Информационное письмо Банка России от 25.08.2021 № ИН-06-31/66).