А вы знали, что сегодня Всемирный день лени?! Лень – двигатель прогресса. Вместо того, чтобы долго идти пешком, удобнее и быстрее поехать на машине или поезде. А вместо того, чтобы самим ежедневно отслеживать бухгалтерские события, проще и приятнее каждую пятницу читать наш еженедельных обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Расходы организации по предоставлению своим работникам бесплатного пайкового угля могут учитываться в составе расходов на оплату труда для "прибыльных" при соответствии их критериям, указанным в п.1 ст.252 НК Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-03-06/1/61211.

• Если производство сельскохозяйственной продукции было полностью осуществлено привлеченной сторонней организацией и налогоплательщик не осуществлял сельскохозяйственное производство в кооперации с иными лицами, то доход от реализации этой сельскохозяйственной продукции подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 20% Письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-03-06/1/49443.

• О налоге на прибыль при реализации религиозными организациями предметов религиозного назначения, в том числе из драгоценных металлов и камней Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-07-07/61653.

• Если расход в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается для целей налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48218.

• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль с доходов иностранной организации от реализации акций (долей) организаций и инвестиционных паев Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-08-05/61612; Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-08-05/61617.

• Если ликвидация объекта ОС производится в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта Письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-03-06/1/42998.

• О выполнении российским банком функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации в рамках сделок РЕПО и договора о брокерском обслуживании Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-08-05/61605.

• Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении доходов иностранной компании от сдачи в аренду российской организации воздушного или морского судна Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-08-05/61278; Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-08-05/61267.

• Если перенос водопровода непосредственно связан со строительством объекта ОС, то расходы по переносу водопровода для целей налога на прибыль формируют первоначальную стоимость строящегося объекта ОС Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-03-06/1/61264.

• О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от погашения паев закрытых ПИФов, структура активов которых состоит из денежных средств, движимого и иного имущества Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-12-11/2/61243.

• Амортизируемое имущество, полученное в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в АО, принимается к налоговому учету у АО по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета реорганизованного унитарного предприятия Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-03-06/1/62339.

• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета унитарным предприятием имущества, полученного от собственника, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-03-06/3/62196.

• О документах, подтверждающих расходы в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-03-06/1/62194.

• Доходы, полученные организацией от реализации залогового имущества в рамках исполнительного производства, признаются для "прибыльных" целей в составе доходов от реализации в общеустановленном порядке, то есть на дату реализации такого имущества Письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-03-06/1/62164.

• Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездной передачи (дарения) имущества Письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-04-05/62125.

• Организация, изъявившая желание применять льготу по налогу на прибыль в качестве сельскохозяйственного производителя вправе привлекать стороннюю организацию для оказания услуг по выращиванию и обработке зерновых культур. При этом, организация не признается сельхозпроизводителем, если все работы выполнены иным лицом (Письмо ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11534@).

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

• ВС напомнил,что срок трудового договора не должен зависеть от срока действия договора с контрагентом Определение ВС от 19.07.2021 N 85-КГПР21-1-К1.

• Минтрудом актуализировано требование о представлении работодателями сведений в Единую цифровую платформу в сфере занятости и трудовых отношений "Работа в России" (Приказ Минтруда от 23.07.2021 № 497).

НДС

• При выставлении счета-фактуры в отношении оказанных услуг по договору комиссии (на сумму комиссионного вознаграждения) в строке 5а счета-фактуры указывается номер и дата первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания данной услуги (Письмо ФНС от 11.08.2021 № ЗГ-3-3/5573@).

• Суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для выполнения НИОКР, в том числе за счет собственных средств, вычету не подлежат Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-07/61319.

• Минфин рассказал об НДС в отношении операций, связанных с передачей (выделом) имущества Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-14/61170.

• Операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой санаторно-курортной организации, освобождаются от обложения НДС при наличии соответствующей лицензии на ведение медицинской деятельности этой организацией Письмо Минфина от 02.08.2021 № 03-07-11/61568.

• В целях сохранения освобождения от НДС в отношении операций по реализации медицинских изделий после 01.01.2022 Минздравом подготовлен проект федерального закона, предусматривающий отмену ограничения срока выдачи регистрационного удостоверения на медицинские изделия в целях применения НДС Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-14/61224.

• Вводятся в действие формы документов, применяемых при заявительном порядке возмещения НДС при проведении налогового мониторинга Приказ ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478@.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• ИП на УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующими законами субъектов РФ Письмо Минфина от 22.07.2021 № 03-11-11/58959.

• Рассмотрен вопрос о применении ставки 0% по "патентному" налогу в отношении деятельности, по которой ИП применялась УСН со ставкой 0% Письмо Минфина от 22.07.2021 № 03-11-11/58955.

• Минфин рассказал, что следует предпринять ИП при уплате налога при ПСН без учета суммы уплаченных страховых взносов и переплаты по налогу Письмо Минфина от 13.07.2021 № 03-11-11/55529.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Рассмотрен вопрос о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования Письмо ФНС от 11.08.2021 № СД-4-21/11334@.

• Порядок обложения налогом на имущество организаций объекта недвижимости вида "гараж" не зависит от его фактического использования Информация ФНС от 18.08.2021. Ранее мы уже рассказывали об этом разъяснении ФНС.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 сентября 2021 года Информация Минэкономразвития.

• При определении НДФЛ-базы ИП на ОСН учитывает суммы доходов, полученные от предпринимательской деятельности, по дате их фактического получения Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-04-05/61101.

• Разъяснены вопросы, касающиеся акцизов при реализации топлива, произведенного путем смешения нескольких компонентов в местах хранения и реализации Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-13-08/61112.

• Минприроды разъяснены вопросы внесения платы за НВОС по объектам, отнесенным к III категории Письмо Минприроды от 04.08.2021 № 19-50/10802-ОГ.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При выплате физлицу, не признаваемому налоговым резидентом РФ, дохода от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина от 29.07.2021 № 03-04-06/60968.

• В целях НДФЛ к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физлица Письмо Минфина от 29.07.2021 № 03-04-05/60964.

• Если стипендии выплачиваются студентам организацией, ведущей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, и если выплата таких стипендий производится в соответствии с положениями Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ, такие стипендии не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-04-06/61490.

• Минфин рассмотрел вопрос о выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-04-05/61489.

• Суммы оплаты (возмещения) организацией исполнителю по ГПД стоимости проезда к месту работы и проживания облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 26.07.2021 № 03-04-05/59664.