А вы знали, что сегодня День дачника?! Впереди два выходных и наверняка большинству счастливых обладателей дачных участков уже не терпится покинуть город и отправиться на природу. Но всему свое время. Например, прямо сейчас - время ознакомиться с нашим обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед организацией, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-03-06/1/49897.

• Проценты, исчисленные по долговым обязательствам, учитываются для "прибыльных" целей исходя из фактической ставки, когда указанные обязательства возникают из сделок между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми сделками или признаются контролируемыми сделками для целей НК РФ, но при этом выполняются условия, установленные абзацами первым - третьим пункта 1.1 статьи 269 НК Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50682.

• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль при выплате кипрской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, доходов по поставочным процентно-валютным свопам, заключаемым на рынке стандартизированных ПФИ Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-08-05/50282.

• Разъяснено, какими документами можно подтвердить расходы на приобретение электронного авиабилета в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-03-07/50225.

• Об учете расходов на НИОКР в целях налога на прибыль и о представлении отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-03-06/1/49733.

• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль в отношении доходов, полученных при прекращении обязательств по договору займа совпадением должника и кредитора в одном лице Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-03-06/1/38962.

• Рассмотрен вопрос об определении в целях налога на прибыль предельной величины процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 01.10.2014 Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-03-06/1/49734.

• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при выплате российской организацией иностранной компании процентов по контролируемой задолженности Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50719.

• Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде разницы между суммой вычетов и суммой акциза на виноград Письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46382.

НДС

• Освобождение от НДС при передаче в 2021 году прав на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, при соблюдении ограничений, предусмотренных абзацем вторым пп.26 п.2 ст.149 НК, применяется независимо от вида заключаемых договоров на передачу прав Письмо Минфина от 31.05.2021 № 03-07-08/41894.

• Рассмотрен вопрос о заполнении электронных корректировочных универсальных передаточных документов по импортным товарам (Письмо ФНС от 19.07.2021 № СД-4-26/10096@).

• О ставке НДС при реализации гражданских воздушных судов, а также при выполнении работ (оказании услуг) по их строительству по договору, заключенному до 01.01.2020 Письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-07-11/42954.

• Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций по реализации на экспорт автомобилей, могут приниматься к вычету до момента подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС Письмо Минфина от 31.05.2021 № 03-07-08/41910.

• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при реализации отработанных свинцовых аккумуляторов Письмо Минфина от 31.05.2021 № 03-07-11/41886.

• О заключении договора и взимании НДС при оказании услуг белорусским ИП российской организации Письмо Минфина от 27.05.2021 № 03-07-14/40812.

• Рассмотрены вопросы, связанные с НДС при приобретении российской организацией у китайской компании услуг по размещению и продвижению российских товаров на электронных торговых площадках КНР Письмо Минфина от 24.05.2021 № 03-07-08/39507.

• Об НДС при оказании иностранной организацией услуг по предоставлению в пользование морского судна с экипажем (фрахтованию на время) для перевозки грузов Письмо Минфина от 24.05.2021 № 03-07-08/39503.

• Минфин рассмотрел вопрос о ставке НДС при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам по договорам фрахтования (воздушного чартера) с привлечением третьих лиц Письмо Минфина от 24.05.2021 № 03-07-08/39500.

• С 01.01.2021 передача прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС Письмо Минфина от 13.05.2021 № 03-07-08/36254.

• Минфин рассказал об НДС в отношении операций по уступке денежных требований, перешедших к страховщику в порядке суброгации Письмо Минфина от 12.05.2021 № 03-07-11/35771.

• По мнению Верховного суда, премии за продажу товара по скидке нужно включать в базу по НДС Определение ВС РФ от 05.07.2021 № 301-ЭС21-4267.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Субсидии, предоставленные в качестве компенсации убытка, полученного организацией от реализации коммунальных услуг по регулируемому тарифу, учитываются в УСН-доходах Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-03-06/1/50353.

• Разъяснено, можно ли применять ПСН в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению вождению ТС Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-11-11/50444.

• Об уплате налогов и страховых взносов ИП при применении УСН, переходе на НПД, а затем добровольном отказе от его применения в течение календарного года Письмо ФНС от 16.07.2021 № БС-19-11/263@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, подлежит обложению налогом на имущество вне зависимости от назначения земельного участка и использования объекта в деятельности организации Информация ФНС от 06.07.2021.

• Минфин напомнил условия применения резидентом ОЭЗ льгот по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-05-04-01/49925.

• Об уплате транспортного налога в отношении земснаряда, зарегистрированного в Государственной инспекции по маломерным судам МЧС России Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-05-05-04/49779.

• При исчислении транспортного налога для конкретного транспортного средства налоговые органы руководствуются типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы регистрирующим органом в соответствии со ст.85 НК Письмо ФНС от 13.07.2021 № БС-4-21/9861@.

• Основанием для прекращения исчисления налога в отношении утилизированного автомобиля является свидетельство (акт) об утилизации Информация ФНС.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• ФНС рассмотрела вопрос о расчете ставки акциза на средние дистилляты за январь 2021 г. Письмо ФНС от 19.05.2021 № СД-4-3/6865@.

• Рассмотрены вопросы, касающиеся учета ИП расходов в составе профессионального вычета по НДФЛ и их документального подтверждения Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50508.

• О ставке акцизов на нефтяное сырье и применении механизма "обратного акциза" при реализации моторного топлива и сжиженных углеводородных газов Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-13-08/50457.

• Минфин рассмотрел вопрос о размере коэффициента индексации ретроспективного убытка при исчислении НДД от добычи углеводородного сырья Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-06-05-01/50435.

• Об учете участником РИП лизинговых платежей в составе капитальных вложений для применения коэффициента Ктд в целях НДПИ, если выкупная стоимость предмета лизинга выплачена в последний платеж Письмо ФНС от 20.05.2021 № СД-4-3/6956@.

• Разъяснен порядок согласования с налоговым органом изменения порядка распределения фактических расходов при исчислении НДД Письмо ФНС от 18.05.2021 № СД-4-3/6752@.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрен вопрос о представлении уточненных расчетов 6-НДФЛ, если сумма НДФЛ, удержанного с зарплаты, выплаченной в декабре, отражена в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. со сроком перечисления 11.01.2021 Письмо ФНС от 21.05.2021 № БС-4-11/7029@.

• Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией доли в уставном капитале физлицу Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50514.

• Доход физлица - налогового резидента Австрии в виде прощения долга по договору займа, предоставленного российской организацией, в отсутствие каких-либо встречных обязательств перед этой организацией не подлежит налогообложению в РФ Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50485.

• ФНС напомнила особенности исчисления и уплаты НДФЛ с доходов, полученных от российской организации по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ Письмо ФНС от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@.

• При получении физлицом - налоговым резидентом РФ доходов от долевого участия в российской организации, в виде дивидендов, НДФЛ-база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физлицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы Письмо ФНС от 23.06.2021 № БС-4-11/8784@.

• Оплата коммунальных услуг по содержанию нежилого здания, произведенная на безвозмездной основе некоммерческим фондом в интересах физлица - собственника здания, признается его доходом, полученным в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом некоммерческий фонд признается налоговым агентом по НДФЛ Письмо ФНС от 18.05.2021 № БС-4-11/6769@.

• Разъяснен порядок применения положений статьи 126.1 НК при представлении налоговыми агентами сведений о доходах физлиц, содержащих недостоверные персональные данные налогоплательщиков - физлиц (Письмо ФНС от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то независимо от вида осуществляемой деятельности они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере 15%) к выплатам свыше МРОТ с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр субъектов МСП, но не ранее 01.04.2020 Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50472.

• Религиозные организации на УСН, зарегистрированные как НКО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, если выполняют условие о доле доходов в виде целевых поступлений, грантов и доходов от осуществления видов деятельности, поименованных в абзацах 53 и 54 подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-15-06/50145.

• Скорректирована форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по взносам на травматизм Приказ Минтруда от 24.05.2021 № 328н.

• ФНС разъяснила, как уплачиваются взносы на ОПС и ОМС главой КФХ, одновременно осуществляющим иную деятельность (Письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).

• Об уменьшении взносов на ВНиМ на суммы расходов на выплату страхового обеспечения при переходе на прямые выплаты Письмо ФНС от 26.05.2021 № БС-4-11/7258@.

• Специальные социальные выплаты медицинским и иным работникам, участвующим в оказании медицинской помощи больным COVID-19, не подлежат обложению страховыми взносами (Письмо ФНС от 22.07.2021 № БС-4-11/10361@).

КОРОНАВИРУС

• Для работодателей будут разработаны разъяснения по организации вакцинации в рабочих коллективах и порядку учета процента вакцинированных Поручение Правительства РФ от 17.07.2021.

• На сайте Банка России субъекты МСП смогут ознакомиться с условиями предлагаемой поддержки Информация Банка от 19.07.2021.

• Ограничения для организаций культуры, находящихся на территории города Москвы, могут не применяться при наличии у всех посетителей QR-кода Приказ Минкультуры от 19.07.2021 № 1202.

• Минэкономразвития предложило скорректировать программу льготного кредитования малого и среднего бизнеса (Информация Минэкономразвития от 20.07.2021).

• Уточнен порядок подтверждения при пересечении госграницы РФ отрицательного результата ПЦР-теста с использованием мобильного приложения "Путешествую без COVID-19" Распоряжение Правительства РФ 20.07.2021 № 1998-р.

ККТ

• Текущие модели ФН со сроком действия ключей фискального признака 36 месяцев, сведения о которых ранее были включены в реестр ФН, возможно применять в ККТ до окончания срока действия его ключей фискального признака в случае его регистрации с ККТ до 06.08.2021 Письмо ФНС от 17.05.2021 № АБ-4-20/6629.

• О применении ККТ пользователями, осуществляющими расчеты за маркированные товары Письмо ФНС от 17.05.2021 № АБ-4-20/6636.

КОНТРОЛЬ

• Разъяснены особенности расторжения трудового договора при неоднократном неисполнении работником, имеющим дисциплинарное взыскание, без уважительных причин трудовых обязанностей Доклад Роструда за II квартал 2021 года.

• Скорректированы требования к обязательным программам правил внутреннего контроля, разрабатываемым организациями и ИП в целях ПОД/ФТ Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 № 1187.

• Установлены условия субсидирования внутренних авиаперелетов по "семейным" тарифам Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 № 1176.

• В случае отсутствия у органа государственной власти лицевого счета в органах Федерального казначейства взыскание судебных расходов по судебному решению может быть произведено с вышестоящего по отношению к должнику органа государственной власти Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.2021 № 37-П.

• Уточнены цели и основания изъятия земельных участков и/или расположенных на них объектов недвижимого имущества Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 № 1185.

• Актуализирован состав информации и порядок ее представления организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальными предпринимателями в Росфинмониторинг Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 № 1183.

• С 01.09.2021 в случае непроведения идентификации клиента организации и ИП, поднадзорные Росфинмониторингу, обязаны отказать клиенту в приеме на обслуживание Приказ Росфинмониторинга от 15.06.2021 № 134.

• Определен порядок направления Росфинмониторингом запросов в электронной форме в организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальным предпринимателям Приказ Росфинмониторинга от 04.03.2021 № 37.

• Расширен перечень госуслуг, административных процедур в сфере внешнеэкономической деятельности, предоставление (исполнение) которых может осуществляться в электронной форме по принципу "одного окна" Распоряжение Правительства РФ от 14.07.2021 № 1929-р.

• О понятии "категория налогоплательщиков" в целях установления законами субъектов РФ размера ставок по налогу при УСН Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-11-06/2/50732.

• Сокращен перечень документов, представляемых НКО для приобретения статуса саморегулируемой организации Постановление Правительства РФ от 15.07.2021 № 1196.

• Участникам рынка драгоценных металлов и драгоценных камней необходимо до 01.09.2021 зарегистрироваться в специализированной государственной интегрированной информационной системе (Информация Федеральной пробирной палаты).

• Банк России сообщил, как правильно заполнить распоряжение при переводе пожертвований в избирательные фонды и на счета политических партий Информационное письмо Банка от 19.07.2021 № ИН-04-45/51.

• Обновлены форматы представления документов (информации) в целях заключения соглашения о ценообразовании Приказ ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-13/650@.

• Упрощен порядок регистрации в органах ФСС физлиц, заключивших трудовой договор с работником, в качестве страхователей Приказ ФСС РФ от 21.04.2021 № 144.

• О сведениях и документах, которые кредитная организация обязана предоставить по запросу налогового органа в рамках истребования информации, касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика Письмо ФНС от 16.04.2021 № СД-4-2/5228@.

• В смартфонах на базе iOs и Android реализована функция госрегистрации в качестве ИП (Информация ФНС от 22.07.2021).

• Организациям, имеющим лицензии на производство, хранение и поставки фруктового вина, винных напитков, виноматериалов, необходимо до 01.09.2021 подать в Росалкогольрегулирование заявление о переоформлении лицензии в связи с изменением вида производимой продукции (Информационное сообщение Росалкогольрегулирования от 22.07.2021).

• Уточнен порядок формирования и ведения единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных и единого реестра программ для ЭВМ и баз данных из государств - членов ЕАЭС, за исключением РФ Постановление Правительства РФ от 20.07.2021 № 1226.

• Установлен новый порядок организации и осуществления мероприятий по контролю (надзору) за соблюдением требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 № 1230).

• Конституционный Суд обязал законодательно установить критерии индексации взысканных арбитражным судом денежных сумм (Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2021 № 40-П).

• Вносятся очередные изменения в перечни кодов бюджетной классификации (Приказ Минфина от 12.07.2021 № 100н).

• ФНС рассказала о направлении требований о представлении документов (информации) (Письмо ФНС от 13.07.2021 № СД-4-2/9846@).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Если право собственности на объект недвижимого имущества признано непосредственно решением суда, то минимальный предельный срок владения этой недвижимостью определяется с даты вступления в силу соответствующего решения Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50356; Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-04-05/50778.

• Минфин рассказал об уменьшении доходов от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением, и пересчете в рубли доходов (расходов), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, в целях НДФЛ Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50507.

• О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50479; Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50466.

• Минфин напомнил порядок исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50456; Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50247.

• Об НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, ПФИ, а также с выплат по ценным бумагам российских эмитентов, если налоговый агент уведомил ИФНС о невозможности удержания суммы налога Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50224.

• Минфин осветил вопросы, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50305.

• Гражданин вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в случае строительства или приобретения жилого дома. Предоставление имущественного вычета в связи с изменением назначения объекта недвижимости не предусмотрено Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-04-05/49899.

• Рассмотрен вопрос о получении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-04-05/49894.

• Минфин рассказал о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимого имущества до 01.01.2014 Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-04-05/50898.

• Доходы в виде социальной поддержки (помощи) российским гражданам, находящимся на территории иностранного государства и не имеющим возможности вернуться в РФ в связи с распространением коронавируса, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-04-09/50724.

• У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты госрегистрации права наследника на наследованное имущество Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50436.

• В случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица оснований для предоставления гражданину имущественного НДФЛ-вычета не имеется Письмо Минфина от 25.06.2021 № 03-04-05/50394.

• Если имущественный НДФЛ-вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для получения такого вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-04-05/49857.

• Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в РФ Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-04-05/49855.

• В полной оплате стоимости жилого помещения, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, для целей исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства Письмо Минфина от 24.06.2021 № 03-04-05/49816.

• Минфин рассмотрел вопрос о сроке владения недвижимостью, в том числе жилым помещением, приобретенным по договору участия в долевом строительстве, ЖСК, договору, связанному с долевым строительством, в целях НДФЛ при продаже Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-04-05/50887.

• Об НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных резидентом РФ от казахстанской организации Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-04-05/50885.

• ФНС сообщила о новых требованиях при проведении камеральной проверки в случае непредставления физлицом декларации 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости либо в результате получения ее в дар Письмо ФНС от 08.07.2021 № ЕА-4-15/9587@.

• О постановке на учет граждан РФ в случае отсутствия регистрации по месту жительства (месту пребывания) в РФ Письмо ФНС от 15.07.2021 № ЕД-17-14/184@.

• Доходы в виде пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, облагаются НДФЛ в установленном порядке Письмо ФНС от 12.07.2021 № БС-19-11/259@.

• Разъяснено, какие документы понадобятся для подтверждения расходов в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимости Письмо ФНС от 20.05.2021 № БС-19-11/215@.

• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены. А если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов Письмо ФНС от 21.05.2021 № БС-4-11/7028.

• Если гражданин приобрел садовый домик, который впоследствии был признан жилым домом, претендовать на имущественный вычет по расходам на покупку этой недвижимости он не может Письмо Минфина от 15.07.2021 № БС-3-11/5015@.