Считается, что для того, чтобы новый год прошел удачно, нельзя оставлять незавершенные дела в уходящем году. Надеемся, чтение нашего обзора бухгалтерских событий входит в список ваших обязательных еженедельных задач. Поэтому, чтобы вам не пришлось откладывать столь важное дело на последний день года, мы предлагаем вам ознакомиться с нашим обзором уже сегодня. До встречи в Новом году!

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Освещены вопросы, связанные с налогообложением операций по передаче имущества (продуктов питания) пайщику потребительского кооператива в счет погашения его пая, внесенного денежными средствами Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-07-11/108699.

Минфин рассказал об учете организацией, находящейся в процедуре банкротства, доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-03-06/1/107046.

Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при безвозмездном получении услуг в рамках трехсторонних договоров, подлежащих исполнению за счет средств выделенных субсидий, и при оказании таких услуг Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-03-05/110143.

Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору, заключенному специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-03-06/1/110010.

Об уведомлении в целях налога на прибыль о том, что выплачиваемый российской организацией доход относится к постоянному представительству иностранной организации в РФ Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-08-05/109748.

Рассмотрен вопрос об определении срока нахождения акций (долей), полученных в результате реорганизации, в собственности правопреемника в целях применения ставки налога на прибыль 0% при их реализации с 01.01.2021 Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-03-06/3/109976.

О возможности использования организацией, заявленной в СПИК в качестве привлеченного лица, налоговых преференций по налогу на прибыль Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-03-06/1/109256.

НДС

Об НДС при оказании белорусским ИП российскому ИП консультационных услуг, связанных с разработкой программного обеспечения, а также услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-07-14/108650.

Минфин рассмотрел вопрос об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного Общества при распределении имущества ликвидируемого Общества Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-07-11/108391.

Минфин напомнил, в каких случаях покупатели (заказчики) признаются налоговыми агентами по НДС Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-07-11/108401.

Уточнены некоторые позиции перечня технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 23.12.2020 № 2246.

При оказании иностранной компанией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника база по НДС определяется данной российской организацией как стоимость таких услуг без включения в них суммы НДС. При этом моментом определения НДС-базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) данных услуг Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-08/109813.

Начиная с 01.01.2021 передача на основании лицензии, срок действия которой распространяется по 31.12.2022, неисключительных прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, будет облагаться НДС в порядке, предусмотренном НК независимо от того, что акт о передаче программного обеспечения подписан в декабре 2019 года Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-08/109808.

Поскольку услуги по сертификации продукции в подпунктах 1 - 4.1, 4.4 п.1 статьи 148 НК не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-08/109805.

О применении НДС в отношении социально значимых товаров, работ и услуг Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-14/109635.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-07-11/108712.

Внесенные постановлением Правительства РФ от 09.10.2020 № 1643 изменения в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых НДС по ставке 10%, вступают в силу с 01.01.2021 Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-07-11/108112.

НК не запрещает выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС в соответствии со статьей 149 НК Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-07-09/110092.

Суммы НДС, уплаченные таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию РФ после ремонта, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-08/109802.

Об НДС при реализации узбекской авиакомпании авиационного керосина и спецжидкостей, вывозимых из РФ Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-08/109799.

СПЕЦРЕЖИМЫ

С 2021 года плательщики ПСН могут уменьшать сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов Письма Минфина от 15.12.2020 № 03-11-11/109512, № 03-11-11/109520, № 03-11-11/109526; Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109189; Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109177; Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-11-11/108461; Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-11-11/108433; Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-11-11/108074. Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.

Разъяснено, можно ли применять ПСН при оказании услуг по ремонту, обслуживанию (настройке) офисной техники и серверов, защите данных и информации, установке программного обеспечения, подключению ЭВМ к локальным сетям Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-11-11/108677.

Доходы ИП, полученные за оказанные им услуги, при определении УСН-базы учитываются в составе доходов от реализации Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-11-06/2/107585.

Рассмотрен вопроос о правомерности истребования налоговиками документов, подтверждающих величину доходов от сдачи в аренду транспортного средства и автотранспортных услуг по перевозке пассажиров у ИП, применяющего ПСН Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110224.

Минфин напомнил условия применения ПСН в отношении розничной торговли через магазины и павильоны, расположенные в торговых центрах и комплексах Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109805.

О применении налоговых режимов при реализации обувных товаров в магазине Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109301.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если ИП планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110232.

Если продажа записи курса обучения посредством торгового агрегатора (торговой платформы или сервиса) не является составной частью предпринимательской деятельности по обучению населения на курсах и по репетиторству (например, когда стоимость данной записи курса не включена в стоимость самого курса онлайн-занятий), то данная предпринимательская деятельность не подпадает под ПСН и не может осуществляться в рамках полученного ИП патента Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110218.

В отношении ремонта электрических двигателей и трансформаторов, а также в отношении ремонта насосов ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110212.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС напомнила о вступающих в силу с 2021 года новых правилах налогообложения транспортных средств Информация ФНС.

О представлении декларации по транспортному налогу при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации в 2020 г. Письмо ФНС от 25.12.2020 № БС-3-21/8646@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

При уплате акциза вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства уплаченные суммы акциза подлежат возмещению в порядке, установленном статьей 203 НК, после представления налогоплательщиком в ИФНС документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-13-11/109474.

Рассмотрен вопрос об отнесении нефтепродуктов к вакуумному газойлю в целях акцизов Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-13-08/109456.

Вновь созданная организация для определения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (КВ), в целях НДПИ вправе применить данные утвержденного в установленном порядке государственного баланса запасов полезных ископаемых о начальных извлекаемых запасах и накопленной добыче нефти с начала разработки участка недр, пользование которыми осуществлялось предыдущим владельцем лицензии Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-06-06-01/109262.

О применении вычета по акцизу при использовании полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-13-08/110222.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Минтруд рассмотрел вопрос об оформлении работы на условиях неполного рабочего времени на следующий день после оформления отпуска по уходу за ребенком Письмо Минтруда от 14.12.2020 № 14-2/ООГ-18043.

НКО вправе применять упрощенный порядок ведения кадрового учета Федеральный закон от 29.12.2020 № 477-ФЗ.

С 01.01.2021 до 01.01.2027 будут применяться санитарные правила СП 2.2.3670-20 "Санитарно-эпидемиологические требования к условиям труда" (Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 02.12.2020 № 40).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Рассмотрены вопросы, касающиеся начисления НДФЛ с дохода в виде вознаграждения за оказанную услугу и его уплате по заключенной сделке, а также удержания НДФЛ налоговыми агентами Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-04-05/107742.

При нахождении работника в служебной командировке на территории РФ размер суточных, освобождаемый от обложения НДФЛ, составляет 700 рублей в сутки, а при нахождении работника в загранкомандировке - 2 500 рублей в сутки Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-04-06/107422.

ОБ НДФЛ в отношении доходов членов потребительского кооператива Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108082.

ФНС рассмотрела вопрос об исчислении НДФЛ в отношении иностранных граждан, работодатели которых реорганизованы Письмо ФНС от 23.12.2020 № БС-4-11/21212@.

В целях НДФЛ к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относятся, в частности, товары, полученные "физиком" на безвозмездной основе или с частичной оплатой Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-04-05/110081.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Организации и ИП, сведения о которых включены в реестр МСП после 01.04.2020, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере 15%) к части выплат каждому конкретному работнику, превышающей в течение месяца величину МРОТ, с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в указанный реестр Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-15-06/109166; Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-15-06/110155.

Разъяснен порядок определения среднесписочной численности работников в целях применения пониженных тарифов страховых взносов вновь созданной IT-организацией Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-15-06/110162.

С расчетного периода 2020 года расчеты по страховым взносам представляются по обновленной форме Информация ФНС.

Разъяснено, нужно ли начислять страховые взносы в отношении ежемесячных отчислений в пенсионную систему Франции, производимых организацией по трудовым договорам с работниками - гражданами Франции Письмо УФНС по Москве от 11.12.2020 № 20-20/192350@.

Резидент ТОСЭР, признаваемый субъектом МСП, в отношении превышающих в течение месяца МРОТ выплат в пользу работников, не занятых на новых рабочих местах, и трудовые обязанности которых непосредственно не связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, применяет пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-15-06/110165.

ИП обязан уплачивать страховые взносы за себя с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности в качестве ИП Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-15-03/110145.

Рассмотрен вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, созданной 01.06.2020 и получившей 01.08.2020 документ о госаккредитации как ведущей деятельность в области информационных технологий Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-15-06/109772.

КОРОНАВИРУС

Обновлен порядок формирования реестра СОНКО и реестра НКО, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции Приказ Минэкономразвития от 23.12.2020 № 848.

В период с 1 по 8 января 2021 года будут произведены дополнительные специальные соцвыплаты лицам, участвующим в борьбе с COVID-19 (Постановление Правительства РФ от 26.12.2020 № 2276).

На произведенные в период пандемии коронавируса социальные выплаты на детей взыскание не обращается Информация ФССП.

Введение временных ограничительных мер, вызванных распространением коронавирусной инфекцией, не противоречит Конституции РФ (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.12.2020 № 49-П).

МВД информирует о продлении по 15.06.2021 действия "коронавирусных" мер по урегулированию правового положения иностранных граждан в РФ Информация МВД.

КОНТРОЛЬ

Расширен перечень оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ.

Обработка сведений о субъектах персональных данных производится налоговыми органами для достижения целей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и выполнения возложенных на налоговые органы функций, полномочий и обязанностей. Соответственно, налоговые органы вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных Письмо ФНС от 22.12.2020 № ПА-3-24/8478@.

Предусмотрена возможность обжалования постановлений по делам об административных правонарушениях, вынесенных без составления протокола, в электронной форме Федеральный закон от 29.12.2020 № 471-ФЗ.

Подписан закон о предоставлении государственных услуг коммерческими и некоммерческими организациями Федеральный закон от 30.12.2020 № 509-ФЗ.

Установлена процедура выявления правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости Федеральный закон от 30.12.2020 № 518-ФЗ.

ФНС напоминает плательщикам отмененного ЕНВД о необходимости внесения изменений в настройки ККТ (Письмо ФНС от 09.12.2020 № 20-3-04/749@).

Банки обязаны сообщать клиентам о дате и причинах отказа в проведении операции Федеральный закон от 30.12.2020 № 536-ФЗ.

Россиян обязали отчитываться о переводах денежных средств по зарубежным электронным кошелькам, если сумма зачисленных за отчетный год средств равна или превышает 600 000 рублей Федеральный закон от 30.12.2020 № 499-ФЗ.

Принят закон, уточняющий требования к аудиторской деятельности Федеральный закон от 30.12.2020 № 498-ФЗ.

На территории РФ вводятся в действие МСФО "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и МСФО "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (Приказ Минфина России от 26.11.2020 № 283н).

С 11.01.2021 по 28.02.2022 на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота отдельных видов никотинсодержащей продукции Постановление Правительства РФ от 25.12.2020 № 2273.

Участники алкогольного рынка сдают декларации за IV квартал 2020 года в порядке, сроки и по формам, предусмотренным действующими по состоянию на 31.12.2020 актами Правительства РФ (Сообщение Росалкогольрегулирования).

Определены особенности обработки персональных данных, разрешенных субъектом персональных данных для распространения Федеральный закон от 30.12.2020 № 519-ФЗ.

Минфин подготовил рекомендации по проведению аудита отчетности за 2020 год в условиях распространения коронавирусной инфекции (Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год (приложение к письму Минфина от 29.12.2020 № 07-04-09/115445)).

Верховный Суд РФ разъяснил некоторые вопросы, касающиеся применения правила о моратории на возбуждение дел о банкротстве (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 № 44).

ВС разъяснил отдельные вопросы разрешения споров о поручительстве (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 № 45).

Установлен порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (Приказ ФНС от 03.11.2020 № ЕД-7-15/790@).

Минфин информирует о нововведениях в законодательстве об аудите Информационное сообщение Минфина от 25.12.2020 № ИС-аудит-36.

С 01.01.2021 вступает в силу порядок представления уведомления о заказчике, дате, времени и месте осуществления розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общепита в условиях выездного обслуживания (Постановление Правительства РФ от 23.12.2020 № 2232).

Внесены изменения в порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ Приказ Минфина от 16.11.2020 № 267н.

С 01.01.2021 вводится в действие порядок подтверждения Росприроднадзором отнесения отходов I - V классов опасности к конкретному классу опасности (Приказ Минприроды от 08.12.2020 № 1027).

Утверждена новая форма уведомления о постановке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (Приказ ФНС от 24.11.2020 № ЕД-7-14/837@).

О реорганизации юрлица в форме присоединения Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-12-13/109249.

С 01.01.2021 для юрлиц и ИП, ведущих хозяйственную и/или иную деятельность на объектах I категории, а также на объектах II категории, устанавливается порядок разработки и утверждения нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (Приказ Минприроды от 08.12.2020 № 1029).

Разработаны формат и порядок представления расчета экологического сбора в электронной форме (Приказ Росприроднадзора от 13.07.2020 № 920).

С 01.03.2021 вступают в силу изменения в форматы некоторых документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками Приказ ФНС от 24.12.2020 № ЕД-7-26/945@.

Для использования в работе налоговых органов направлено письмо Минфина, разъясняющее условия применения налоговых льгот в IT-отрасли Письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21326@. Об этом разъяснении Минфина мы уже рассказывали ранее.

О мерах налоговой политики, направленных на внедрение бесконтактных способов контроля Письмо ФНС от 23.12.2020 № АБ-3-12/8504@.

САМОЗАНЯТЫЕ

Курсовая разница при продаже валюты не признается объектом обложения НПД Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109191.

Минфин напомнил общие положения о применении НПД Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109181.

ИП не вправе одновременно применять НПД и иные специальные налоговые режимы Письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110248 .

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Введен штраф за неоплаченный проезд по платным автомобильным дорогам Федеральный закон от 30.12.2020 № 521-ФЗ.

Решения, касающиеся обязанности по уплате НДФЛ при продаже недвижимости, должны основываться на законодательных нормах, действовавших на момент возникновения права собственности на проданный объект Письмо ФНС от 23.12.2020 № БС-4-11/21202@ (вместе с письмом Минфина от 25.11.2020 № 03-04-07/102826).

Подписан закон, направленный на защиту прав и законных интересов застрахованных лиц при выборе страховщика по ОПС Федеральный закон от 30.12.2020 № 537-ФЗ.

Внесены изменения в статью 34 закона "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" Федеральный закон от 29.12.2020 № 469-ФЗ.

Правительство продлило программу субсидирования автокредитов (Постановление Правительства РФ от 23.12.2020 № 2245).