Вчера был Всемирный день информации! В современном мире количество ежедневно и ежечасно поступающей информации превышает все мыслимые пределы. Чтобы в этом огромном информационном потоке вы не пропустили важные для себя сведения, мы каждую пятницу представляем вашему вниманию наш обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-03-06/1/97346.

Разъяснен порядок исчисления срока владения акциями российской организации, созданной путем преобразования, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при их реализации или ином выбытии (погашении) Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-03-06/1/96610.

В целях налога на прибыль документ, не содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа, надлежаще не подписанный сторонами сделки, не принимается к учету Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-03-07/96407.

Рассмотрены вопросы, касающиеся признания в целях налога на прибыль дохода в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций, признанных должником, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования Письмо Минфина от 02.11.2020 № 03-03-06/1/95159.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение сырья и/или материалов Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-03-06/1/95824.

В целях налога на прибыль при зачете суммы иностранного налога эта сумма, уплаченная российской организацией в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России на дату уплаты налога Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-03-06/1/94953.

При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником Общества (его правопреемником), при уменьшении уставного капитала такого Общества Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-03-06/1/96649.

О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-03-06/1/96643.

С 01.01.2021 российские организации на ОСН, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и соответствующие установленным условиям, вправе применять ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3% и ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в размере 0% Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-15-06/96180.

В случае получения организацией-правопреемником документов, подтверждающих произведенные расходы организации, прекратившей свою деятельность в результате реорганизации, после внесения записи о прекращении в ЕГРЮЛ такие расходы учитываются в "прибыльных" целях в соответствии с порядком, установленным статьей 272 НК Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-03-06/1/98196.

Если документами о предоставлении организации субсидий из бюджета субъекта РФ предусмотрено финансирование затрат на создание объектов ОС с включением в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и/или сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, то суммы налога по затратам на создание объектов ОС, оплаченным за счет указанных субсидий, не включаются в первоначальную стоимость ОС, формируемую в налоговом учете Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-07-11/98643.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль в части зачисления в бюджет субъекта РФ Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-03-06/1/97337.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам по полученным кредитам (займам), за счет которых предоставлены беспроцентные займы третьим лицам, не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-03-06/1/97719.

О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-08-05/97684.

НДС

Минфин рассказал о принятии к вычету НДС Письма Минфина от 30.10.2020 № 03-07-14/94643, № 03-07-14/94648.

Передача участнику ДДУ нежилых помещений в многоквартирном доме не подлежит обложению НДС Письмо ФНС от 18.11.2020 № СД-4-3/18980@ (вместе с Письмом Минфина от 12.11.2020 № 03-07-15/98846).

На 2021 - 2022 годы продлено освобождение от НДС племенной животноводческой продукции Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ.

Получаемые банком денежные суммы, выплачиваемые предприятием торговли через брокера на возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным банком физлицам со сниженной процентной ставкой на приобретение товаров, в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-07-05/96792.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС-вычетов при приобретении за счет субсидий и/или бюджетных инвестиций товаров (работ, услуг, ОС, НМА, имущественных прав) Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-07-11/98595.

НДС-база в отношении работ, цена которых формируется с учетом сумм компенсации, выплачиваемых заказчику, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрено Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-07-11/98479.

Минфин рассказал об определении базы по НДС при передаче имущественных прав (прав требования денежных средств) Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-07-11/98470.

Операции по оказанию услуг по предоставлению медицинским организациям автомобилей скорой помощи с водителем облагаются НДС в общеустановленном порядке Письмо ФНС от 30.10.2020 № ЗГ-2-3/1882@.

С 23.11.2020 рекомендован новый формат представления реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

Услуги по передаче прав на использование российского и иностранного ПО, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, оказываемые после 01.01.2021, будут облагаться НДС в порядке, предусмотренном НК Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-07-08/98910.

Особенности исчисления и уплаты НДС в отношении операций в рамках концессионных соглашений установлены ст.174.1 НК Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-07-11/99552.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением скидок покупателям Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-07-11/98068.

Суммы НДС, принятые к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости (ОС), подлежат восстановлению и уплате в бюджет в порядке, предусмотренном пунктами 4 и 5 статьи 171.1 НК, в случае дальнейшего использования таких объектов недвижимости (ОС) для операций, не облагаемых НДС Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-07-11/98049.

Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по приобретенному имуществу, вносимому в паевой инвестиционный фонд, подлежат восстановлению в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-07-05/98046.

В отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки между пунктами, расположенными на территории РФ, применяется ставка НДС 20% Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-07-08/97862.

Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций, полученных из бюджета субъекта РФ в 2018 - 2019 гг. Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-07-11/96827.

Рассмотрен вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Письмо Минфина от 03.11.2020 № 03-07-11/95915.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Для перехода на УСН доходы организации должны соответствовать критериям, установленным п.2 ст.346.12 НК Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-11-06/2/97751.

ИП может применять ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.) Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-11-11/97474.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 и плановый период 2021 и 2022 годов продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрено Письмо Минфина от 02.11.2020 № 03-11-06/3/95102; Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-11/96293.

О применении НПД и его уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020 Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-11-11/94856.

Минфин осветил вопросы, связанные с отменой ЕНВД с 2021 г. и переходом на иные налоговые режимы Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-10/96575; Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-11/96078.

При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в УСН-доходы включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-06/2/96247.

ИП на ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п.5 ст.346.43 НК, не должен учитывать таких самозанятых работников Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-11/96015.

В отношении розничной реализации лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД Письмо Минфина от 13.03.2020 № 03-11-11/19257; Письмо Минфина от 13.03.2020 № 03-11-11/19254.

Расходы могут быть учтены в целях УСН, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы и на какие цели они были произведены Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-11-11/98199.

Разъяснено, можно ли применять ПСН при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортного средства с заменой (установкой) запасных частей Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-11-11/96971.

В отношении деятельности по техобслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-11-11/96965.

ИП на "доходной" УСН, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, в том числе по договорам гражданско-правового характера, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов не более чем на 50% Письмо Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15199.

О представлении декларации по УСН при совмещении УСН и ПСН Письмо Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15198.

Если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, удаленностью от населенных пунктов и труднодоступностью мест работы и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, расходы на компенсацию проезда работников от места жительства до места работы и обратно могут уменьшать ЕСХН-базу, если такие расходы предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-11-11/99589.

В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021, расширены возможности применения ПСН Информация ФНС от 27.11.2020.

В Московской области продлевается на 2021 год действие льготных налоговых ставок при применении УСН и ПСН (Закон Московской области от 24.11.2020 № 223/2020-ОЗ).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС рассмотрела вопрос об определении средней стоимости автомобилей в целях применения повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога Письмо ФНС от 16.11.2020 № БС-4-21/18772@.

Разъяснены вопросы, касающиеся земельного налога при разделе участка с видом разрешенного использования для жилищного строительства и в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-05-06-02/98211.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами на основании сведений органов Росреестра о земельных участках и лицах, обладающих правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-05-06-02/97335.

О переоценке ОС в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-05-05-01/97181.

Минфин рассмотрел вопрос об уменьшении базы по налогу на имущество организаций на капитальные вложения в портовые гидротехнические сооружения, приобретенные по договору купли-продажи будущей недвижимой вещи Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-05-05-01/97178.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в арендованные суда Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-05-05-01/97172.

О налоге на имущество организаций в отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества (помещения), учитываемых у арендатора в качестве ОС Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-05-05-01/97169.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на имущество организаций и земельного налога в отношении недвижимости и земельных участков, закрепленных за особо ценным объектом культурного наследия народов РФ Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-05-05-01/97157.

Распространяемая отдельными СМИ информация о повышении ФНС налога на автомобили дешевле 3 млн рублей - недостоверная Информация ФНС.

С 2021 года возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физлиц за предыдущие периоды Информация ФНС от 25.11.2020.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налоговый вычет сумм акциза, уплаченных по алкогольной продукции, являющейся товаром ЕАЭС, ввезенной в РФ и впоследствии возвращенной ее экспортеру по причине ненадлежащего качества, НК не предусмотрен Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-13-05/94804.

О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута) Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-13-08/94776.

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты акцизов владельцами магазинов беспошлинной торговли Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-13-06/94641.

Об акцизах при реализации подакцизных товаров, полученных в процессе смешения Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-13-08/98210.

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся акцизов при смешении авиационного керосина с дизельным топливом и дальнейшей реализации полученного товара Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-13-08/98241.

Если в соответствии с нормами Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" юрлица и ИП обязаны вносить плату за НВОС, у них существует обязанность по подаче декларации о плате за НВОС. В случае отсутствия обязанности по внесению платы за НВОС обязанность по подаче декларации о плате за НВОС отсутствует Письмо Росприроднадзора от 20.11.2020 № АА-03-02-32/40618.

Минфин рассказал об определении коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), в целях исчисления НДПИ при добыче нефти Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-06-06-01/99215.

Порядок представления декларации по водному налогу не изменился Письмо ФНС от 25.11.2020 № СД-4-3/19400@.

Даны разъяснения о применении вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых из винограда по технологии полного цикла Письмо Минфина от 23.11.2020 № 27-05-14/101932.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Работодатель обязан в отношении работника рабочей профессии (например, водителя электропогрузчика) организовать обучение по охране труда и проводить проверку знания требований охраны в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Письмо Минтруда от 09.11.2020 № 15-2/ООГ-3273.

Суммы компенсаций расходов дистанционных работников за использование принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, расходов на услуги связи не подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-06/96913.

С 0.01.2021 вступают в силу новые правила по охране труда в сельском хозяйстве Приказ Минтруда от 27.10.2020 № 746н.

Особый порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действует до 1 марта 2021 года Письмо Минтруда от 29.10.2020 № 13-4/10/П-10733.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Об НДФЛ при выплате организацией за работников процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-04-05/97869.

Минфин напомнил порядок определения налогового статуса физлица в целях НДФЛ, в том числе за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-04-05/97757; Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-04-05/98197.

Если физлицу в соответствии с решением суда была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом "физика" и не учитываются при определении базы по НДФЛ Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-04-05/97755.

Организация - налоговый агент по НДФЛ на основании заявления физлица может выдать ему справку о доходах и суммах налога физлица в электронном виде, заверенную электронной цифровой подписью Письмо ФНС от 16.11.2020 № БС-4-11/18719@.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ при исполнении сотрудником российской организации трудовых обязанностей за пределами РФ Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-04-06/98266.

Рассмотрен вопрос о предоставлении налоговым агентом профессионального вычета по НДФЛ за прошлые периоды при выплате авторских вознаграждений Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-06/96932.

Суммы компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производимой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-05/96868.

Об НДФЛ при выплате доходов по ГПД гражданину Беларуси, осуществляющему деятельность в Беларуси Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-05/98892.

Минфин напомнил особенности обложения НДФЛ доходов в виде стоимости подарков от организаций или ИП и материальной помощи, оказываемой работодателями работникам Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-04-05/98636.

ФНС разъяснила порядок заполнения и представления налоговыми агентами расчетов и уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ, справок по форме 2-НДФЛ при изменении кода ОКТМО Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@.

Об НДФЛ с дохода, выплачиваемого организацией работнику на основании решения комиссии по трудовым спорам, если сумму налога у налогоплательщика удержать невозможно Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-04-05/99608.

Об НДФЛ при заключении работодателем прямого договора с российской медицинской организацией на годовое медицинское обслуживание своих работников Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/99387.

Стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном ТК, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/99393.

Об определении статуса налогового резидента физлица в рамках Договора между РФ и США в целях НДФЛ при получении вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в РФ Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-08-05/97855.

Разъяснены особенности обложения НДФЛ вознаграждений работника, выполняющего трудовые обязанности по трудовому договору за пределами РФ Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-04-06/97911.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

О доходах, учитываемых IT-организацией в целях применения пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2021 Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-15-06/96706.

Организация, получившая статус участника проекта "Сколково", одновременно ведущая деятельность в области IT и выполняющая все необходимые условия, вправе выбрать пониженные тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения - предусмотренные для участников проекта "Сколково" или для IT-организаций Письмо Минфина от 02.11.2020 № 03-15-06/95223.

Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР, в том числе работающим по совместительству на этих новых рабочих местах Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-15-06/94801.

О страховых взносах с выплат депутатам Письмо Минфина от 26.08.2020 № 03-15-05/74851.

НКО на УСН, ведущая в соответствии с учредительными документами деятельность в области спорта, у которой 100% всех полученных доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пп.3 п.2 ст.427 НК Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-15-06/96278.

Вознаграждение физлицам - авторам изобретения в виде процентных отчислений от его использования, облагается страховыми взносами на ОПС и ОМС Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-15-06/98613.

О соблюдении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018, условия для применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-15-06/98604.

Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-04-06/98639.

Выплаты по договору на выполнение работ, производимые в пользу гражданина Республики Кипр, ведущего деятельность на территории иностранного государства, без въезда в РФ, обложению страховыми взносами не подлежат Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-04-06/98267.

Минфин рассказал о доходах, учитываемых IT-организацией в целях применения пониженных тарифов страховых взносов с 2021 г. Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-15-05/97694.

Уточнены основания списания безнадежных долгов по страховым взносам Постановление Правительства РФ от 24.11.2020 № 1919.

КОРОНАВИРУС

Расширены возможности предоставления субсидий туроператорам на выполнение вывозных авиарейсов, связанных с ограничениями, вызванными распространением COVID-19 Постановление Правительства РФ от 19.11.2020 № 1877.

По 29.11.2020 в Подмосковье продлены отдельные запреты и ограничения в связи с коронавирусом (Постановление Губернатора Московской области от 20.11.2020 № 518-ПГ).

Освещены отдельные вопросы, связанные с предоставлением отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, приостановлением налоговых проверок, уплатой торгового сбора, страховых взносов и налога при УСН Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-01-10/96591.

Расширен перечень лиц, которым разрешен въезд в РФ Распоряжение Правительства РФ от 18.11.2020 № 3013-р.

Определены размеры и порядок осуществления специальных соцвыплат участвующим в борьбе с COVID-19 военнослужащим и работникам силовых ведомств Постановление Правительства РФ от 23.11.2020 № 1896.

"Коронавирусные" субсидии на дезинфекцию учитываются в составе "прибыльных" доходов Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-07-11/98888. Ранее мы уже рассказывали о подобном разъяснении Минфина.

Москва продлевает "коронавирусные" ограничительные меры до 15.01.2021 (Указ Мэра Москвы от 26.11.2020 № 114-УМ).

ККТ

ККТ применяется, в частности, при расчетах между организациями и/или ИП наличными денежными средствами и/или с предъявлением электронного средства платежа, а также при расчетах с физлицами независимо от формы оплаты и способов расчета Письмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@.

ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие услуги до 01.07.2021 Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-11-11/96914.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ организацией-правообладателем при получении от физлиц вознаграждения по лицензионному договору в безналичном порядке Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-01-15/97899.

О применении ККТ организацией при получении денежных средств в счет погашения займа, а также процентов по займу с использованием электронных средств платежа Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-01-15/97898.

При получении оплаты по договорам уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве у организации отсутствует обязанность применять ККТ Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-01-15/97876.

КОНТРОЛЬ

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 в отношении доходов в виде процентов по займу Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-08-05/97688.

Российские контрсанкции, касающиеся ограничения импорта сельхозпродукции, продлеваются на 2021 год Указ Президента РФ от 21.11.2020 № 730.

Минтрудом разъяснено понятие "личная заинтересованность" в целях принятия мер по предотвращению и урегулированию конфликта интересов Письмо Минтруда от 05.11.2020 № 18-2/В-757.

С 01.01.2021 вступает в силу новый порядок оснащения транспортных средств тахографами Приказ Минтранса от 26.10.2020 № 438.

На 2021 - 2026 годы установлены правила оказания услуг по реализации турпродукта Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1852.

Установлен порядок оказания с 01.01.2021 гостиничных услуг Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853.

В некоторых законодательных актах указание сумм в размерах, кратных МРОТ, заменено на конкретные суммы Федеральный закон от 23.11.2020 № 378-ФЗ.

Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-02-08/96822.

О понятии ценных бумаг, котирующихся на зарегистрированной фондовой бирже, при выплате по ним процентов в целях избежания двойного налогообложения в рамках Соглашения между РФ и Кипром Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-08-05/98428.

В рамках проведения "регуляторной гильотины" признаны не действующими на территории РФ ряд актов СССР и РСФСР Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 № 1850.

С 01.01.2021 устанавливаются требования к работникам юрлиц и ИП, осуществляющим перевозки пассажиров или грузов на основании договора перевозки или для собственных нужд Приказ Минтранса от 31.07.2020 № 282.

Обновлена процедура выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом Приказ ФНС от 30.09.2020 № СД-7-15/719@.

Налоговым органам даны поручения в связи с принятием поправок в НК РФ Письмо ФНС от 23.11.2020 № БС-4-21/19238@.

Разъяснены особенности заполнения данных о среднесписочной численности работников организации Письмо Росстата от 13.11.2020 № 2570/ОГ.

Внесены уточнения в порядок представления документов для получения лицензии в некоторых сферах деятельности Постановление Правительства РФ от 19.11.2020 № 1883.

К контролируемым товарам и технологиям, в отношении которых проводится идентификация, отнесены товары и технологии, в отношении которых применяются специальные экономические или принудительные меры Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1865.

Утрачивают силу положения актов правительства по вопросам осуществления ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан (Постановление Правительства РФ от 19.11.2020 № 1884).

Организациям оптовой торговли лекарственными препаратами даны ответы на некоторые вопросы, касающиеся упрощения маркировки лекарств (Информация Росздравнадзора от 24.11.2020).

ИФНС не покажет банковские выписки контрагентов, даже если это основания доначислений Определение ВС РФ от 06.11.2020 № 304-ЭС20-16889.

Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в суд и/или в федеральный орган исполнительной власти только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-12-13/98989.

О порядке заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Письмо ФНС от 12.11.2020 № СД-4-3/18617@.

Минфин рассказал о пределах осуществления прав по исчислению сумм налога, сбора, страховых взносов и доказывании факта их уменьшения Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-02-07/1/98445.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налогообложения дохода в виде процентов, выплаченного резиденту Республики Кипр, фактическим правом на который обладает резидент РФ Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-08-05/98276.

С 01.01.2021 актуализируется порядок классификации гостиниц (Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860).

Президиум Верховного Суда РФ представил очередной обзор судебной практики в 2020 году Обзор судебной практики ВС № 3.

О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов Письмо Минфина от 17.11.2020 № 03-01-11/99780; Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-02-07/1/97775; Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-02-08/97770.

Минфин напомнил правила перерасчета налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-02-08/99789.

Разъяснено, об открытии каких счетов банки обязаны сообщать в налоговые органы Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-02-07/1/99584.

Отменены дублирующие требования к предоставлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Постановление Правительства РФ от 24.11.2020 № 1907.

Актуализирован порядок лицензирования деятельности, связанной с оказанием услуг по трудоустройству граждан РФ за пределами территории РФ Постановление Правительства РФ от 24.11.2020 № 1917.

Внесены изменения в форму водительского удостоверения и в форму паспорта транспортного средства Приказ МВД от 28.09.2020 № 676.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета контролирующим лицом прибыли КИК, а также НДФЛ с доходов контролирующего лица в виде прибыли КИК Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-12-12/2/97421.

ФНС разработала формы уведомлений о переходе на уплату НДФЛ и об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК Письмо ФНС от 18.11.2020 № ШЮ-4-13/18954@; Информация ФНС.

Об определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами в целях признания их контролируемыми, если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-12-11/1/99029.

Минфин рассказал о возникновении (прекращении) гражданской правоспособности иностранной организации, а также об уведомлении о КИК Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-12-12/2/99069.

О признании контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами, если ее стороной является лицо, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) которого является офшорная зона Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-12-11/1/97839.

УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ

Рассмотрен вопрос о возврате (зачете) госпошлины за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-05-03-03/97126.

Об уплате организацией госпошлины за госрегистрацию дополнительного соглашения к договору аренды нежилого помещения Письма Минфина от 10.11.2020 № 03-05-05-03/98111, № 03-05-05-03/98110.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором эти доходы были фактически получены. Если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором это произошло Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-04-05/97536; Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-04-05/97526.

Минфин рассказал об имущественных вычетах по НДФЛ при продаже доли в квартире и при приобретении жилья Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-04-05/97574.

Установлена специальная социальная выплата работникам стационарных организаций социального обслуживания Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1859.

Даны разъяснения по организации деятельности налоговых органов, касающейся предоставления физлицам льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество Письмо ФНС от 20.11.2020 № БС-4-21/19082@.

Имущественный НДФЛ-вычет по расходам на новое строительство (приобретение) жилья не предоставляется, если сделка заключается между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-05/96683.

Отцам - "одиночкам" будет предоставляться отсрочка от призыва на военную службу по мобилизации Федеральный закон от 23.11.2020 № 381-ФЗ.

О предоставлении адвокату профвычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с исполнением поручения доверителя Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-05/96863.

Минфин рассказал об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в банках и о предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-05/96860.

Минфин рассказал о предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-05/98884.

Об НДФЛ при продаже в одном периоде нескольких объектов недвижимости, в том числе полученных в наследство Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-04-05/98849.

Налогоплательщики-родители, которые фактически несли расходы по приобретению жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, вправе учесть такие расходы в составе имущественного НДФЛ-вычета, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-04-05/98746.

Поскольку сумма жилищного сертификата, направленная физлицом на приобретение квартиры, является расходами физлица, при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств жилищного сертификата Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-04-05/97242.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного супругами в общую совместную собственность, если доля в указанном имуществе перешла в порядке наследования в собственность одного из супругов Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-04-05/97198.

Если имущественный НДФЛ-вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимости, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для получения такого вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2014, не имеется Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-04-05/97189.

Минфин рассказал о вступающих в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-04-05/97170; Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-04-05/97168.

Для получения физлицом, имеющим доступ к Личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС, документов от инспеции на бумажном носителе, гражданину нужно направить в ИФНС уведомление о необходимости получения бумажных документов Письмо ФНС от 16.11.2020 № БС-3-11/7566@.

В случае продажи квартиры, находившейся в собственности родителя и его несовершеннолетнего ребенка менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, у ребенка образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ. Соответственно, родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в ИФНС декларацию 3-НДФЛ Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-05/99187.

О применении к физлицам положений Договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал между РФ и США Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-08-05/99147.

Поскольку на арендатора возложена обязанность по оплате коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, возмещение арендатором суммы таких расходов арендодателю не образует у арендодателя экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в случае возможности документального подтверждения указанных расходов Письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-04-05/100259.