В ближайшее воскресенье, 18 октября, отмечается Всемирный день конфет. Отличный повод забыть о диетах и порадовать себя любимым лакомством. Впрочем, для этого не обязательно дожидаться праздника. До выходных осталось совсем немного, а значит, можно со спокойной совестью отложить рабочие вопросы до понедельника, налить себе чашечку кофе или чая, достать ожидавшую своего часа коробочку конфет и под этот вкусный «аккомпанемент» ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ФНС рассказала о подтверждении расходов электронными документами и видеозаписями для целей налога на прибыль Письмо ФНС от 05.10.2020 № СД-4-3/16193@.

Для целей налогового учета электронная первичка должна соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-03-06/1/86400; Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-03-06/1/86376.

Сам по себе факт переоформления медлицензии в течение налогового периода не может служить основанием для утраты права на применение медорганизацией ставки по налогу на прибыль 0% Письмо Минфина от 05.10.2020 № 03-03-06/1/86676.

Об уплате квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.10.2020 № 03-03-06/1/86651.

Минфин рассмотрел вопрос о ставке налога на прибыль, применяемой организацией, ведущей медицинскую деятельность, в случае совершения ею операций с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 05.10.2020 № 03-03-06/1/86639.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении грантодателем сумм неустойки и возврата гранта от его получателя Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-03-06/3/86394.

Минфин рассказал о применении резидентами ТОСЭР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 01.10.2020 № 03-03-06/1/85954.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов от размещения временно свободных денежных средств, полученных на цели реализации программы "Дальневосточная ипотека" Письмо Минфина от 18.06.2020 № 03-03-10/52456.

При зачете денежных требований (обязательств) участников в оплату вкладов в уставный капитал Общества доход, подлежащий учету в целях налога на прибыль, возникает исключительно в части разницы сумм требований (обязательств), исчисленных по официальному курсу ЦБ РФ на дату возникновения требовании (обязательств) и на дату зачета данных требований (обязательств) Письмо Минфина от 28.09.2020 № 03-03-06/1/84668.

О налоге на прибыль с долговых обязательств российской организации в виде займов, возникших при размещении иностранными организациями обращающихся еврооблигаций без установленного срока погашения Письмо ФНС от 08.09.2020 № СД-4-3/14481@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при совершении операций, связанных с выпуском бессрочных корпоративных облигаций с фиксированным купонным доходом Письмо ФНС от 08.09.2020 № СД-4-3/14480@.

В целях поддержки СМИ и полиграфических предприятий увеличен максимально допустимый объем потерь в виде стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ.

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области могут учесть курсовую разницу при покупке валюты для выплаты дивидендов при исчислении налога на прибыль Информация ФНС.

Перечень внереализационных расходов, учитываемых при исчислении базы по налогу на прибыль, дополнен расходами в виде стоимости безвозмездно передаваемого в государственную и муниципальную собственность имущества, созданного за счет субсидий Федеральный закон от 15.10.2020 № 335-ФЗ.

Для целей расчета налога на прибыль при применении метода начисления в составе доходов у налогоплательщика отражаются все суммы, начисленные в качестве платы за оказанные коммунальные услуги Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-03-06/1/86377.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Актуализирован формат электронного заявления об утрате права на применение ПСН Приказ ФНС от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689@.

"Доходно-расходный" упрощенец вправе уменьшать полученные доходы на расходы по оказанию услуг (выполнению работ) производственного характера, которые оказаны (выполнены) физлицом, зарегистрированным в качестве плательщика НПД Письмо Минфина от 01.10.2020 № 03-11-11/85985.

Если ИП-упрощенец осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества, то доходы от продажи недвижимости учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-04-05/86503.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС напомнила условия определения базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости Письмо ФНС от 02.10.2020 № БС-4-21/16090.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога Письмо ФНС от 12.10.2020 № БС-4-21/16700@.

Налоговики вновь напомнили о недопустимости исчисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения транспортного средства независимо от его снятия с регистрационного учета Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809@.

ФНС рассказала о применении для целей земельного налога и налога на имущество организаций и физлиц изменений, внесенных в акт об утверждении результатов государственной кадастровой оценки Письмо ФНС от 08.10.2020 № БС-4-21/16466@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, в сентябре 2020 года определен в размере 7,4618 Информация ФНС.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 ноября 2020 года Информация Минэкономразвития.

Подписан закон об индексации ставок акцизов на все подакцизные товары на период 2021 - 2023 г., а также о стимулировании развития нефтегазохимического комплекса Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ.

ФНС рассмотрены вопросы, касающиеся выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, в целях акцизов и применения вычетов по ним при отсутствии свидетельства Письмо ФНС от 07.09.2020 № ЕД-4-15/14368.

Закреплены условия предоставления налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на отдельных участках недр, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Федеральный закон от 15.10.2020 № 340-ФЗ.

С 01.01.2021 исключена возможность установления особых формул расчета ставок вывозной таможенной пошлины в отношении отдельных видов сырой нефти Федеральный закон от 15.10.2020 № 325-ФЗ.

Скорректированы отдельные параметры исчисления налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и НДПИ Федеральный закон от 15.10.2020 № 342-ФЗ.

Об НДПИ и рентном коэффициенте при добыче минерального сырья, включая твердые полезные ископаемые и многокомпонентные комплексные руды Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-06-06-01/85784.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Разъяснен порядок оплаты дней, предоставляемых работникам для прохождения диспансеризации (Письмо Минтруда от 11.09.2020 № 14-2/ООГ-14796).

Минтруд рассказал о проекте приказа, предусматривающего утверждение перечней вредных и/или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные медосмотры Письмо Минтруда от 11.09.2020 № 15-2/В-4080.

Разъяснены особенности освобождения сотрудника от работы в связи с прохождением диспансеризации в случае, когда продолжительность его рабочего дня более восьми часов Письмо Минтруда от 01.10.2020 № 14-2/ООГ-15552.

Размер выходного пособия определяется исключительно на основе исчисленного в установленном порядке среднего месячного заработка, не является оплатой какого-либо периода (прошедшего или будущего) и выплачивается работнику при увольнении. Размер данной выплаты зависит от ранее полученных работником в качестве оплаты его труда денежных сумм; она призвана обеспечить уволенному лицу средства к существованию в размере не меньшем, чем средний месячный заработок, исчисленный исходя из его заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению. Соответственно, размер выходного пособия не может зависеть от каких бы то ни было обстоятельств, имевших место после увольнения работника (Письмо Минтруда от 01.10.2020 № 14-2/ООГ-15571).

Роспотребнадзор разъяснил, когда при отказе от вакцинации сотрудника можно отстранить от работы (Информация Роспотребнадзора от 15.10.2020).

Минтруд рассмотрел вопросы, касающиеся определения работодателем права работника на прохождение диспансеризации в текущем году и проверки факта прохождения диспансеризации работником Письмо Минтруда от 08.09.2020 № 14-2/ООГ-14582.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

При выходе из состава участников Общества физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ с полной суммы полученного налогоплательщиком дохода с применением ставки 30% Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-04-06/86502.

О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-04-06/86440.

Российская организация - налоговый агент, выплачивающая доход иностранной организации, фактическим правом на который обладает физлицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязана представить в ИФНС по месту своего учета расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ в отношении указанного лица Письмо ФНС от 29.09.2020 № БС-4-11/15898@.

Сумма компенсации, произведенная юрлицу в связи с изъятием для государственных или муниципальных нужд земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости, которая в дальнейшем выплачена физлицам - участникам ООО, признается доходом указанных физлиц и подлежит обложению НДФЛ Письмо ФНС от 08.10.2020 № БС-4-11/16452@.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ИП-работодатели уплачивают страховые взносы по двум основаниям - с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также взносы на ОПС и ОМС за себя Письмо Минфина от 06.05.2020 № 05-07-05/38182.

Если IT-организация оказывает услуги по модификации программ ЭВМ, баз данных несобственной разработки, а также оказывает услуги по сопровождению этих программ ЭВМ, баз данных клиентам и имеет необходимые документы, подтверждающие участие в модификации сопровождаемых программ, баз данных, то с целью применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных пп.1.1 п.2 ст.427 НК, в необходимую долю доходов такая организация вправе включить доходы от оказания услуг (выполнения работ) по модификации программ для ЭВМ и баз данных несобственной разработки, а также от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению указанных программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-15-06/85323.

Выплаты по договорам об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье, производимые в пользу опекунов или попечителей, которые не являются пенсионерами, подлежат обложению взносами на ОПС в общеустановленном порядке как выплаты по ГПД, предметом которых является оказание услуг Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-15-06/86327.

О страховых взносах с вознаграждений председателю и членам совета МКД Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-15-05/85360.

Если организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, является разработчиком систем, баз данных, которые модифицированы самой организацией и с привлечением подрядчиков, то с целью применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных пп.1.1 п.2 ст. 427 НК, в необходимую долю доходов такая организация вправе включить доходы от передачи исключительных прав на разработанные ей программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования разработанных и модифицированных систем, баз данных по лицензионным договорам, а также доходы от их сопровождения Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-15-06/85316.

КОРОНАВИРУС

Росавиация напоминает об обязательных требованиях, предъявляемых к лицам, прибывающим в Россию воздушным транспортом Информация Ростуризма.

Действие порядка выплат стимулирующего характера медицинским работникам, участвующим в борьбе с коронавирусной инфекцией, продлено на октябрь Постановление Правительства РФ от 07.10.2020 № 1621.

С 13.10.2020 временно ограничен доступ в здания судов общей юрисдикции г. Москвы лиц, не являющихся участниками процессов Информация с официального портала судов общей юрисдикции города Москвы от 13.10.2020.

Для индивидуальных предпринимателей г. Москвы реализована возможность предоставления сведений о сотрудниках, переведенных на дистанционный режим работы, без электронной подписи (Информация с официального сайта Мэра Москвы от 14.10.2020).

Поскольку по состоянию на 01.03.2020 в ЕГРИП отсутствовала информация об ИП, зарегистрированном 02.03.2020, на такого ИП не распространяется мера господдержки в виде установления тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат и иных вознаграждений в пользу его работников, начисленных за II квартал 2020 года Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-15-05/86339.

ФНС рассмотрела вопрос о дате начала действия постановления Правительства РФ от 26.06.2020 № 927, которым в перечень отраслей, пострадавших от коронавируса, включен вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 50.30 "Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта" (Письмо ФНС от 07.10.2020 № БС-4-111/6392@).

С 19.10.2020 по 01.11.2020 вход в ночные заведения г. Москвы будет осуществляться по QR-коду либо номеру телефона (Указ Мэра Москвы от 15.10.2020 № 101-УМ).

Для граждан Кубы, Сербии и Японии сняты ограничения на въезд в Россию через воздушные пункты пропуска Распоряжение Правительства РФ от 14.10.2020 № 2649-р.

Увольнение или отстранение от работы сотрудника образовательного учреждения за отказ от иммунизации от COVID-19, отказ от сдачи тестов на коронавирус и на антитела ТК не предусмотрено Письмо Минпросвещения от 24.09.2020 № МП-П-3394.

Минфин рассмотрел вопрос о предоставлении господдержки в части уплаты НДФЛ и страховых взносов ИП, занятому в сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавируса Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-04-05/85548.

Если по состоянию на 01.03.2020 в ЕГРЮЛ в качестве основного вида экономической деятельности организации, созданной в 2019 году, указана деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (ОКВЭД 49.3), то на такую организацию распространяется мера господдержки в виде установления тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат и иных вознаграждений ее работникам за II квартал 2020 года Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-15-05/85377.

ККТ

При расчетах за ценные бумаги применение контрольно-кассовой техники не требуется Письмо ФНС от 02.10.2020 № АБ-3-20/6741@.

КОНТРОЛЬ

Обновлен порядок предоставления субсидий организациям на компенсацию затрат на проведение НИОКР по современным технологиям в рамках реализации инновационных проектов Постановление Правительства РФ от 07.10.2020 № 1613.

Об утверждении, опубликовании и применении форм, форматов и порядков заполнения и представления налоговых деклараций (расчетов), отчетности в электронной форме Письмо ФНС от 05.10.2020 № АБ-3-19/6779@.

Налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов Письмо ФНС от 05.10.2020 № СД-4-2/16167@.

Установлены особенности предоставления в 2020 году гарантий по кредитам, привлекаемым принципалами, выполняющими функции лизингодателей Постановление Правительства РФ от 12.10.2020 № 1673.

Разъяснены условия представления деклараций об объеме розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции Письмо Минфина от 06.10.2020 № 27-05-16/87194.

Исключена норма о предоставлении земельных участков, находящихся в госсобственности, на территории свободного порта Владивосток резидентам свободного порта Владивосток без проведения торгов Федеральный закон от 15.10.2020 № 318-ФЗ.

Расширен круг лиц, получающих господдержку в сфере развития сельского хозяйства, в части обеспечения доступности кредитных ресурсов Федеральный закон от 15.10.2020 № 330-ФЗ.

Возмещение в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, в том числе, непосредственно в ходе судебного разбирательства, может являться основанием для прекращения уголовного преследования Федеральный закон от 15.10.2020 № 336-ФЗ.

О применении налоговыми органами и налогоплательщиками терминов "производитель" "перепродавец" и их использовании при осуществлении мероприятий налогового контроля Письмо ФНС от 02.10.2020 № СД-4-2/16129@.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся предоставления субсидий на возмещение недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным гражданам, имеющим детей, и рефинансирования таких кредитов (займов) Письмо Минфина от 17.03.2020 № 05-05-05/22554.

Шпалы из древесины для железнодорожных или трамвайных путей включены в перечень стратегически важных товаров и ресурсов Постановление Правительства РФ от 08.10.2020 № 1629.

Актуализированы правила предоставления субсидий на поддержку кинематографии Постановление Правительства РФ от 08.10.2020 № 1634.

О банкротстве ИП и освобождении его от долгов Письмо Минэкономразвития от 21.09.2020 № ОГ-Д22-26024.

Минфин рассказал об ответственности поручителя перед кредитором-банком Письмо Минфина от 15.09.2020 № 05-06-11/80880.

С 01.01.2021 устанавливается порядок лицензирования ФНС деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах Постановление Правительства РФ от 08.10.2020 № 1625.

Скорректированы перечни КБК, относящиеся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Приказ Минфина от 30.07.2020 № 155н.

Верховный суд не увидел нарушений в требовании налоговиков представить карточки счетов Определение ВС РФ от 18.09.2020 № 307-ЭС20-12414.

Об обработке персональных данных налоговыми органами без согласия субъекта персональных данных Письмо ФНС от 09.10.2020 № ПА-3-24/6864@.

Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в суд и/или в федеральный орган исполнительной власти только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган Письмо Минфина от 30.09.2020 № 03-12-13/85414.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Неработающие пенсионеры, проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, могут реализовать право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха на территории РФ и обратно в 2021 году Постановление Правительства РФ от 07.10.2020 № 1611.

В соответствии с поручением Президента РФ от 23.06.2020 планируется внесение изменений в НК, предусматривающих повышение с 01.01.2021 ставки НДФЛ до 15% для доходов свыше 5 000 000 рублей в год Письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-04-05/86500.

ФНС ответила на ряд вопросов, связанных с налогообложением имущества физлиц Информация ФНС.

Освещены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках с 01.01.2021 Письмо Минфина от 06.10.2020 № 03-04-05/87030.

Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ доходов физлиц в виде туристического кешбэка (Письмо Минфина от 12.10.2020 Банка России № 03-04-05/88892).

Упрощен порядок выдачи жилищных сертификатов для граждан, переезжающих с Крайнего Севера Постановление Правительства РФ от 12.10.2020 № 1666.