Ура! Вот и пятница! Рабочая неделя уже почти позади, а до выходных, когда можно спокойно устроиться на уютном диване с любимой книгой, осталось еще немного времени. Чтобы переход от работы к отдыху был максимально плавным и приятным, рекомендуем посвятить последние минуты рабочего дня чтению нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В случае добровольного признания должником сумм штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба такие суммы учитываются кредитором в составе внереализационных доходов на дату их признания должником Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77241.

Минфин рассказал об изменении формы декларации по налогу на прибыль в связи с установлением с 01.01.2021 пониженных ставок для IT-организаций Письмо Минфина от 04.09.2020 № 03-03-05/77877.

Если амортизируемые ОС относятся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, то в отношении данных ОС организация вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше двух Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77238.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль взысканных в судебном порядке сумм возмещения убытков (ущерба) за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба Письмо Минфина от 04.09.2020 № 03-03-06/1/77856.

О подтверждении в целях налога на прибыль расходов электронным документом с электронной подписью Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79438.

Если организация как третье лицо уплатила в бюджет за налогоплательщика сумму налога, то полученные ею в дальнейшем от этого налогоплательщика суммы не учитываются в составе доходов Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76900.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся возможности уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам отчетного периода, если отсутствуют доходы, определяемые как доходы от реализации Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526.

Об определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения кассового метода по налогу на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/2/77038.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам и субсидий, а также вопросы, касающиеся применения резидентом ТОСЭР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 01.09.2020 № 03-03-06/1/76567.

Минфин рассказал о расчете рыночной котировки по ценным бумагам для признания их обращающимися на ОРЦБ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/2/76904.

Для региональных и муниципальных музеев, театров и библиотек утверждена форма представления сведений о доходах для обоснования льготной ставки по налогу на прибыль Приказ ФНС от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603@.

Минфин рассмотрел вопрос об учете коммерческими организациями полученных субсидий в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-05/76880.

Для учета сумм н+C15:E74алога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, применяется КБК: 182 1 01 01050 01 1000 110 Письмо УФНС по Москве от 14.05.2020 № 24-23/4/081323@.

НДС

Вычет НДС, исчисленного продавцами и уплаченного ими в бюджет с сумм предоплаты, без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей НК не предусмотрен Письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-07-11/78402.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, а также размещение нестационарных торговых объектов на территории муниципального образования Письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-07-11/78398.

НДС, являясь по своей природе косвенным налогом, включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивается плательщиками этого налога за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей, являющихся в том числе физлицами) Письмо Минфина от 04.09.2020 № 03-07-14/77797.

Разъяснены вопросы, касающиеся принятия НДС к вычету концессионером Письмо Минфина от 04.09.2020 № 03-07-11/77606.

Услуги по инспекции состояния воздушных судов для определения возможности продолжения их эксплуатации в целях НДС, не относятся к услугам, непосредственно связанным с судном, и, соответственно, такие услуги, оказываемые по договору между двумя российскими организациями, облагаются НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-07-08/77399.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС напоминает, что начиная с отчетности за налоговый период 2020 года применяется новая форма декларации по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 04.09.2020 № БС-4-21/14327.

Рассмотрен вопрос об отнесении транспортного средства, используемого при сельскохозяйственных работах, к специальным автомашинам в целях транспортного налога Письмо ФНС от 09.09.2020 № БС-4-21/14602@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, в августе 2020 года определен в размере 8,4092 Информация ФНС от 17.09.2020.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 октября 2020 года Информация Минэкономразвития.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета в целях УСН расходов на приобретение нежилого помещения Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-11-06/2/77244.

Обновлена форма (формат) налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию Приказ ФНС от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@.

О получении и действии свидетельств на производство неспиртосодержащей продукции в целях акцизов Письмо ФНС от 04.09.2020 № ЕА-4-15/14352.

ФНС рассказала о получении в целях акцизов свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с прямогонным бензином Письмо ФНС от 04.09.2020 № ЕА-4-15/14355@.

Рассмотрены вопросы, касающиеся проставления отметки налогового органа на копии договора об оказании услуг по переработке средних дистиллятов для целей акцизов Письмо ФНС от 04.09.2020 № ЕА-4-15/14354@.

Расходы в виде платы некоммерческой организации за предоставление поручительства, приобретаемого в целях обеспечения выполнения обязательств по кредитному договору, в целях ЕСХН не учитываются Письмо Минфина от 31.08.2020 № 03-11-11/77235.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Работодатель при проведении мероприятий по сокращению численности или штата изначально не должен рассматривать в качестве кандидатов на высвобождение такие категории работников, как беременные женщины, женщины, имеющие ребенка в возрасте до трех лет, одинокие матери, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет, поскольку они все равно не могут быть уволены по соответствующему основанию Письмо Минтруда от 10.08.2020 № 14-2/ООГ-12666.

О прохождении самопроверки по проверочным листам Роструда с использованием сервиса "Электронный инспектор" Письмо Роструда от 31.08.2020 № 1470-4-3.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Выплаты по договору оказания услуг, производимые в пользу гражданина Республики Беларусь, осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь, без въезда в РФ, обложению страховыми взносами не подлежат Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-04-06/78624.

Разъяснено, должна ли организация представлять РСВ, если она осуществляет выплаты только ИП, оказывающему управленческие услуги по гражданско-правовому договору Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812.

КОРОНАВИРУС

На официальном сайте Правительства РФ в разделе "Меры Правительства РФ по борьбе с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" размещена информация о мерах поддержки населения и бизнеса, реализуемых Правительством РФ Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-01-10/76895.

Банк России отсрочил принятие мер воздействия за нарушение отдельных требований законодательства РФ о национальной платежной системе Информационное письмо Банка России от 17.09.2020 № ИН-04-45/135.

Действие порядка выплат стимулирующего характера медицинским работникам, участвующим в борьбе с коронавирусной инфекцией, продлено на сентябрь Постановление Правительства РФ от 09.09.2020 № 1381.

Стимулирующие выплаты медицинским и иным работникам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 11.09.2020 № 03-04-09/79950.

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему, а также о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита Письмо Минфина от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206.

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия у них коронавируса, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников. Следовательно, облагаемого НДФЛ дохода у работников в данном случае не возникает Письмо Минфина от 09.09.2020 № 03-03-06/3/79006.

Об освобождении от налога на имущество организаций, земельного налога и предоставлении отсрочки по их уплате организациям, предоставившим отсрочку по арендной плате в отношении торговых объектов Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-05-05-01/77173; Письмо Минфина от 11.08.2020 № 03-05-05-01/70237.

Разъяснен порядок переоформления лицензии на производство и оборот алкоголя в связи с особенностями в отношении разрешительной деятельности в 2020 году Информация Росалкогольрегулирования.

Подготовлены разъяснения по вопросам, поступившим от уполномоченных банков о предоставлении субсидий по кредитам, выданным в 2020 году на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости Письмо Минэкономразвития от 21.08.2020 № Д13и-27342.

Разъяснены некоторые вопросы кредитных организаций, касающиеся предоставления в 2020 году субсидий на обеспечение отсрочки платежа по кредитам, выданным субъектам малого и среднего предпринимательства Письмо Минэкономразвития от 21.08.2020 № Д13и-27351.

ККТ

При зачете аванса за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) кассовый чек должен быть сформирован не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода, и, соответственно, неприменение ККТ в установленные сроки является нарушением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники Письмо ФНС от 03.09.2020 № АБ-4-20/14236@.

Разъяснены вопросы, касающиеся формирования организацией кассового чека при возврате проездного билета Письмо ФНС от 04.09.2020 № АБ-4-20/14282@.

КОНТРОЛЬ

Центробанк принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 4,25% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23.10.2020 Информация Банка России.

Минэкономразвития предложило перечень услуг, при оказании которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета валютную выручку в случае зачета встречных требований во внешнеэкономических операциях Информация Минэкономразвития от 11.09.2020.

Банк России сообщает о недопустимости проставления страховщиками автоматического согласия на заключение дополнительно договоров добровольного страхования при заключении основного договора страхования (Информационное письмо Банка России от 16.09.2020 № ИН-06-59/133).

Обновлены формы выписок из ЕГРН, состав содержащихся в них сведений и порядок их заполнения, требования к формату документов, содержащих сведения ЕГРН и предоставляемых в электронном виде Приказ Росреестра от 04.09.2020 № П/0329.

О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-02-07/1/77437.

Законопроект о переводе делового документооборота в электронный вид внесен в Правительство РФ Информация Минэкономразвития от 14.09.2020.

Рассмотрены вопросы, касающиеся взыскания денежных средств со счетов ИП и приостановления операций по их счетам при неуплате (неполной уплате) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафов Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-02-07/1/76791.

Определен порядок направления заявления о проведении процедуры разрешения споров в связи с применением международных договоров по вопросам налогообложения Приказ Минфина от 11.06.2020 № 102н.

О проведении контрольных мероприятий в отношении работодателей в целях выявления фактов неуплаты НДФЛ и страховых взносов Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 27.07.2020 № 10-17/051757@.

Скорректированы формы (форматы) направления налоговым органом запросов в банк Приказ ФНС от 27.08.2020 № ЕД-7-2/608@.

Утверждены форма реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, и реестра деклараций на товары для экспресс-грузов Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@.

Актуализированы формы документов, направляемые в орган госвласти, орган местного самоуправления, оператору федеральной информационной адресной системы, при выявлении несоответствия содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах требованиям, установленным законодательством Приказ Минфина от 18.06.2020 № 111н.

С 01.01.2021 вступает в силу порядок взаимодействия налоговых органов с МФЦ (Приказ ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-6/633@).

Банк России рекомендует бюро кредитных историй обеспечить возможность подачи заявления о внесении изменений и/или дополнений в кредитную историю в электронной форме Письмо Банка России от 14.09.2020 № ИН-05-47/132.

Обновлены отдельные формы заявлений в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав, требования к их заполнению, к формату таких заявлений и представляемых документов в электронной форме Приказ Росреестра от 19.08.2020 № П/0310.

ФНС рассказала о процедуре допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя Письмо ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@.

Обязательность предоставления первичной статистической отчетности в электронном виде будет закреплена законом Информация Минэкономразвития от 16.09.2020.

Утвержден порядок обмена информацией между налоговыми органами и уполномоченными банками, "ВЭБ.РФ" при передаче информации об уведомлении резидентами о зарубежных счетах (вкладах) Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-14/592@.

Установлены правила осуществления таможенного контроля заявленной при таможенном декларировании таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ Приказ Минфина от 26.08.2020 № 175н.

Определены порядок и условия предоставления субсидий российским организациям легкой промышленности на возмещение части затрат, понесенных ими на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2019 - 2022 годах в целях увеличения объемов реализации продукции и повышения конкурентоспособности российской промышленной продукции Постановление Правительства РФ от 14.09.2020 № 1426.

Скорректированы особенности учета в налоговых органах иностранных граждан Приказ Минфина от 11.09.2020 № 188н.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

Если на последнее число отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать установленным в п.2 ст.269 НК критериям контролируемой задолженности, то налогоплательщик-должник при определении базы по налогу на прибыль применяет положения п. 2 - 13 ст.269 НК Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77288.

ВС признал не правомерным применение налоговым органом нормы НК РФ о противодействии злоупотреблению правом, лишь на основании того, что договоры займа заключались между взаимозависимыми лицами, но без учета иных обстоятельств дела Определение Верховного Суда РФ от 14.09.2020 № 309-ЭС20-7376.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

В целях НДФЛ доход оставшихся участников Общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника Общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с п.6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале Общества, полученной каждым участником Общества при распределении доли выбывшего участника Письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-04-06/78394.

Если в течение установленного п.17.2 ст.217 НК срока владения долей участия в уставном капитале российских организаций размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от обложения НДФЛ применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более пяти лет, с учетом соблюдения иных условий. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале Общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником Общества на праве собственности или ином вещном праве Письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-04-06/78393.

Минфин рассказал об НДФЛ при реализации доли в уставном капитале российской организации Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-04-06/78607.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

На сайте ФНС размещена новая промостраница с информацией о налоговых уведомлениях на уплату физлицами имущественных налогов Информация ФНС от 16.09.2020.

Определены критерии использования земельных участков, предоставленных гражданам в безвозмездное пользование в соответствии с законом о "дальневосточном гектаре" Постановление Правительства РФ от 16.09.2020 № 1459.

ФНС сообщила об изменениях в новой декларации 3-НДФЛ Информация ФНС от 18.09.2020.

Скорректирован перечень премий за выдающиеся заслуги, суммы которых не подлежат обложению НДФЛ Постановление Правительства РФ от 09.09.2020 № 1376.

ФНС рассказала о применении ограничения ежегодного роста земельного налога для физлиц не более чем на 10% по сравнению с предшествующим годом при изменении кадастровой стоимости земельного участка Письмо ФНС от 08.09.2020 № БС-4-21/14561@.

Минфин настоятельно рекомендует страхователям по ОСАГО пройти техосмотр и уведомить о его прохождении страховщика не позднее 31.10.2020 (Информация Минфина от 15.09.2020).

Рассмотрен вопрос о возможности предоставления кредитным потребительским кооперативом займов на приобретение (строительство) жилого помещения с последующим их погашением за счет средств материнского (семейного) капитала без оформления ипотеки (залога) Письмо Банка России от 03.09.2020 № 44-14/2116.

Определены правила подачи пассажирской таможенной декларации на товары для личного пользования и транспортные средства для личного пользования, перемещаемые физлицами через таможенную границу ЕАЭС Приказ Минфина от 14.09.2020 № 194н.

Об НДФЛ при выплате дополнительных стипендий и единовременного пособия на обустройство выпускникам образовательных учреждений в Самарской области Письмо Минфина от 22.07.2020 № 03-04-05/64103.