Вот и снова пятница. Да не простая, а последняя пятница лета-2020. Школьники и студенты скоро снова сядут за парты и примутся за освоение новых знаний. А вот бухгалтерам новая и полезная профессиональная информация доступна круглый год. Ведь в конце каждой рабочей недели мы представляем вашему вниманию наш обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-03-07/68073.

При формировании базы по налогу на прибыль организация вправе учитывать расходы при их соответствии критериям, указанным в п.1 ст.252 НК, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст. 270 НК Письмо Минфина от 14.08.2020 № 03-03-06/1/71591.

О налоге на прибыль при совершении сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива Письмо Минфина от 17.08.2020 № 03-03-06/2/71995.

Так как показатель предельной величины инвестиционного вычета рассчитывается применительно к сумме налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, за соответствующий налоговый (отчетный) период, и инвестиционному вычету за тот же налоговый (отчетный) период в совокупности по всем видам расходов, указанных в п.2 ст.286.1 НК, субъект РФ вправе установить только одну ставку налога на прибыль в размере, отличном от 5% для целей определения указанного показателя Письмо Минфина от 24.08.2020 № 03-03-06/1/74033.

О налоге на прибыль при получении доходов от совершения операций с криптовалютой Письмо Минфина от 24.08.2020 № 03-03-06/1/73953.

Разъяснено, можно ли учеть стоимость питания, предоставляемого работникам, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500.

При получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение его первоначальная стоимость будет равна нулю. При этом в случае если имущество передается в уставный фонд унитарного предприятия после 01.01.2019, стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) Письмо Минфина от 14.08.2020 № 03-03-06/3/71657; Письмо Минфина от 05.08.2020 № 03-03-06/1/68590.

В целях налога на прибыль затраты организации могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления Письмо Минфина от 14.08.2020 № 03-03-06/3/71659.

Рыночная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, а также расходы, произведенные в том числе за счет платы концедента, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, до состояния, в котором оно пригодно для использования, формируют первоначальную стоимость соответствующего амортизируемого имущества для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 14.08.2020 № 03-03-06/1/71639.

Если ООО уменьшает свой уставный капитал во исполнение требований, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ, то доход в виде суммы, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не учитывается при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-03-06/1/69774.

Стоимость собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, при их погашении в связи уменьшением уставного капитала АО не учитывается для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-03-06/1/68011.

Вопрос о дате признания расходов в целях налога на прибыль регулируется статьей 272 НК. При этом "прибыльные" расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 НК, в частности, должны быть документально подтверждены. При этом НК не предусмотрено, что дата составления первичного учетного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения соответствующего расхода Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-03-06/1/69363.

О документальном подтверждении расходов, понесенных по договору с ИП, не имеющим работников, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-03-06/1/69359.

Суммы, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При этом, в случае если сумма, вырученная от реализации залога, недостаточна для покрытия всей суммы задолженности по долговому обязательству, разница включается в состав внереализационных расходов Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-03-06/3/68262.

НДС

Суммы НДС по товарам, приобретаемым на территории РФ организацией в целях передачи своему филиалу, зарегистрированному на территории иностранного государства в качестве налогоплательщика, для выполнения строительных работ на территории иностранного государства, к вычету не принимаются Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-07-08/67753.

Об НДС при выполнении аварийно-спасательных работ аварийно-спасательными службами и формированиями, в том числе на договорной основе Письмо Минфина от 14.08.2020 № 03-07-03/71330.

ФНС рассказала об НДС при реализации в РФ продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане Письмо ФНС от 20.08.2020 № СД-4-3/13388@.

Об НДС при предоставлении права пользования программой для ЭВМ по лицензионному договору и при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме Письмо Минфина от 14.08.2020 № 03-07-08/71415.

Разъяснено, какими документами экспедитор (перевозчик) может подтвердить обоснованность применения ставки 0% и вычетов по НДС при оказании услуг перевозки экспортного товара автотранспортом до морского порта Письмо ФНС от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12617@.

ФНС рассмотрела вопросы, связанные с НДС при передаче потребительским кооперативом, применяющим УСН, пайщику паевого взноса в натуральной форме (продуктов питания), внесенного другим пайщиком в виде материального целевого пая Письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13559@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Дата начала применения кадастровой стоимости должна определяться в соответствии со сведениями ЕГРН Информация ФНС от 25.08.2020.

Рассмотрен вопрос об обложении налогом на имущество организаций покрытого гравием земельного участка, находящегося на территории организации Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-05-05-01/6848.

О признании объектом обложения по транспортному налогу автомашин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых для сельскохозяйственных работ Письмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-21/13677@.

Вопрос, связанный с установлением пониженных налоговых ставок по налогу на имущество организаций, а также установлением налоговых льгот, следует решать на региональном уровне Письмо Минфина от 05.06.2020 № 03-05-05-01/48389.

Исчисление земельного налога в отношении земельного участка с видом разрешенного использования "под малоэтажное жилищное строительство" производится с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп.1 п.1 ст.394 НК, и повышающих коэффициентов, установленных п.15 ст.396 НК Письмо Минфина от 10.04.2020 № 03-05-05-02/28531.

Рассмотрен вопрос об уплате налога на имущество организаций в отношении технологических линий сжижения природного газа, расположенных во внутренних морских водах РФ Письмо Минфина от 13.04.2020 № 03-05-05-01/29224.

Минфин разъяснил порядок определения базы по налогу на имущество организаций в отношении здания и помещений в нем Письмо Минфина от 17.06.2020 № 03-05-05-01/52073.

Если принадлежащие организации, применяющей УСН, помещения, указанные в пп.2 п.1 ст.378.2 НК, находящиеся в здании, не признаваемом административно-деловым центром и торговым центром (в частности, в жилом доме), не включены в "кадастровый" перечень, то данные помещения не подлежат обложению налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 18.05.2020 № 03-05-05-01/40664.

Об отнесении ветроэнергетических установок к недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 12.03.2020 № 03-05-05-01/18536.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

С 01.01.2020 уплата налога на воду для садовых и огородных товариществ, имеющих водозаборную скважину общего пользования, стала обязательной Информация ФГБУ "ФКП Росреестра".

ФНС разъяснила порядок расчета налоговой ставки акциза на средние дистилляты Письмо ФНС от 05.08.2020 № СД-4-3/12508.

Рассмотрен вопрос о заполнении приложения № 6 к декларации по акцизам на этиловый спирт на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа, если сумма обеспечения определена исходя из ставок акциза Письмо ФНС от 03.08.2020 № СД-4-3/12415@.

Об основаниях и сроках представления декларации по НДПИ Письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13557@.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Рассмотрен вопрос об учете ИП расходов в составе профессионального вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 06.08.2020 № 03-04-05/69032.

ФНС разъяснила вопросы, касающиеся постановки оценщика на учет в налоговых органах, уплате им НДФЛ и страховых взносов на ОПС и ОМС, в том числе при совмещении частной практики и предпринимательской деятельности Письмо ФНС от 21.08.2020 № ЕД-17-3/234@.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Возможность передачи обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ Налоговый кодексом не предусмотрена Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71133.

Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ Письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-04-06/74275.

Выплаты стимулирующего характера за особые условия труда в связи с COVID-19 не облагаются НДФЛ Письмо ФНС от 18.08.2020 № СД-4-11/13311 (вместе с письмом Минфина от 14.08.2020 № 03-04-07/71670).

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

КС подтвердил, что неиспользованные дни отпуска не сгорают и при увольнении работнику должна быть выплачена за них соответствующая компенсация Определение Конституционного суда от 30.06.2020 № 1428-О/2020.

Не начислять НДФЛ и страховые взносы со стоимости молока, бесплатно предоставляемого работникам, можно лишь в случае, когда это молоко «за вредность» Письмо Минфина от 19.08.2020 № 03-04-06/72760.

Минфин рассказал об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам времени вынужденного простоя Письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-04-05/74451.

Верховный суд рассмотрел спор о взыскании с работника-северянина компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2020 № 57-КГ20-8-К1.

ВС разъяснил, что нужно указывать в приказе об увольнении за повторный проступок Определение ВС РФ от 03.08.2020 № 86-КГ20-1-К2.

КОРОНАВИРУС

Срок уплаты агентского НДФЛ, приходящийся на "президентские" нерабочие дни, переносится на ближайший следующий за ними рабочий день Письмо ФНС от 15.04.2020 № БС-4-11/6341@. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Рассмотрены вопросы о предоставлении субъектам МСП "коронавирусных" субсидий и освобождении от исполнения обязанности по уплате налогов в зависимости от вида основной экономической деятельности Письмо ФНС от 14.08.2020 № СД-19-11/187@.

Рассмотрен вопрос об отнесении организации к пострадавшей отрасли на основании основного вида деятельности по коду ОКВЭД, уточненному в ЕГРЮЛ до 01.07.2020 внутри класса (подкласса), группы (подгруппы), которые включают в себя ОКВЭД пострадавших отраслей (Письмо ФНС от 03.06. 2020 № КЧ-4-8/9217@).

Минфин разъяснил вопросы. касающиеся обложения страховыми взносами и НДФЛ сумм оплаты исследования на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции Письмо Минфина от 18.08.2020 № 03-04-06/72409.

О предоставлении субъекту МСП льготного кредита в качестве меры господдержки при обращении в кредитную организацию, использующую информационные сервисы цифровой Платформы ФНС Письмо ФНС от 20.08.2020 № ВД-2-19/1542@.

ФНС рассмотрела вопрос о предоставлении арендодателям мер поддержки, связанных с уплатой налога на имущество организаций и земельного налога в г. Москве, в связи с коронавирусом Письмо ФНС от 13.08.2020 № СД-4-21/13001@.

О "коронавирусных" мерах поддержки, связанных с предоставлением арендодателям налоговых льгот в отношении объектов налогообложения, являющихся предметом договора аренды Письмо ФНС от 07.08.2020 № БС-4-21/12703.

С 01.10.2020 появится возможность предоставить информацию в Реестр субъектов МСП - получателей поддержки Информация ФНС от 26.08.2020.

Минфин рассказал о мерах поддержки организаций, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавируса, в части уплаты налога на имущество Письмо Минфина от 03.06.2020 № 03-05-05-01/47351.

Об освобождении от налога на имущество организаций и предоставлении отсрочки по его уплате организациям, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы в отношении торговых объектов Письмо Минфина от 03.06.2020 № 03-05-05-01/47314.

Разъяснен порядок возврата провозной платы за авиабилеты при возникновении отдельных чрезвычайных ситуаций, введении режима повышенной готовности Письмо Минтранса от 14.07.2020 № Д1/16347-ИС.

О мерах поддержки СМП, занимающихся пассажирскими перевозками, в части уплаты транспортного налога в связи с распространением коронавирусной инфекции Письмо Минфина от 13.05.2020 № 03-05-05-01/38716.

Рассмотрен вопрос о предоставлении отсрочки по уплате налога на имущество организаций и земельного налога владельцам торговых центров Письмо Минфина от 05.06.2020 № 03-05-05-02/48513.

Минфин рассказал о мерах поддержки граждан в части оплаты жилого помещения и коммунальных услуг в связи с распространением коронавируса Письмо Минфина от 13.05.2020 № 03-05-05-01/38386.

КОНТРОЛЬ

ФНС напомнила об актуализации перечня сезонных видов деятельности в отраслях "Сельское хозяйство", "Перерабатывающая промышленность" и "Рыбное хозяйство" Информация ФНС. Об этом изменении мы уже рассказывали ранее.

Уточнен порядок осуществления государственного контроля (надзора) в области регулируемых государством цен (тарифов) Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 № 1254.

ФНС даны поручения, касающиеся создания ФГИС "ЕРН", содержащего сведения о населении Российской Федерации Приказ ФНС от 12.08.2020 № ЕД-7-6/573@.

С 01.01.2021 вступает в силу приказ, вносящий изменения в форму представления сведения о маломерных судах и об их владельцах Письмо ФНС от 18.08.2020 № СД-4-21/13307@.

Уточнены отдельные акты Правительства РФ по вопросам взаимодействия информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме Постановление Правительства РФ от 19.08.2020 № 1259.

Об обязанности по репатриации резидентами на свои счета денежных средств, предоставляемых нерезидентам по договорам займа, а также ответственности за невыполнение этой обязанности Письмо ФНС от 08.08.2020 № ВД-4-17/13258@.

С 01.01.2021 утрачивают силу отдельные положения и некоторые приказы Минфина в сфере организации и проведения азартных игр Приказ Минфина от 28.07.2020 № 152н.

Утверждены правила проведения плановых и внеплановых проверок, ревизий и обследований в рамках осуществления финансового контроля Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 № 1235.

Установлены правила досудебного обжалования решений и действий (бездействия) органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и их должностных лиц Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 № 1237.

Минфином даны разъяснения по вопросу возврата госпошлины за продление срока действия лицензии Письмо Минфина от 18.08.2020 № 27-05-16/72508.

Предоставление некредитными финансовыми организациями потребительского займа должно осуществляться без взимания платы(Информационное письмо Банка России от 26.08.2020 N ИН-06-59/126).

О зачете (возврате) излишне уплаченного налога с 01.10.2020 Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

ФНС рассказала, в каких случаях сертификат ключа проверки электронной подписи может быть аннулирован Письмо ФНС от 20.08.2020 № ЕА-3-26/5960@.

Установлены новые формы электронной закладной, соглашения о внесении изменений в электронную закладную, требования к заполнению этих форм и к их формату Приказ Росреестра от 17.06.2020 № П/0203.

ФНС разъяснила, может ли организация, занимающаяся производством нерафинированных масел и их фракций, претендовать на отсрочку (рассрочку) по уплате налогов Письмо ФНС от 20.08.2020 № СД-19-8/191.

О плательщике госпошлины за ежегодное подтверждение регистрации судна в РМРС Письмо Минфина от 15.04.2020 № 03-05-05-03/30221.

В реестр онлайн-ККТ включены сведения о новых моделях касс Приказ ФНС от 26.08.2020 № АБ-7-20/605@.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

Форма № 8-ВЭС (транспортные услуги) исключена из индивидуального перечня форм статнаблюдения, подлежащих предоставлению в органы статистики Письмо Росстата от 14.08.2020 № 1785/ОГ.

Обновлена форма ФСН № 3-аудит "Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов" Приказ Росстата от 20.08.2020 № 480.

Росстат обновил статформы для организации федерального статистического наблюдения за состоянием экономики социальной сферы муниципального образования Приказ Росстата от 19.08.2020 № 477.

САМОЗАНЯТЫЕ

В 2020 году плательщикам НПД выплачивается субсидия в сумме, равной сумме налога на профдоход, уплаченной самозанятым за 2019 год Письмо ФНС от 13.08.2020 № СД-19-3/185@. Ранее мы уже рассказывали об этой "коронавирусной" мере поддержки самозанятых.

Физлица, ведущие деятельность по сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять НПД (Письмо ФНС от 14.08.2020 № ЕД-17-3/225@).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

В 2020 году получить статус налогового резидента РФ могут в т.ч. физлица, которые в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 находились в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-06/70884; Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-04-06/69510; Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-06/71122. Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.

При определении НДФЛ-базы в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, под датой совершения сделки следует понимать дату заключения сделки по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг (дату подписания договора купли-продажи ценных бумаг) Письмо ФНС от 13.08.2020 № СД-4-11/13059@ (вместе с Письмом Минфина от 02.12.2019 № 03-04-07/93352).

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся получения пенсионером имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме и по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71151.

В случае получения физлицом дохода в виде денежных средств от другого физлица в порядке дарения такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71002.

Минфин, в соответствии с поручением Президента РФ от 23.06.2020, разрабатывает законопроект, предусматривающий повышение ставки НДФЛ с 01.01.2021 на 2 процентных пункта для доходов свыше 5 000 000 рублей в год Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71149; Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-04-09/69549; Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71146.

Если квартира, право собственности на которую отчуждено по договору мены, находилась в собственности физлица менее установленного срока владения объектом недвижимости, то доход от ее реализации подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-04-05/69440.

Минтруд рассказал о пособии по безработице для граждан предпенсионного возраста (Письмо Минтруда от 18.08.2020 № 16-3/ООГ-4655).

ФНС подготовлен план проведения информационной кампании в связи с массовым направлением налоговых уведомлений в 2020 году, а также требований об уплате налогов и других обязательных платежей Письмо ФНС от 18.08.2020 № ВД-4-19/13259@.

Установлены новые страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств Указание Банка России от 28.07.2020 № 5515-У.

Обучающиеся по программам высшего образования и программам СПО смогут воспользоваться фиксированной процентной ставкой за пользование образовательным кредитом в размере 3% годовых Постановление Правительства РФ от 19.08.2020 № 1256.

Расширены возможности получателей государственной помощи на основании социального контракта Постановление Правительства РФ от 19.08.2020 № 1258.

О постановке физлица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика Письмо ФНС от 19.08.2020 № ЗГ-3-19/5924@.

Доход, полученный физлицом за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в виде сертификата, направленного для улучшения жилищных условий, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71142.

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества Письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71120.

Обновлен порядок предоставления госуслуги по оформлению и выдаче загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации Приказ МИД от 12.02.2020 № 2114.

Уточнен порядок оформления договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в электронной форме Указание Банка России от 16.07.2020 № 5505-У.

Разъяснено право физлица, включенного в перечень организаций и физлиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, осуществления операций с денежными средствами Письмо Росфинмониторинга от 13.08.2020 № 07-00-08/16293.

Обновлен порядок предоставления госуслуги по оформлению и выдаче паспорта, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории РФ Приказ МИД от 12.02.2020 № 2113.

Предоставление стандартного НДФЛ-вычета в размере 3 000 рублей физлицу, ставшему инвалидом III группы инвалидности вследствие общего заболевания, полученного в период военной службы, за исключением случаев заболевания, связанного с пребыванием на фронте, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-04-06/69395.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже физлицом имущества Письмо Минфина от 06.08.2020 № 03-04-06/69339.

В случае если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК, то с 01.01.2018 такая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-04-06/68148.

Льгота по освобождению от уплаты госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий, предусмотренная п.2 ст.333.38 НК, предоставляется физлицам, признанным инвалидами I или II групп инвалидности, как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательством иностранных государств Письмо Минфина от 08.05.2020 № 03-05-05-03/37590.