Работник-резидент стал нерезидентом: как заполнять 6-НДФЛ |
В случае, если работник в течение года утратил статус резидента РФ, НДФЛ с его доходов с начала года нужно пересчитать по нерезидентской ставке 30%. ФНС на примере показала, как эта резидентская метаморфоза повлияет на заполнение 6-НДФЛ. Источник: Письмо ФНС от 29.06.2020 № БС-4-11/10498@ Естественно, при пересчете налога, ранее исчисленного по ставке 13%, у работника образуется долг по НДФЛ. Поэтому, начиная с месяца, в котором работник стал нерезидентом, из его доходов ежемесячно нужно удерживать не только сумму НДФЛ за текущий месяц, но еще и НДФЛ-задолженность. Например, в январе 2020 года сотрудник еще был российским резидентом. Зарплата за январь (10 тыс. рублей) ему выплачена 31.01.2020 и с нее удержан и перечислен НДФЛ по ставке 13%. В феврале сотрудник утратил статус налогового резидента. При выплате заработной платы за февраль НДФЛ удержан уже по ставке 30% плюс началось удержание НДФЛ-долга. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года строки 130 и 140 будут выглядеть так: в отношении зарплаты за январь - по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» - 10 000; - по строке 140 «Сумма удержанного налога» - 1 300. в отношении заплаты за февраль - по строке 130 - 10 000; - по строке 140 - 4 400 (из них 3 000 - НДФЛ по ставке 30% с февральской зарплаты, а 1 400 – удержание доначисленного январского налога с учетом ограничений по максимальной сумме удержания); в отношении зарплаты за март - по строке 130 - 10 000; - по строке 140 - 3 300 (3 000 – НДФЛ с мартовской зарплаты, а 300 – остаток недоудержанного налога за январь). |