А вы знали, что послезавтра День малинового варенья?! Варенье – это не только способ сохранить собранный урожай, но и вкуснейший десерт. Вот и мы, подобно рачительным хозяйкам, всю неделю бережно собираем важные бухгалтерские события, чтобы в пятницу попотчевать вас нашим традиционным информационным угощением.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на прибыль в связи с выявлением излишне уплаченной суммы земельного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-03-07/67349.

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств и сумм возмещения убытков (ущерба) Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-03-06/1/65419.

Если в соответствии с концессионным соглашением концессионер получает от концедента денежные средства в виде субсидий в целях компенсации понесенных затрат, то такие субсидии учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов в порядке, предусмотренном п..4.1 ст.271 НК Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-03-06/1/67414.

Минфин напомнил порядок определения срока полезного использования объектов ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-03-07/65415.

В случае получения организацией доходов в виде дивидендов от иностранной организации - КИК, прибыль которой подлежала налогообложению у российского контролирующего лица в предыдущем налоговом периоде, указанные дивиденды подлежат исключению из налогооблагаемой базы (Письмо ФНС от 12.08.2020 № СД-4-3/12993@).

О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль к расходам на модернизацию (реконструкцию) основного средства, являющегося объектом концессионного соглашения Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-03-06/1/67398.

Если компания получает доход от реализации уловов водных биологических ресурсов и/или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции, но при этом не является градо- или поселкообразующей рыбохозяйственной организацией или сельскохозяйственным производственным кооперативом, то такая компания не считается сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей налога на прибыль (Письмо ФНС от 10.08.2020 № СД-4-3/12889@).

Минфин рассмотрел вопрос о переносе убытков КИК на будущие периоды в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-12-11/2/67789.

Об учете в целях налога на прибыль объектов ОС, полученных унитарным предприятием от собственника Письмо Минфина от 24.07.2020 № 07-01-09/64916.

НДС

Операции по реализации драгметаллов в слитках лицам, не являющимся банками, производимые банком и отражаемые по соответствующим банковским счетам в драгметаллах, открытым клиентам банка, и металлическим счетам ответственного хранения без изъятия слитков из хранилища банка-продавца, обложению НДС не подлежат Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-07-05/65450.

При передаче имущественных прав в случаях, не предусмотренных ст.155 НК, при определении НДС-базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных им в денежной и/или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-07-11/67418.

ФНС разработала форматы реестров документов для целей подтверждения ставки НДС 0% Письмо ФНС от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12656@.

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся обложения НДС коммунальных услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-07-11/67409.

При получении новым кредитором дохода в виде превышения суммы средств, поступающих в счет погашения долга заказчика, над суммой расходов на приобретение у первоначального кредитора (исполнителя работ) требования, вытекающего из договора реализации работ, освобождаемых от обложения НДС, база по НДС определяется в порядке, установленном п.2 ст.155 НК Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-07-11/67405.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

С отчета за налоговый период 2020 года будет применяться обновленная форма декларации по налогу на имущество Информация ФНС от 12.08.2020.

О возможности обложения налогом на имущество организаций здания гостиницы исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-05-04-01/67577.

Вопросы, связанные с установлением пониженных ставок по налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также установлением льгот по транспортному для отдельных категорий налогоплательщиков, должны решаться на региональном уровне Письмо Минфина от 28.05.2020 № 03-05-05-01/45375; Письмо Минфина от 13.05.2020 № 03-05-05-04/38760.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Так как виноматериалы в целях применения пп.2 п.1 ст. 181 НК не признаются подакцизным товаром - спиртосодержащей продукцией, организации, осуществляющие на территории РФ производство виноматериалов, не обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза Письмо ФНС от 04.08.2020 № СД-4-3/12484@.

О применении вычета по акцизу, исчисленному при направлении нефтяного сырья на переработку организацией, имеющей свидетельство Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-13-08/65393.

ФНС разработала контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье (Письмо ФНС от 12.08.2020 № СД-4-3/12966@).

При определении "доходного" лимита в целях ПСН доходы, полученные от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ОСН, не учитываются Письмо Минфина от 29.07.2020 № 03-11-11/66669.

Минфин рассмотрел вопрос о применении вычета по акцизам на виноград при производстве бренди Письмо Минфина от 06.07.2020 № 03-13-12/58386.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

В целях НДФЛ доход в виде пособия по временной нетрудоспособности дистанционного работника, проживающего в Швейцарии, относится к доходам от источников в РФ Письмо Минфина от 30.07.2020 № 03-04-06/66831.

Если физлицо при заключении с банком договора на оказание услуг указывает, что оно действует в качестве ИП, то в отношении доходов, полученных ИП от осуществления такой деятельности, обязанностей налогового агента по НДФЛ у банка не возникает Письмо Минфина от 05.08.2020 № 03-04-06/68522.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

С 11.08.2020 работники в возрасте 40 лет и старше смогут получать ежегодно дополнительный выходной для прохождения диспансеризации Информация Минтруда от 11.08.2020.

Если у иностранного гражданина в период с 15 марта по 15 июня 2020 года истекает срок действия оплаченного патента, то в этом случае течение срока его действия приостанавливается. При этом сам патент является действующим, соответственно, необходимости его продления в период с 15 марта по 15 июня 2020 года не имеется Письмо Минфина от 30.07.2020 № 03-04-09/66816.

С 13.08.2020 работодатель не сможет завершить процесс ликвидации организации, не рассчитавшись с работниками Информация Роструда от 13.08.2020. Мы уже рассказывали об этом новшестве ранее.

КОРОНАВИРУС

Уточнен порядок реализации базовой программы ОМС в условиях возникновения угрозы распространения COVID-19 Постановление Правительства РФ от 03.08.2020 № 1166.

Минэкономразвития разъяснило некоторые вопросы кредитных организаций по предоставлению субсидий на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юрлицам и ИП на возобновление деятельности Письмо Минэкономразвития от 30.07.2020 № Д13и-24303.

Банк России рекомендует до 31.12.2020 продолжать реструктурировать кредиты (займы) граждан, столкнувшихся с существенным сокращением доходов и/или заболевших коронавирусной инфекцией Информация Банка России.

Размер "зарплатной" субсидии определяется исходя из количества работников, сведения о которых отражены в СЗВ-М (Письмо ФНС от 12.08.2020 № СД-4-11/12947@).

Разработан формат представления заявления о предоставлении субсидии на дезинфекцию Письмо ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10890@.

Стаж для досрочной пенсии при работе с пациентами с COVID-19 будет рассчитываться как "день за два" Постановление Правительства РФ от 06.08.2020 № 1191.

Рассмотрены вопросы, касающиеся мер господдержки по уплате налогов и страховых взносов в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-01-11/67870.

КОНТРОЛЬ

В рамках "регуляторной гильотины" с 01.01.2021 утрачивают силу и отменяются некоторые акты и отдельные положения некоторых актов Правительства РФ Постановление Правительства РФ от 04.08.2020 № 1181.

Об обжаловании решения территориального регистрирующего органа о госрегистрации Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-12-13/65285.

С 31.07.2020 вступили в силу поправки к КоАП, касающиеся ответственности за "валютные" нарушения (Письмо ФНС от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@).

Установлены случаи, когда кредитная организация и НФО вправе не проводить идентификацию представителя клиента Указание Банка России от 06.07.2020 № 5495-У.

Обновлен порядок оказания господдержки организациям, реализующим корпоративные программы повышения конкурентоспособности Постановление Правительства РФ от 04.08.2020 № 1176.

В соответствии с новым Административным регламентом основания для отказа в приеме налоговых деклараций (расчетов) отсутствуют Письмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-4-19/12435@.

О передаче лицензирующим органом в налоговые органы сведений о лицензиях на пользование недрами для их включения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также о включении этих сведений в Справочник лицензируемых видов деятельности Письмо ФНС от 31.07.2020 № КВ-4-14/12300@.

Рассмотрен вопрос о постановке на учет ООО, ведущего деятельность по управлению фондами, которое отнесенного к крупнейшим налогоплательщикам и включено в реестр СМСП Письмо ФНС от 31.07.2020 № АБ-4-22/12333@.

Обновлены требования к ведению информационного ресурса ФНС "База данных "Вопрос-Ответ" Приказ ФНС от 05.08.2020 № ЕД-7-19/543@.

Кипр согласился на увеличение налога до 15% в отношении дивидендов и процентов Информация Минфина.

С 01.01.2021 вводится обязанность резидентов отчитываться о движении не только денежных средств, но и иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка Информация ФНС.

Отменены письма ФНС, касающиеся "зарплатных" комиссий Письмо ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@.

Уточнен порядок доступа к информации, содержащейся в архивных документах архивных фондов Постановление Правительства РФ от 06.08.2020 № 1186.

О получении сведений об ИНН физлица на сайте ФНС по реквизитам документа, удостоверяющего личность Письмо ФНС от 03.08.2020 № 19-2-04/0014.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

На дату, когда денежные средства считаются переданными взаем в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику Общества прибыль в заемное обязательство, у участника Общества возникает доход в размере распределенной участнику Общества прибыли, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-04-06/65545.

С 11 августа процедуры нотариального удостоверения для участников ООО станут еще более удобными Информация ФНП.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Налоговый статус физлица за календарный год определяется исходя из времени фактического нахождения этого лица на территории РФ в данном календарном году. С подробной информацией о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ для физлиц можно ознакомиться в специальном разделе на сайте ФНС Письмо ФНС от 31.07.2020 № БВ-3-17/5577@.

Встать на учет в качестве плательщика НПД могут граждане РФ, а также граждане других государств - членов ЕАЭС. Применение НПД гражданами иных государств действующим законодательством не предусмотрено Письмо Минфина от 28.07.2020 № 03-04-06/66218.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, с 01.01.2021 будут облагаться НДФЛ Письмо Минфина от 28.07.2020 № 03-04-06/66215.

При выполнении условий, предусмотренных п.68 ст.217 НК, доходы физ лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 28.07.2020 № 03-04-05/65755.

Функционал "Личного кабинета налогоплательщика-физлица" планируется дополнить возможностью информирования граждан о необходимости представления декларации 3-НДФЛ. Информационное сообщение будет направляться на подтвержденный адрес электронной почты и/или в виде push-уведомлений (для пользователей мобильного приложения) (Письмо ФНС от 17.07.2020 № АБ-4-19/11590@).

О социальном вычете по НДФЛ в отношении расходов на стоматологические услуги, оказанные в Израиле Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-04-05/68253.

С 01.01.2021 вступает в силу порядок оказания экстренной помощи туристам и финансирования расходов на оказание такой помощи из резервного фонда объединения туроператоров в сфере выездного туризма Постановление Правительства РФ от 11.08.2020 № 1209.

При продаже физлицом, утратившим статус ИП, транспортных средств, ранее использовавшихся для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, НДС не исчисляется Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-04-05/67844.

В 2020 году действует особый порядок определения статуса физлица как налогового резидента РФ. А именно, резидентом РФ может быть признан гражданин, находившийся в этом году России от 90 до 182 дней Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-04-06/67274. Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.

С 21 августа по 28 августа 2020 г. будет действовать программа по возврату туристам части уплаченных ими денежных средств за покупку российских туров Информация Ростуризма.

Возвращаемые банком заемщику - физилицу денежные средства в виде компенсации расходов банка на оплату страховой премии в связи с обращением заемщика в банк или на основании судебных актов при досрочном погашении кредита, а также в случае исключения из числа застрахованных лиц на основании заявления заемщика (отказ от договора) не являются доходом физлица, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-04-06/68377.

При соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым пп.2 п.2 ст. 220 НК, облагаемый НДФЛ доход от продажи имущества, полученного в порядке наследования и проданного после 01.01.2019, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества Письмо Минфина от 30.07.2020 № 03-04-05/66879.

С 01.09.2020 установлена форма заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке Приказ Минэкономразвития от 04.08.2020 № 497.

ПФР до конца августа продолжит дистанционно назначать (продлевать, пересчитывать) отдельные виды пенсий и пособий Информация ПФР от 12.08.2020.

ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков-физлиц Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-01-11/67883; Письмо Минфина от 03.08.2020 № 03-01-11/67877.

При рассмотрении заявления страхователя о внесении изменений в полис ОСАГО следует руководствоваться нормами закона об ОСАГО и принятыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России Информационное письмо Банка России от 12.08.2020 № ИН-015-59/120.