А вы знали, что вчера был Всемирный день мороженого?! Впереди целых три выходных – отличное время для того, чтобы расслабиться и позволить себе маленькие слабости. Например, порадовать себя этим летним лакомством. Ну а плавно и с пользой перейти из рабочего режима в режим отдыха, вам поможет чтение нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Организация вправе уменьшить базу по налогу на прибыль только на расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность. При этом расходы на создание объектов иных инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, не учитываются при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-03-07/44634.

О применении ставки 0% по налогу на прибыль музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-03-07/44604.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав "прибыльных" расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда Письмо Минфина от 04.06.2020 № 03-04-06/47977.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения в целях налога на прибыль коэффициента к норме амортизации ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-03-07/44381.

О налоге на прибыль при выплате дохода иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-08-05/43512.

Обязанность организации по ведению раздельного учета возникает с даты ее включения в реестр участников РИП. Следовательно, доходы (расходы), полученные организацией в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса участника РИП), учитываются в доходах (расходах), полученных (понесенных) от иной деятельности Письмо Минфина от 22.05.2020 № 03-03-07/42761; Письмо Минфина от 22.05.2020 № 03-03-07/42820.

Об учете расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-03-07/43391.

Если перевозка грузов производится с использованием нескольких видов судов, как подпадающих под положения пп 33.2 п.1 ст. 251 НК, так и нет, то доходы, полученные от таких операций, подлежат учету при определении базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 01.06.2020 № 03-03-06/1/46424.

Минфин рассказал о признании при методе начисления материальных расходов по услугам (работам) производственного характера в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.06.2020 № 03-03-06/1/46306.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату агентского вознаграждения Письмо Минфина от 28.05.2020 № 03-03-06/1/44963.

Для целей налогообложения прибыли доходы (расходы) организации в виде курсовых разниц, возникающих от переоценки валютного кредита, учитываются на дату прекращения (исполнения) такого долгового обязательства и/или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше Письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-03-06/1/43809.

ООО при реализации доли, ранее выкупленной у своего участника, вправе уменьшить доходы от реализации данной доли, определяемые с учетом требований ст.24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, на расходы на ее выкуп Письмо Минфина от 30.04.2020 № 03-03-06/1/35838.

Разъяснен порядок учета подрядчиком в целях налога на прибыль расходов на работы частичной готовности и убытков, возмещенных заказчиком в связи с расторжением договора Письмо ФНС от 02.06.2020 № ЕА-4-15/9054.

НДС

Оказываемые российским перевозчиком на железнодорожном транспорте услуги по перевозке товаров, ввозимых на территорию РФ, подлежат обложению НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 28.05.2020 № 03-07-08/44886.

О документах для принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров в РФ из стран дальнего зарубежья Письмо Минфина от 18.05.2020 № 03-07-08/40460.

Минфин напомнил условия применения ставки НДС 0% при экспорте товаров из РФ в Республику Казахстан Письмо Минфина от 01.06.2020 № 03-07-13/1/46510.

Рассмотрен вопрос об НДС при оказании российской организацией иностранной компании услуг по предоставлению биржевой информации в электронной форме Письмо Минфина от 01.06.2020 № 03-07-08/46485.

Минфин рассказал о порядке принятия к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо ввозе в РФ товаров для создания НМА Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-07-10/44623.

Нулевая ставка НДС при оказании услуг, поименованных в пп.2.1 п.1 ст.164 НК (в частности, услуг по международной перевозке), применяется при условии представления в ИФНС документов, предусмотренных п. 3.1 ст.165 НК Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-07-08/44662.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Утверждены формы документов, направляемых налогоплательщику по результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта обложения по транспортному налогу Письмо ФНС от 04.06.2020 № БС-4-21/9268@.

О представлении в целях исчисления земельного налога сообщения о наличии у организации земельного участка, занятого многоквартирным домом Письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-21/8824@.

Рассмотрен вопрос о базе по земельному налогу в отношении вновь учтенных земельных участков между датами проведения последней и очередной государственной кадастровой оценки Письмо ФНС от 03.06.2020 № БС-4-21/9134@.

Об установлении и исчислении транспортного налога Письмо ФНС от 08.06.2020 № БС-2-21/1119@.

Налоговые органы по субъектам РФ вправе самостоятельно инициировать запросы для получения документированных сведений об объектах культурного наследия в целях налога на имущество организаций и земельного налога Письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-21/8736@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 мая 2020 Информация Минэкономразвития.

О понятии "конкретный участок недр" для расчета коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов, при исчислении НДПИ Письмо Минфина от 30.04.2020 № 03-06-05-01/35579.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся акцизов при использовании приобретенного мазута для производства электрической и/или тепловой энергии на объектах имущества, полученных по концессионному соглашению Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-13-08/43326.

О размере коэффициента, повышающего вычет по акцизам на виноград, используемый для производства коньяка по технологии полного цикла Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-13-05/43333.

Рассмотрен вопрос об акцизах на табачную продукцию, арестованную и переданную для принудительной реализации на комиссионных началах Письмо ФНС от 07.05.2020 № СД-4-3/7519.

Минфин рассказал об определении начальных извлекаемых запасов нефти при расчете коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), в целях НДПИ Письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-06-06-01/44495.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

С 19 июня принимать на работу можно будет без бумажного диплома при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации Федеральный закон от 08.06.2020 № 164-ФЗ.

ВС рассмотрен спор об уважительности причин пропуска срока подачи иска уволенным работником к бывшему работодателю Определение ВС РФ от 30.03.2020 № 24-КГ20-1.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года. То есть если сотрудник был в отпуске без содержания более 14 дней, то при расчете отработанного стажа не учитывают дни отпуска начиная с 15-го Письмо Государственной инспекции труда в Москве от 04.06.2020 № 77/10-20669-ОБ/18-1299.

Московские налоговики рассмотрели вопрос о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ, если заявление и документы работник подал не с начала года Письмо УФНС по Москве от 04.06.2020 № 20-20/091227@.

ВС определил, когда сотрудник может вернуть сумму ущерба, которую добровольно выплатил работодателю Определение ВС РФ от 27.04.2020 № 19-КГ20-2.

Рассмотрен вопрос о размере окладов по вакантным должностям при повышении окладов работникам Письмо ГИТ в Москве от 04.06.2020 № 77/10-20706-ОБ/18-1299.

Освещены вопросы, касающиеся внедрения и изменения должностной инструкции работника Письмо ГИТ в Москве от 22.05.2020 № 77/10-18732-ОБ/18-1299.

Об указании места работы в трудовом договоре, заключаемом с работником-вахтовиком, и оформлении его перемещения на другой объект Письмо ГИТ в Москве от 19.05.2020 № 77/10-18059-ОБ/18-1299.

СТРАХОВЫХ ВЗНОСЫ

Пониженный совокупный тариф взносов 15% организации (ИП) вправе применять с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020. В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики были исключены из реестра Письмо ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9090@; Письмо ФНС от 05.06.2020 № БС-4-11/9316@. Ранее мы уже рассказывали о подобном разъяснении ФНС.

Резидент ТОСЭР, имеющий обособленные подразделения за пределами ТОСЭР, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физлиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами ТОСЭР Письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-03-07/43964.

Главами КФХ, не имеющих наемных работников, в том числе образованных в качестве юрлиц, расчет по страховым взносам представляется в ИФНС по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Обязанность представлять РСВ ежеквартально у них отсутствует Письмо ФНС от 14.05.2020 № БС-4-11/7950@.

О страховых взносах при выплате руководителю органа ТОС ежеквартальной денежной компенсации на оплату коммунальных услуг по решению представительного органа местного самоуправления Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-04-06/45054.

КОРОНАВИРУС

Срок уплаты 1%-х взносов за 2019 год для ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, продлен на 4 месяца Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-15-05/43415.

Минфин рассказал о "коронавирусных" мерах поддержки субъектов МСП, в том числе в сфере розничной торговли Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-03-06/1/43495.

Для целей предоставления "противовирусных" мер господдержки вид деятельности организаций и ИП определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 Письмо ФНС от 08.06.2020 № СД-4-3/9402@.

С 01.01.2020 от НДФЛ освобождены стимулирующие выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам из групп риска заражения COVID-19 Информация ФНС от 11.06.2020.

Даны разъяснения, касающиеся освобождения ИП от уплаты налогов на имущество Письмо ФНС от 08.06.2020 № БС-4-21/9447@.

Денежные выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам в размерах, предусмотренных правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 415, а также в размерах, предусмотренных правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 № 484, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо ФНС от 21.05.2020 № БС-4-11/8349@; Письмо ФНС от 05.06.2020 № БС-4-11/9314@.

Минфин рассказал о мерах господдержки НКО в связи с распространением коронавирусной инфекции Письмо Минфина от 21.05.2020 № 03-15-06/42222.

Для организаций, на которые не распространялся режим "президентских" нерабочих дней, днем окончания срока уплаты НДС за I квартал 2020 года, установленного НК на 25 апреля, признается 27 апреля 2020 года. Для остальных налогоплательщиков, на которых распространялся режим нерабочих дней, окончание срока уплаты первой части НДС за I квартал 2020 года приходится на 12 мая 2020 года (с учетом нерабочих и праздничных (выходных) дней) Письмо ФНС от 15.05.2020 № СД-4-3/7996@.

Скорректированы условия субсидирования льготных кредитов для системообразующих организаций Постановление Правительства РФ от 05.06.2020 № 824.

Увеличен срок возврата стоимости билета, абонемента или экскурсионной путевки при отмене зрелищных мероприятий Постановление Правительства РФ от 06.06.2020 № 830.

Минфин сообщил, из каких источников могут быть получены документы о доходах заемщиков в целях предоставления "кредитных каникул" Письмо Минфина от 27.05.2020 № 05-06-06/3/44742.

Рассмотрены вопросы, связанные с предоставлением отсрочки по уплате страховых взносов, НДФЛ и НДС предприятиям цветочной отрасли Письмо Минфина от 01.06.2020 № 03-07-07/46287.

Затраты организации на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении "прибыльной" базы, на основании ст.264 НК с учетом положений ст.252 НК Письмо Минфина от 14.05.2020 № 07-01-09/38974.

Правительством отменены отдельные ограничения на въезд в Россию и выезд из нее Распоряжение Правительства РФ от 06.06.2020 № 1511-р.

Введение в отношении должника моратория означает невозможность предъявления исполнительного документа в банк Письмо Минюста от 05.06.2020 № 04-63793/20.

Банк России разъяснил применение кодов ОКВЭД при решении вопроса о предоставлении "кредитных каникул" Информационное письмо Банка России от 08.06.2020 № ИН-06-59/98.

Сформирован реестр социально ориентированных НКО, которым будут предоставлены допмеры господдержки Информация Минэкономразвития.

Граждане, взявшие под временную опеку инвалидов, престарелых граждан, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, получат 12130 рублей в месяц за каждого взятого под опеку Информация Минкомсвязи от 09.06.2020.

ФНС рассказала, какие категории налогоплательщиков имеют право на освобождение от уплаты налогов (сборов) за II квартал 2020 года Информация ФНС от 08.06.2020.

О мерах поддержки в части уплаты налога на прибыль и НДС в связи с распространением коронавирусной инфекции, в том числе организаций, осуществляющих розничную торговлю детскими товарами Письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-07-11/44389.

Правительство установило правила предоставления субсидий аэропортам в связи с эпидемией коронавируса Постановление Правительства РФ от 03.06.2020 № 813.

ПФР информирует о начале выплат гражданам, взявшим на сопровождаемое или временное проживание инвалидов, престарелых людей, детей-сирот и детей, оставшихся без опеки родителей Информация ПФР.

До 01.01.2021 приостановлено начисление и взыскание неустойки за просрочку оплаты жилого помещения, коммунальных услуг и взносов на капремонт Письмо Минстроя от 20.04.2020 № 12360-ОГ/04.

08.06.2020 вступили в силу положения закона, предусматривающие ряд мер, направленных на поддержку НКО, связанных с аудиторской деятельностью Информационное сообщение Минфина от 09.06.2020 № ИС-аудит-33.

Минстрой информирует о мерах поддержки граждан и предприятий отрасли жилищно-коммунального хозяйства (Письмо Минстроя от 08.06.2020 № 21681-МЕ/04).

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве распространяется на лиц, которые уже находятся в процедурах банкротства (Письмо ФНС от 09.06.2020 № КЧ-4-18/9475@).

БУХУЧЕТ

ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и бухотчетности в составе доходных вложений в материальные ценности Письмо Минфина от 23.01.2020 № 07-01-09/3835.

Рассмотрены вопросы, касающиеся принятия к бухучету актива в качестве ОС Письмо Минфина от 26.05.2020 № 07-01-07/43949.

О применении современных средств выявления фактического наличия имущества в рамках проведения инвентаризации активов и обязательств организации Письмо Минфина от 09.01.2020 № 07-01-09/73.

Минфин рассмотрел вопрос о ведении учетной политики организации, если ее формирование по общим правилам приводит к недостоверному представлению сведений в бухгалтерской (финансовой) отчетности Письмо Минфина от 16.01.2020 № 07-01-09/1633.

КОНТРОЛЬ

Если ООО по состоянию на 01.07.2020 не будет соответствовать условию по доходу, полученному от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (2019 год), сведения о нем будут исключены из реестра МСП 10.08.2020 Письмо ФНС от 22.05.2020 № СД-4-3/8479@.

Организации не нужно формировать кассовый чек в момент отгрузки товара. Это не зависит от того, каким способом позднее будет проведен расчет за него - наличными деньгами (с оформлением кассового чека) или в безналичном порядке Информация ФНС от 10.06.2020.

Разъяснен порядок формирования и сдачи отчетности за НВОС посредством информационных ресурсов Росприроднадзора Письмо Росприроднадзора от 29.05.2020 № ЮА-07-03-32/16598.

Производители специализированной техники или оборудования могут получить субсидию для предоставления скидки покупателям Постановление Правительства РФ от 04.06.2020 № 823.

Банк России представил график работы платежной системы в выходные дни 6, 14, 20 и 27 июня Информация Банка России от 05.06.2020.

ВС оценил правомерность продления срока выездной проверки при нарушении проверяемым сроков представления документов, истребованных ИФНС Определение Верховного Суда РФ от 20.05.2020 № 303-ЭС20-1354.

Терминология отдельных законодательных актов приведена в соответствие с Законом об индивидуальном (персонифицированном) учете Федеральный закон от 08.06.2020 № 181-ФЗ.

Обновлен порядок электронного документооборота между страхователями и ПФР при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета Постановление Правления ПФ РФ от 11.03.2020 № 178п.

Подписан закон о создании единого централизованного информационного регистра, содержащего базовые сведения о населении РФ Федеральный закон от 08.06.2020 № 168-ФЗ.

Рассмотрен вопрос о признании контролируемыми сделок по приобретению акций у иностранных взаимозависимых лиц Письмо ФНС от 08.06.2020 № ШЮ-4-13/9387@.

Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия их должностных лиц Письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-04-06/44086.

Президиум Верховного Суда РФ представил первый обзор судебной практики в 2020 году Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).

С 01.10.2020 вступает в силу порядок ограничения доступа к программному приложению в случае нарушения авторских и смежных прав Федеральный закон от 08.06.2020 № 177-ФЗ.

Разъяснены требования к заверению копий документов, представляемых при выездной проверке в бумажном виде Письмо УФНС по Москве от 27.05.2020 № 14-24/087700@.

О представлении уточненной налоговой декларации по истечении трехлетнего срока, а также о проведении камеральной и повторной выездной проверок в данном случае Письмо УФНС по Москве от 22.05.2020 № 24-23/2/085439@.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

Если в течение установленного п.1 ст.284.2 НК срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале Общества менялся, то ставка налога на прибыль 0% применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале Общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником Общества на праве собственности или ином вещном праве Письмо Минфина от 25.05.2020 № 03-03-06/2/43372.

Об НДФЛ при получении резидентом РФ дивидендов в Швейцарии Письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-04-05/43928.

САМОЗАНЯТЫЕ

Доходы от деятельности экспертов саморегулируемых организаций оценщиков могут облагаться НПД в том случае, если деятельность таких экспертов не является оценочной деятельностью, а также при соблюдении положений Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ и иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности Письмо ФНС от 02.06.2020 № СД-4-3/9120@.

Об участии физлиц, применяющих НПД, в закупках работ и услуг Письмо Минфина от 05.05.2020 № 24-04-07/36166.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решения суда об установлении его рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019 (в том числе по решениям, принятым судом до 01.01.2019), и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении базы по налогу на имущество физлиц начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания Письмо ФНС от 18.05.2020 № БС-4-21/8150.

Внесены уточнения в сведения, сообщаемые для назначения ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка Приказ Минтруда от 30.04.2020 № 229н.

В перечень категорий детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, включена новая категория - "дети-сироты" Федеральный закон от 08.06.2020 № 178-ФЗ.

Принят закон, направленный на обеспечение социальной защиты членов семьи погибшего военнослужащего Федеральный закон от 08.06.2020 № 176-ФЗ.

О заполнении и проверке корректности заполнения деклараций 3-НДФЛ за 2015 и 2016 гг. посредством программы на сайте ФНС в целях получения имущественных вычетов Письмо ФНС от 02.06.2020 № БС-3-11/4224@.

Бабушке соцвычет по НДФЛ на обучение внуков не предоставляется Письмо Минфина от 28.05.2020 № 03-04-05/44848.

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК Письмо Минфина от 10.03.2020 № 03-04-06/17846.

Роспотребнадзор рекомендует при оформлении микрозайма адекватно оценивать свои возможности Информация Роспотребнадзора от 09.06.2020.

НК не предусмотрено установление по налогу на имущество физлиц комбинированных налоговых ставок Письмо Минфина от 02.06.2020 № 03-05-04-01/47010 (направлено письмом ФНС от 03.06.2020 № БС-4-21/9169@).

УФНС по г.Москве рассмотрела вопрос о предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц и транспортному налогу лицу, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС Письмо УФНС по Москве от 28.05.2020 № 23-22/088297@.

Разъяснен порядок дачи согласия клиента - физлица на получение его кредитного отчета в форме электронного документа, подписанного простой электронной подписью Письмо Банка России от 04.06.2020 № ИН-015-44/97.