А вы знали, что сегодня Международный день образования?! Чтобы оставаться востребованным специалистом нужно постоянно учиться, повышать свою квалификацию и быть в курсе всех новшеств в своей профессиональной сфере. Чтобы вы не пропустили ни одного свежего разъяснения контролирующих ведомств в сфере бухучета и налогообложения, мы каждую пятницу представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях налога на прибыль выручка от реализации земельного участка, ранее полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, может быть уменьшена на стоимость этого земельного участка, определенную в порядке, установленном п.1 ст. 277 НК, то есть на дату приватизации по правилам бухучета Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-07/465.

Рассмотрен вопрос об исчислении налога на прибыль иностранной организацией по двум отделениям, ведущим деятельность в РФ в рамках единого технологического процесса Письмо ФНС от 15.01.2020 № СД-4-3/371@.

Минфин рассказал об учете медицинской организацией в целях налога на прибыль полученных от страховой организации средств за оказание медицинских услуг застрахованным лицам в рамках ОМС Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-03-07/864.

Если амортизируемое имущество было создано организацией в счет полученных средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, то амортизация по такому имуществу не начисляется Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/545.

Разъяснены вопросы, касающиеся зачета налога, удержанного в иностранном государстве, в целях налога на прибыль в случае обнаружения в поданной декларации недостоверных сведений, ошибок, не приводящих к занижению суммы налога Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-08-05/101192.

Минфин рассказал об условиях признания полученных средств грантами в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/554.

Даны разъяснения о ставках по налогу на прибыль, применяемых резидентами технико-внедренческих особых экономических зон Письмо ФНС от 15.01.2020 № СД-4-3/344@.

Основанием для признания в составе внереализационных расходов для "прибыльных" целей сумм процентов, подлежащих выплате по условиям долгового обязательства, является действующее долговое обязательство. Суммы процентов включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99947.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение лицензии на право пользования недрами Письмо Минфина от 31.12.2019 № 03-03-07/103751.

Минфин рассказал об учете при нормировании расходов на рекламу доходов в виде процентов Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/2/103017.

Для подтверждения в целях налога на прибыль расходов при оказании услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/1/103070.

Денежные средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, и произведенные за счет них расходы не учитываются организациями-застройщиками при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/1/102159.

При применении организацией метода начисления проценты, а также курсовые разницы, возникшие от текущей переоценки долгового обязательства в валюте, до его погашения организацией-учредителем подлежат учету должником в составе внереализационных расходов (доходов) на последнее число отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99938.

Рассмотрен вопрос об определении налоговым агентом показателя К при выплате дивидендов в целях исчисления налога на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99955.

Если авиабилет для командированного работника приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), для "прибыльных" целей документальным подтверждением таких расходов могут являться маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон со штампом о прохождении досмотра в аэропорту Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-07/99934.

Сумма госпошлины, а также суммы судебных издержек, возмещенные на основании решения суда, учитываются в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950.

Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации акций, если доля косвенного распоряжения РФ голосующими акциями в организации составляет более чем 50% Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/1/99730.

Если в соответствии с ГК РФ первоначальное долговое обязательство прекращается, то подлежащие учету для целей налога на прибыль доходы и расходы подлежат отражению в налоговом учете на дату прекращения долгового обязательства Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/567.

О признании задолженности, по которой истек срок исковой давности, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/569.

В случае реализации объектов ОС, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, такие операции должны учитываться в базе по налогу на прибыль, определяемой для объектов обслуживающих производств и хозяйств в соответствии со ст. 275.1 НК Письмо Минфина от 31.12.2019 № 03-03-06/1/103754.

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов на обеспечение нормальных условий труда, а также расходов на оплату товаров для личного потребления работников и аналогичных расходов Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/1/103067.

Об учете в "прибыльных" целях расходов на содержание вахтовых и временных поселков Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-05/103062.

Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (дарении) Письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-03-07/102491.

Расходы по оплате услуг за выбор места в самолете могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль при условии, что возмещение таких затрат предусмотрено ЛНА организации, и при условии их документального подтверждения Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-03-06/1/101535.

О налоге на прибыль в отношении выплат российской страховой организации в пользу иностранной страховой организации по договорам страхования и перестрахования, вознаграждения страховому брокеру Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/2/99958.

НДС

Российская организация, приобретающая у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, признается налоговым агентом по НДС Письмо Минфина от 09.01.2020 № 03-07-08/38.

При реализации и/или ввозе в РФ фруктов и ягод (включая виноград), применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-07-07/99540.

Разъяснен порядок направления участником проекта "Сколково" документов и уведомления о продлении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС Письмо Минфина от 09.01.2020 № 03-07-07/33.

О вычете НДС, уплаченного при ввозе в РФ саженцев яблони Письмо Минфина от 09.01.2020 № 03-07-08/35.

Налогоплательщик-экспортер при поставке товаров на экспорт через комиссионера (поверенного, агента) применяет нулевую ставку НДС, в том числе в случае, если осуществляет самостоятельно вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в ИФНС установленного пакета документов Письмо ФНС от 15.01.2020 № СД-4-3/355@.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС и НДС-документации при реализации государственным предприятием (учреждением) лома и отходов черных и цветных металлов Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-07-11/100643.

Если в счете-фактуре указана неверная налоговая ставка, принять к вычету НДС по такому документу нельзя Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-07-11/1197.

Разъяснен порядок учета процентов, начисленных на сумму предоставленного займа, а также процентов за пользование чужими средствами при определения пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС Письмо Минфина от 10.01.2020 № 03-07-14/216.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения региональным оператором освобождения от НДС в отношении услуг по обращению с ТКО Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-07-07/750.

ФНС напомнила о новых случаях восстановления НДС при реорганизации Информация ФНС.

О вычете НДС покупателем-принципалом по счету-фактуре, в котором указана дата его составления агентом, приобретающим услуги от своего имени Письмо Минфина от 16.01.2020 № 03-07-09/1632.

Если при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации работ (услуг) по созданию аудиовизуального произведения и отчуждению исключительного права на данное произведение, сумма дохода, полученная при уступке данного права требования, не превышает размер денежного требования, права по которому уступлены, то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю Письмо Минфина от 16.01.2020 № 03-07-11/1629.

О применении освобождения от НДС при оказании медицинской помощи с применением телемедицинских технологий Письмо Минфина от 16.01.2020 № 03-07-07/1614.

База по НДС при реализации транспортных средств плательщиком НДС, уплачивающим утилизационный сбор в отношении транспортных средств, определяется как договорная цена этих ТС. При этом по отдельным составляющим договорной цены НДС не исчисляется Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-07-11/1281.

Об НДС при передаче имущества в ЗПИФ Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-07-11/1295.

Минфин рассказал об НДС при получении банковским платежным агентом вознаграждения от физлиц Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-07-05/1094.

О ставке НДС при реализации продовольственных товаров Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-07-07/100820.

ФНС рассмотрела вопрос о возможности представления железнодорожной накладной, оформленной не по установленному ФНС формату, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС Письмо ФНС от 16.12.2019 № ЕД-4-15/25809@.

Об НДС при реализации в РФ медицинских изделий Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-07-07/101342.

Утвержден порядок выдачи документа, подтверждающего целевое назначение ввозимых и реализуемых авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства (ремонта, модернизации) гражданских воздушных судов, в целях применения льгот по НДС Приказ Минпромторга 2019 № 4176.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Планируется разрешить учитывать в целях УСН расходы на оплату товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД или ПСН Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-11-11/100758; Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-06/2/99643; Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-11-06/3/101036; Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-11-11/101022. Мы уже рассказывали о соответствующем законопроекте.

Минфин напомнил о вступивших в силу с 2020 года изменениях, касающихся применения ЕНВД и ПСН при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, в т.ч. лекарственных препаратов Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-11-11/100566; Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99144; Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99140; Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/98921; Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-11/99781; Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-11/99758; Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101599; Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101608; Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101613; Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-06/3/100146.

Разъяснен порядок учета застройщиком, применяющим УСН, средств участников долевого строительства Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/98998.

Об учете медорганизациями на УСН средств, полученных от страховых организаций за оказание медицинских услуг застрахованным лицам в рамках ОМС Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-06/2/99614.

Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) ЕНВД не облагается Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101596.

НК не содержит запрета на совмещение УСН и ПСН Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101602.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов продление действия ЕНВД не предусмотрено Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101606.

Налогоплательщики, применяющие УСН в отношении оптовой торговли лекарственными препаратами и осуществлявшие розничную торговлю лекарственными препаратами, в отношении которой они признавались до 01.01.2020 плательщиками ЕНВД, могут учитывать стоимость лекарственных препаратов, не реализованных в розничной торговле, в отчетном периоде реализации этих препаратов при применении УСН Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-11/100055.

В 2020 году в отношении розничной торговли автозапчастями налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении деятельности по реализации моторного масла - УСН Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1296.

Сумма "упрощенного" налога за налоговый период 2017 года может быть уменьшена на сумму страховых взносов, рассчитанных в налоговом (отчетном) периоде 2016 года, но фактически уплаченных в 2017 году Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-11-11/100997.

Плательщик УСН, при переходе с 01.01.2020 с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, которые поступили, оплачены и реализованы налогоплательщиком в 2020 году Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-11-11/103503.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Последний раз представить декларации по транспортному и земельному налогам необходимо за 2019 год в срок не позднее 03.02.2020 Информация ФНС.

С 01.01.2019 движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-05-06-04/101150.

Рассмотрен вопрос об уменьшении базы по налогу на имущество организаций на капитальные вложения, собственником которых является РФ, переданные ФГУП при реорганизации в форме присоединения Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-05-05-01/99555.

Разъяснен порядок представления отчетности по налогу на имущество организаций и указания КПП в ней Письмо ФНС от 02.12.2019 № БС-4-21/24630.

О представлении декларации по земельному налогу в отношении земельных участков, составляющих ПИФ, при смене управляющей компании Письмо ФНС от 25.11.2019 № БС-4-21/23953@.

Исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", используемых в предпринимательской деятельности, производится с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп.2 п.1 ст.394 НК в размере, не превышающем 1,5% для "прочих земельных участков" Письмо ФНС от 14.01.2020 № БС-4-21/290@.

Минфин рассказал о зачете суммы транспортного налога, уплаченной до формирования налогового уведомления по нему, в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-02-08/101710.

Земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами организаций ФСБ, не признаются объектом обложения земельным налогом Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-05-04-02/101791.

Разъяснен порядок исчисления налога на имущество организаций и заполнения "имущественной" декларации при использовании неполный налоговой период льготы в отношении объекта, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости Письмо ФНС от 16.01.2020 № БС-4-21/455@.

Даны разъяснения по применению организацией заявительного порядка предоставления льгот по транспортному и земельному налогам Письмо ФНС от 16.01.2020 № БС-4-21/392.

Подготовлено типовое письмо ФНС, направляемое организации для проведения сверки сведений о транспортных средствах и земельных участках, в целях перехода на новый порядок уплаты транспортного и земельного налогов Письмо ФНС от 16.01.2020 № БС-4-21/452@.

Разъяснены вопросы, касающиеся налога на имущество организаций в отношении объекта, учитываемого в качестве объекта учета неоперационной (финансовой) аренды Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-05-05-01/102068.

Минфин рассказал о налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости - долгосрочных активов к продаже, в том числе при переводе их в ОС Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-05-05-01/102022.

Результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, утвержденные в 2018 году, внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 01.01.2019, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 01.01.2019 вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-05-05-02/100857.

Кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении его рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25361; Письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-21/25181.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Патент на ведение предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, действует только в отношении объектов, указанных в патенте. В отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, которые не указаны в патенте, ИП вправе применять УСН Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98730.

К доходам ИП-спецрежимника, получаемым от ведения предпринимательской деятельности, имущественные НДФЛ-вычеты, в частности, по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по целевому займу (кредиту), не применяются Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-04-05/847.

ИП, применяющие НПД, не платят страховые взносы за себя за период применения данного спецрежима Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-11/99974.

Разъяснен порядок определения дохода ИП на УСН и ЕНВД в целях исчисления "пенсионных" взносов за себя Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-15-05/99902.

ИП уплачивает страховые взносы за себя с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-15-05/101000.

Рассмотрены вопросы, касающиеся численности наемных работников и возможности привлечения юрлиц или ИП по договорам субподряда при применении ПСН в отношении услуг по ремонту жилья и других построек Письмо Минфина от 31.12.2019 № 03-11-11/104217.

О применении ИП-работодателем положений законодательства о проведении инвентаризации имущества в случае причинения работником материального ущерба Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-11-11/103406.

Минфин рассказал, может ли ИП применять ПСН при оказании услуг по подметанию и уборке снега Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99065.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Опубликованы данные, необходимые для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за декабрь 2019 года Информация ФНС; Письмо ФНС от 20.01.2020 № СД-4-3/616@.

Минфин рассказал об акцизах в отношении фракций, получаемых в процессе нефтепереработки Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-13-08/99081.

О применении коэффициента КТД в целях НДПИ при реализации РИП Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-06-05-01/100189.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Верховный суд разобрался, можно ли уволить сотрудника, который при приеме скрыл информацию об инвалидности Определение ВС РФ от 09.12.2019 № 78-КГ19-46.

Рассмотрен вопрос о составе комиссии по проведению СОУТ в организации, численность которой не превышает 50 человек Письмо Минтруда от 28.10.2019 № 15-4/В-2674.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Если иностранец, работающий РФ на основании патента, трудится в обособленном подразделении организации, заявление о получении уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных авансов подается по месту нахождения этой обособки Письмо ФНС от 02.12.2019 № БС-4-11/24622@. Ранее мы же рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Рассмотрен вопрос об НДФЛ с выплат на приобретение ГСМ для мини-электростанций семьям, ведущим традиционный образ жизни коренных малочисленных народов Севера в Ямало-Ненецком автономном округе Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-04-09/99000.

О выполнении функций налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-04-06/99485.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст.212 НК, то с 01.01.2018 соответствующая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 10.01.2020 № 03-04-05/157.

Об НДФЛ при выплате вознаграждения иностранному гражданину, выполняющему работы по гражданско-правовому договору на территории иностранного государства Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-04-05/102024.

Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ суммы компенсации работнику услуг мобильной связи Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-04-05/103335.

По общему правилу, доходы нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-04-06/102586.

Рассмотрен вопрос об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при покупке АО акций Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-04-06/101068.

При нахождении работника в командировке на территории РФ размер суточных, освобождаемый от обложения НДФЛ, составляет 700 рублей за день командировки, а при нахождении работника в загранкомандировке - 2 500 рублей в день Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-04-06/102236.

Рассмотрен вопрос об НДФЛ при возмещении (оплате) работнику (членам его семьи), выполняющему трудовые обязанности за пределами РФ, расходов на жилье и проезд в связи с переездом за пределы РФ Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-04-06/101012.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся действий налогового агента в случае неудержания НДФЛ Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-04-06/100331.

Лица, не являющиеся источником дохода, перечисляемого ими физлицу, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-05/100220.

Об НДФЛ с дохода нерезидента РФ при оплате организацией стоимости проезда и проживания Письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-04-05/102579.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода физлица сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101465.

Если расходы организации по оплате командированному сотруднику дополнительных услуг, предоставляемых перевозчиком, отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой и возможность осуществления данных расходов определена ЛНА организации, то оплата таких услуг освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/399.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Суммы оплаты (компенсации) стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров облагаются страховыми взносами независимо от источника финансирования Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-15-05/99174.

О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией на УСН, занимающейся перевозкой воздушным пассажирским транспортом, подчиняющимся расписанию Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-15-06/100403.

Оплата работодателем стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносами Письмо ФНС от 28.11.2019 № ММВ-17-11/312.

Управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу членов совета МКД и председателя совета МКД Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-15-05/99167.

Оплата организацией стоимости проезда и питания физлиц - исполнителей работ по ГПД облагается страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письмо ФНС от 30.12.2019 № БС-4-11/27131@).

При условии соблюдения резидентом ТОСЭР предусмотренного соглашением об осуществлении деятельности общего количества новых рабочих мест, создаваемых в рамках реализации инвестиционного проекта, такой плательщик страховых взносов вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении лиц, занятых на этих рабочих местах, независимо от их количества в каждом квартале Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-15-06/101744.

Доходы, полученные от собственников недвижимости в уплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не включались в общий объем доходов управляющей организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в период до 2018 года Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-15-05/99482.

Суммы платежей (страховых премий), уплачиваемые организацией по договорам добровольного страхования жизни работников, предусматривающим в одном договоре страховые выплаты при наступлении одного из двух страховых случаев - "Дожитие застрахованного до окончания срока страхования" и "Смерть застрахованного по любой причине", облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-03-06/1/1190.

Об услугах, оказываемых дистрибьютором и дилером в области информационных технологий, доходы от которых учитываются для применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-15-06/102240.

Религиозные организации уплачивают страховые взносы с выплат физлицам в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-01-11/100967.

Разъяснен порядок определения численности работников в целях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией Письмо УФНС по Москве от 10.01.2020 № 27-16/001493@.

ККТ

ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021 Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-01-15/101723; Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-01-15/101193; Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-01-15/101195; Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-01-15/102176; Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-01-11/100970.

Минфин рассказал о применении ККТ при получении денежных средств в безналичном порядке за товары Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-01-15/101191.

Привлечение застройщиком денежных средств граждан для строительства на основании договора участия в долевом строительстве не требует применения ККТ Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-01-15/100671.

О направлении водителем или кондуктором покупателю (клиенту) кассового чека при расчетах в салоне транспортного средства Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-01-15/100670; Письмо ФНС от 10.12.2019 № ЕД-4-20/25384@.

Минфин рассказал о направлении кассового чека покупателю (клиенту) в электронной форме Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-01-15/100606.

Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или БСО, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-01-15/101725.

О применении ККТ и направлении кассового чека (БСО) при безналичных расчетах, в том числе ОМСУ Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-01-15/101704.

При выплате организацией денежных средств физлицу в рамках обязательств по ГПД применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-01-15/102189.

Опубликован приказ, утверждающий методику проведения экспертизы ККТ Информация ФНС.

Об указании в кассовом чеке реквизитов при удержании из зарплаты работника стоимости реализованной ему продукции Письмо УФНС по Москве от 09.01.2020 № 17-26/2/000034@.

КОНТРОЛЬ

С 01.01.2020 года из перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ, исключены Панама и Сан-Марино Информация ФНС.

Разъяснены вопросы, касающиеся получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, а также вычетов по акцизам на нефтяное сырье Письмо ФНС от 19.11.2019 № ЕД-4-15/23523@.

ФНС рассказала о плательщиках и объектах обложения по акцизам и транспортному налогу Письмо ФНС от 13.01.2020 № БС-3-21/55@.

О применении временного периодического таможенного декларирования Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-10-11/99505.

В целях подтверждения права налогоплательщика на налоговые льготы сотрудники ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика первичные учетные и иные документы Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/1/102219.

О принятии налоговым органом решения о взыскании налоговых платежей до и после 01.04.2020 Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-02-07/1/101973.

Разъяснено, влияет ли период рассмотрения судом жалобы на решение ИФНС на срок взыскания недоимки Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 № 303-ЭС19-23941.

Организации и ИП могут быть исключены из Единого реестра субъектов МСП, если необходимые сведения не представлены в инспекцию до 1 июля Письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@.

С отчета за январь 2020 года действуют обновленные указания по заполнению статформы № С-1, по которой подаются сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений Приказ Росстата от 17.01.2020 № 13.

Рассмотрен вопрос об отнесении разъяснений третьих лиц о применении законодательства о налогах и сборах к обстоятельствам, исключающим вину (смягчающим ответственность) в совершении налогового правонарушения Письмо ФНС от 17.01.2020 № ЕД-4-2/523@.

Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-07/103309.

О подтверждении наличия у заявителя стационарного объекта общественного питания для получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общепита Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-14-09/101722.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности списания недоимки по налогам и сборам, образовавшейся после 01.01.2015 Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-02-08/101700.

ВС рассмотрел очередной спор, связанный с уплатой налога через проблемный банк Определения Верховного суда РФ от 20.01.20 № 302-ЭС19-25457.

На регистрации в Минюсте находится проект приказа, вносящего очередные изменения в перечень КБК Приказ Минфина от 30.12.2019 № 258н.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

Признание сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми по основанию, предусмотренному пп.1 п.2 ст.105.14 НК, в частности, возможно в случае, если хотя бы одно обособленное подразделение российской организации, являющейся стороной указанных сделок, применяет ставку по налогу на прибыль, отличную от налоговой ставки другой стороны сделок (за исключением ставок, предусмотренных п.2 - 4 ст. 284 НК), к прибыли от деятельности, в рамках которой заключены такие сделки Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-12-11/1/101449.

Минфин рассмотрел вопрос о ценообразовании в сделках между взаимозависимыми лицами в рамках гражданско-правовых отношений Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-12-11/1/101381.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации и акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-06/101644; Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/100203; Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-11-11/101581; Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101637.

Об НДФЛ при реализации акций российских организаций Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/100203.

Разъяснен порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при ежемесячной выплате иностранной организации дивидендов Письмо УФНС по Москве от 23.12.2019 № 24-15/4/320663@.

УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ

При повторном обращении за выдачей аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, зачет ранее уплаченной госпошлины не производится, т.е. плательщику необходимо уплатить госпошлину повторно Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-05-06-03/98726.

О госпошлине (нотариальном тарифе) за нотариальное удостоверение сделок (договоров) по отчуждению (купле-продаже) или договоров ипотеки долей в праве общей собственности на недвижимое имущество Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-05-06-03/98457.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

При продаже квартиры, находившейся в собственности физлица менее минимального предельного срока владения, обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного вычета или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-04-05/99186.

Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-04-05/434; Письмо Минфина от 10.01.2020 № 03-04-05/253; Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101632.

Справка об оплате медицинских услуг для представления в ИФНС в целях получения соцвычета по НДФЛ выдается медицинским учреждением после фактического предоставления медуслуги Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98707.

Рассмотрены вопросы, связанные с уплатой земельного налога физлицами, в том числе инвалидами Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-05-06-02/101738.

Об исчислении до 02.06.2015 земельного налога в целях его уплаты физлицом в отношении земельного участка, сведения о котором отсутствуют в ЕГРН Письмо ФНС от 15.01.2020 № БС-2-21/40@.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов изменение порядка обложения НДФЛ пенсий, выплачиваемых физлицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, не предусмотрено Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101749.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при получении доходов от работы по найму в Республике Казахстан Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-04-06/99477.

Об НДФЛ при продаже квартиры Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-04-05/834.

В целях получения "лекарственного" вычета по НДФЛ гражданин в качестве подтверждающих документов представляет рецептурный бланк, оформленный медработником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечной организации, продавшей ему выписанное врачом лекарство Письма Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101464, № 03-04-05/101451.

Рассмотрен вопрос о предоставлении профессионального вычета по НДФЛ авторам-работникам Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-04-06/882.

В целях НДФЛ у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты заключения соглашения о разделе наследства или от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101456.

Минфин рассказал о налогообложении роялти, полученных резидентом РФ в Республике Таджикистан Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-08-05/100069.

Адвокат, действующий на основании ордера в интересах лица, признанного судом недееспособным, имеет право на обжалование принятого решения даже в случае отсутствия у него доверенности Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2020 № 3-П.

Об освобождении от НДФЛ доходов в виде возмещения, выплачиваемого гражданам - участникам долевого строительства за счет имущественного взноса РФ и иных публично-правовых образований Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101662.

Соцвычет по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, оказанные совершеннолетним детям, не предоставляется Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-04-05/101042.

В случае нахождения объекта недвижимости в собственности физлица менее минимального предельного срока владения доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-05/100222.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже нерезидентом недвижимости, доля в которой перешла в собственность одного из супругов в порядке наследования от другого супруга Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-05/100211.

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при получении страховых выплат по договору добровольного страхования жизни, взнос по которому произведен в рублях по курсу доллара США на день заключения договора Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-04-05/99188.

До 01.12.2020 продлен срок, в течение которого сотрудники МВД будут оформлять и выдавать биометрические загранпаспорта на территории МФЦ Постановление Правительства РФ от 21.01.2020 № 20.

Утверждены форма уведомления о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам, а также сообщения об отказе от предоставления таких льгот Приказ ФНС от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@.

ФНС напомнила, что единый налоговый платеж - это дополнительный способ уплаты личных налогов. Гражданин сам решает, платить ли налоги авансом или на основании присланного инспекцией уведомления. При этом, уплата налогов - это обязанность, установленная НК Письма ФНС от 20.01.2020 № БС-3-11/283@, № БС-3-11/284@; Письма ФНС от 20.01.2020 № БС-3-11/281@, от 17.01.2020 № БС-3-11/259@.

По вопросам, касающимся предоставления льгот по налогу на имущество физлиц в отношении сооружений газохимического комплекса (газопроводов), следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения объектов недвижимости Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-05-06-01/101721.

Гражданин, оплативший купленную недвижимость через представителя, не теряет право на имущественный вычет по НДФЛ Информация ФНС.