А вы знали, что послезавтра Международный день зимних видов спорта?! Другое его название - Всемирный день снега. В этом году не во всех регионах России можно полюбоваться на традиционный зимний пейзаж с белоснежными сугробами. Но даже если в вашем городе зима выдалась теплой и не очень снежной, вы можете приобщиться к зимним видам спорта на крытых катках и горках с искусственным снегом. Но прежде чем заняться поиском «снежных» и «ледовых» мест, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Затраты на перелет для "прибыльных" целей могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов, а также информацией, содержащейся в соответствующих информационных ресурсах. Т.е. наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-03-07/97641; Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-03-06/3/99069.

Выручка от реализации услуг подлежит признанию при исчислении "прибыльной" базы на дату оказания услуг Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-03-06/1/97645.

О налоге на прибыль при прощении процентного займа путем вклада в имущество (добавочный капитал) ООО Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-03-06/1/97902.

Минфин напомнил порядок учета в целях налога на прибыль расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС, доведение до пригодного состояния, а также на обеспечение функционирования введенных в эксплуатацию ОС Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-03-06/1/97901.

О налоге на прибыль при выплате российской организацией дивидендов японской организации Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-08-05/96894.

Доходы в виде выручки от продажи долей в уставном капитале ООО (расходы на приобретение указанных долей), не учтенные в период применения УСН, при переходе организации на ОСН с использованием метода начислений отражаются в "прибыльных" целях в составе доходов (расходов) того отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен такой переход Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99965.

О налоге на прибыль при приобретении материнской организацией лицензии на пользование недрами и переоформлении прав на дочернюю организацию Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99963.

Разъяснен порядок учета микрофинансовой организацией доходов в виде процентов по займам в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/2/99574.

Минфин напомнил правила формирования резервов по сомнительным долгам в целях налога на прибыль в отношении задолженности Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/2/99558.

Об учете в "прибыльных" целях доходов в виде субсидий, санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств и сумм возмещения убытков (ущерба) Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/1/99582.

Рассмотрен вопрос о переоценке в целях налога на прибыль дебиторской задолженности в иностранной валюте, в том числе включенной в реестр требований кредиторов Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/1/99579.

Минфин разъяснил порядок определения в "прибыльных" целях расходов при реализации земельного участка, полученного в виде вклада в уставный капитал организации в порядке приватизации Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-03-07/99150.

Об учете в целях налога на прибыль дохода иностранной организации от возмездного отчуждения российской организации исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-08-05/97816.

Рассмотрен вопрос об исчислении налога на прибыль при выплате иностранной организации дивидендов в иностранной валюте Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-08-05/97735.

О применении специального коэффициента к норме амортизации ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-03-06/1/95842.

Разъяснены особенности порядка заполнения декларации по налогу на прибыль Письмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@.

ФНС рассмотрела вопрос о налоге на прибыль при продаже недвижимости в РФ, если продавец и покупатель - иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, и на учете в РФ состоит только покупатель Письмо ФНС от 27.12.2019 № СД-4-3/26956@.

При расконсервации объекта ОС амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение СПИ объекта ОС в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-03-06/1/101485.

Доходы, получаемые от сдачи имущества в аренду, подлежат учету при определении базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/2/102999.

Об учете эмитентом в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по облигационному займу с премией Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/2/103010.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль расходов в виде лизинговых платежей и выкупной цены предмета лизинга Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-03-06/1/100504.

Минфин рассказал об учете в "прибыльных" целях доходов комиссионера, агента, иного поверенного Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99988.

При определении базы по налогу на прибыль расходы на оплату труда признаются по мере начисления Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99989.

Если основанием возникновения обязательства по уплате разового платежа за пользование недрами является не факт участия в аукционе (конкурсе), а наступление определенного события, указанного в лицензии (обязательство лицензиата по уже имеющейся лицензии), то уплата разового платежа за пользование недрами учитывается в в целях налога на прибыль в составе прочих расходов Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/1/101985.

В случае обнаружения в текущем налоговом (отчетном) периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности к безнадежной, организация вправе учесть суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, при определении прибыли текущего налогового (отчетного) периода. Но только если допущенные ошибки (искажения) ранее привели к излишней уплате налога Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/2/101972.

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) от деятельности на территории технопарков и индустриальных (промышленных) парков Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-07/101950.

Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/2/101969.

Если предоставляемая субсидия была выделена в качестве недополученной выручки от реализации коммунальных услуг по регулируемому тарифу (то есть когда компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и фактической ценой реализации), то при формировании базы по налогу на прибыль такая субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату реализации коммунальных услуг Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-03-07/101444.

Об учете в целях налога на прибыль лизингополучателем лизинговых платежей в случае применения специального коэффициента к норме амортизации в отношении имущества, являющегося предметом лизинга Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-03-06/1/100506.

НДС

Оказание услуг по предоставлению недвижимого имущества в безвозмездное пользование НКО в благотворительных целях, предусмотренных п.1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ, не подлежит обложению НДС Письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-07-11/102313.

Местом реализации операций по предоставлению российской организацией казахстанской компании прав на использование программ для ЭВМ на основании неисключительной лицензии территория РФ не признается и, соответственно, такие операции не являются объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-07-14/95812.

О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-07-08/97929.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации ракообразных мороженых (включая креветки варено-мороженые) Письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-07-07/102327.

Если денежные средства, полученные лизингополучателем, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), а являются суммами компенсации, выплачиваемыми лизингодателем в связи с досрочным расторжением договора лизинга, такие денежные средства НДС не облагаются Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-07-14/102114.

Об НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-07-14/101971.

Рассмотрен вопрос об НДС при получении сумм предоплаты в счет реализации товаров, ввозимых в РФ Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-07-14/101932.

В случае заключения договора на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию товаров, перемещаемых между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, такие услуги облагаются НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-07-08/101911.

Разъяснен порядок определения НДС-базы в отношении операций по уступке первоначальным кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг), а также из решения суда Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-07-11/101955.

Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-07-08/101316; Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-07-14/103182.

Передача прав на программное обеспечение, оформленная лицензионным соглашением, освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-07-08/101302.

Рассмотрен вопрос об НДС при ввозе в РФ сырья и комплектующих изделий для производства пробирок вакуумных для взятия венозной крови Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-07-07/100827.

Услуги по предоставлению права пользования программой для ЭВМ на основании лицензионного договора посредством предоставления удаленного доступа к данной программе освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-07-08/101179.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации и ввозе в РФ семян для посева Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-07-07/98148.

При передаче первоначальным кредитором права требования драгметаллов, вытекающего из договора купли-продажи, базу по НДС следует определять в порядке, предусмотренном п.2 ст.153 НК, согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-07-11/98672.

При предоставлении организацией, оказывающей образовательные услуги, продуктов питания слушателям, персонификация которых не осуществляется, объекта обложения НДС не возникает Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-07-07/98234.

Разъяснен порядок заполнения декларации по НДС при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам Письмо ФНС от 25.12.2019 № СД-4-3/26674@.

Рассмотрен вопрос об НДС при ввозе в РФ из Республики Беларусь товаров организацией, уставный капитал которой состоит из вклада общественной организации инвалидов Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-07-14/103195.

Минфин напомнил условия применения ставки НДС 0% при экспорте товаров Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-07-08/103137.

Рассмотрен вопрос о ставке НДС при реализации и/или ввозе в РФ смеси растительных масел Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-07-07/103131.

При возврате товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей чеков физлицам, не являющимся плательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, продавец соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров отражает в книге покупок. При этом в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-07-07/103105.

О ставке НДС при реализации продовольственных товаров Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-07-07/103102.

При реализации сыровяленого казылыка из конины применяется ставка НДС 20% Письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-07-07/100826.

В отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, а также работ (услуг), указанных в пп.2.1 п.1 ст. 164 НК, применяется нулевая ставка НДС при условии представления в ИФНС документов, предусмотренных п.1 и п.3.1 ст. 165 НК Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-07-08/98907.

ФНС напомнила об изменениях в правилах обложения НДС операций с гражданскими воздушными судами Информация ФНС.

Освобождение от НДС в отношении контактных линз с диоптрией 0,00 при реализации и/или ввозе их в РФ не применяется Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-07-14/100528.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Планируется разрешить учитывать в целях УСН расходы на оплату товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД или ПСН Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-11-11/100537; Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-11-11/100509. Мы уже рассказывали о соответствующем законопроекте.

В 2020 году плательщики ЕСХН могут применить освобождение от НДС, если размер дохода не превышает 90 млн рублей за год Информация ФНС.

Затраты на оплату услуг по передаче отчетности в электронном виде по ТКС и настройке работы одного рабочего места могут быть включены в состав "упрощенных" расходов Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-11/99968.

"Упрощенец", использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении налога за 2019 год вправе уменьшить налоговую базу как на всю сумму полученных убытков за 2017 и 2018 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98678.

Минфин рассмотрел вопрос об учете застройщиком, применяющим УСН, денежных средств участников долевого строительства Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-11-06/2/97886; Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-06/2/96907.

Организации - плательщики ЕСХН налог на прибыль с доходов от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских организаций не уплачивают. Сумма таких доходов включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-11-06/1/97830.

Минфин напомнил о вступивших в силу с 2020 года изменениях, касающихся применения ЕНВД при реализации товаров подлежащих обязательной маркировке, в т.ч. лекарственных препаратов Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-11-11/97438; Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-06/3/96871; Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-11-10/98414.

Разъяснен порядок учета в целях УСН расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС при переходе с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы" Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-11/96917.

ФНС разъяснила порядок учета в целях ЕСХН доходов, полученных от возмездной переуступки арендных прав на земельный участок, и доходов от продажи земельных участков Письмо ФНС от 27.12.2019 № СД-4-3/27083@.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 и плановый период 2020 и 2021 продление действия ЕНВД не предусмотрено Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-11/99953; Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98866.

Если командировочные расходы на наем жилого помещения документально не подтверждены, учесть их в целях УСН нельзя Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99333.

Затраты на оплату заказа по разработке и созданию web-сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, а также расходы на его содержание (оплата услуг домена и хостинга) могут учитываться в составе УСН-расходов Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98698.

Разъяснен порядок применения ЕНВД в отношении деятельности по реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308 (направлено письмом ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173@).

Расходы на приобретение земельного участка в целях УСН не учитываются Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/1/102108.

При совмещении налогоплательщиком ЕНВД и УСН в отношении деятельности по продаже автозапчастей, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 НК, налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации подакцизных товаров, не признаваемой розничной торговлей, - УСН Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-11-11/100555.

В 2020 году в отношении розничной торговли автозапчастями налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении деятельности по реализации моторного масла - УСН Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-11/96810.

О пенях за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, если по итогам налогового периода сумма налога, подлежащая уплате, меньше суммы авансовых платежей Письмо ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Плательщиками земельного налога признаются собственники земельных участков, а не лица, использующие земельные участки по договорам аренды Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-05-02/97880.

Разъяснены вопросы, связанные с налогом на имущество организаций в отношении жилых и нежилых помещений, а также объектов незавершенного строительства, составляющих ПИФ Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-05-01/97682.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся исчисления и уплаты налога на имущество организаций с 01.01.2020, в том числе при передаче недвижимости в аренду Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-05-01/97674; Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-05-01/97667; Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-05-01/97646.

О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства" и общего назначения Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-06-02/97821.

Объектом обложения по транспортному налогу признаются не только легковые и грузовые автомобили, а также водные и воздушные транспортные средства, которые не эксплуатируют дорожные покрытия Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-06-04/97676.

Компании освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении находящегося у них на балансе имущества, относящегося к федеральным автомобильным дорогам общего пользования, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, в соответствии с перечнем, сформированным с использованием данных ОКОФ Письмо ФНС от 24.12.2019 № БС-4-21/26601@.

О заполнении и представлении уточненной декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества закрытого обособленного подразделения за налоговые периоды до 2019 г. Письмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-21/27334@.

Минфин рассказал о применении льгот по земельному налогу организацией - участником СЭЗ Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-05-05-02/98176.

Плавучий док относится к недвижимому имуществу и подлежит обложению налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-05-05-01/100551.

Если организацией по договорам об отступном приобретены в собственность земельные участки с разрешенным использованием "для ведения личного подсобного хозяйства", то в отношении таких земельных участков при исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка, устанавливаемая в соответствии с пп.2 п.1 ст.394 НК, размер которой не может превышать 1,5% кадастровой стоимости земельного участка Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-05-05-02/98621.

В перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, могут вноситься изменения Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-05-04-01/881 (направлено письмом ФНС от 14.01.2020 № БС-4-21/340@).

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

С 01.01.2020 ИП исполняют обязанности налоговых агентов по уплате налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ Информация ФНС.

Предриниматели на ЕНВД вправе не вести бухучет Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-11/96775.

ИП, ведущий розничную торговлю через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров, вправе применять в отношении этой деятельности ПСН Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-10/96872.

Для включения ИП расходов в сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены самим ИП, документально подтверждены им и непосредственно связаны с извлечением доходов Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101675.

О получении профессионального вычета по НДФЛ адвокатами Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-04-05/102258.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за декабрь 2019 года составляет 65,47 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период декабрь 2019 года Информация Минэкономразвития.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 29 февраля 2020 года Информация Минэкономразвития.

С 01.01.2020 предусмотрена индексация ставок акцизов на подакцизные товары, в частности, увеличены ставки акциза на реализуемый и ввозимый на территорию РФ этиловый спирт на определенных Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ условиях со 107 до 544 рублей за 1 литр Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-13-11/100502.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Организация - налоговый агент, имеющая несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, вправе выбрать из этих ОП одно, через которое будет представляться 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98222; Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98848; Письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета МКД, в том числе председателю, за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-06/2/96870.

Суммы на медицинские услуги, выплачиваемые "физику" организацией не в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-3-11/10994@.

Для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартного "детского" вычета по НДФЛ, суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей, не учитываются Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/99903.

Если организация - налоговый агент представляет уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ за закрытую обособку, расположенную с организацией в одном муниципальном образовании (либо за несколько закрытых обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании), организация представляет справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ по данному закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета Письмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/62@; Письмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/61@.

Если списание безнадежного долга с баланса организации не связано с полным или частичным прекращением обязательства физлица-должника в соответствии с законодательством РФ, то указанная дата для такого физлица не является датой фактического получения дохода в целях НДФЛ. Следовательно, у организации не возникает обязанностей НДФЛ-агента Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98787.

Лица, не являющиеся источниками дохода, перечисляемого ими физлицу, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98855.

Рассмотрен вопрос об НДФЛ в случае уплаты налоговым агентом за работника сумм НДФЛ при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам проверки в связи с их неправомерным неудержанием (неполным удержанием) Письмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/85@.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Обособленное подразделение, которому организацией открыты счета в банках и которое наделено организацией полномочиями по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников всей организации, что закреплено в положении о данном обособленном подразделении, уплачивает страховые взносы и представляет РСВ по месту своего нахождения, отражающий информацию о выплатах в пользу указанных работников организации Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-15-06/97689.

Если по ГПД физлицо фактически будет выполнять трудовую функцию, то такой договор может быть переквалифицирован в трудовой договор и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые физлицу по такому договору, будут облагаться страховыми взносами, в том числе и на ВНиМ Письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-3-11/11131@.

Управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу членов совета МКД и председателя совета МКД Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-15-05/98336.

Если работодатель организует проведение обязательных медосмотров своих работников, что в соответствии с положениями статьи 213 ТК является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо ФНС от 24.12.2019 № БС-3-11/10931@.

Об учете управляющей организацией на УСН платежей собственников недвижимости за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-15-06/98240.

Вознаграждение, выплачиваемое по договору возмездного оказания услуг, подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и на ОМС, и не облагается взносами на ВНиМ Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-15-06/98244.

Суммы оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.

Выплаты, производимые сотрудникам организации при увольнении в целях поощрения и награждения сотрудников, подлежат обложению НДФЛ в полном объеме Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98343.

Если американская компания не имеет филиала и представительства в РФ, она не является страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российского гражданина за оказание услуг дистанционно на территории РФ Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-05/98701.

ККТ

При выплате организацией денег физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-01-15/97860.

ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021 Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-01-15/97864; Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-01-15/97402; Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-01-15/96928.

Восстановление срока действия фискального накопителя ККТ не производится Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-01-15/97863.

В случае оплаты товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателем, производимой им в рамках предпринимательской деятельности в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа, применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-01-15/97855.

О направлении оператором платформы кассового чека (БСО) инвестору при списании вознаграждения за оказание услуг Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-01-15/97810.

Положениями "кассового" закона предусмотрена возможность направления кассового чека (БСО) в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные им абонентский номер либо адрес электронной почты Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-01-15/96933.

Рассмотрены вопросы, связанные с возможностью переноса остатка "кассового" вычета на следующий год при превышении вычета над суммой "патентного" налога Письмо ФНС от 27.12.2019 № СД-4-3/27099@.

Срок проведения экспертизы ККТ на соответствие требованиям законодательства не должен превышать двух месяцев Приказ ФНС от 26.07.2019 № ММВ-7-20/381@.

КОНТРОЛЬ

С 01.02.2020 утратят силу акты РСФСР и РФ, содержащие устаревшее регулирование Постановление Правительства РФ от 13.01.2020 № 7.

Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в суд и/или в федеральный орган исполнительной власти только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-12-13/97230.

О госпошлине за внесение сведений в ЕГРН при преобразовании АО в ООО Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-05-03/97671.

Рассмотрены вопросы о начислении пеней в отношении ввезенных компонентов товара и их частей, помещении их под таможенную процедуру и проведении их идентификации Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-10-11/97253.

ФНС осветила вопрос, касающийся пределов раскрытия налоговиками информации при информировании налогоплательщиков о несформированных источниках по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету НДС Письмо ФНС от 12.12.2019 № ЕД-4-2/25672@.

При несоблюдении одного из указанных в пп.1 или 2 п.2 ст.54.1 НК условий организация не вправе уменьшать "прибыльную" базу на расходы и уменьшать сумму НДС на налоговые вычеты Письмо Минфина от 13.12.2019 № 01-03-11/97904.

Для применения льготы по налогу на прибыль утверждена форма сведений о доле доходов от ведения туристско-рекреационной деятельности на территории ДФО Приказ ФНС от 04.10.2019 № ММВ-7-3/502@.

Утверждены новые перечни кодов бюджетной классификации, относящиеся к федеральному бюджету и бюджетам ГВБФ Приказ Минфина от 29.11.2019 № 207н.

Обновлены формы федерального статистического наблюдения, по которым подаются сведения об инновационной деятельности предприятий Приказ Росстата от 30.12.2019 № 825.

В случае реорганизации в форме присоединения сведения о среднесписочной численности работников представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была реорганизована, т.е. в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица Письмо ФНС от 09.01.2020 № СД-4-3/24@.

ФНС рассказала, какие документы организация может получить в электронном виде в "Личном кабинете налогоплательщика" Письмо ФНС от 24.12.2019 № ГД-4-19/26524@.

Минтруд рассмотрел вопрос о возврате выплаченных средств работнику, представившему справку-вызов на сессию в вуз, если руководитель ошибочно написал: "Предоставить отпуск с сохранением среднего заработка" Письмо Минтруда от 22.11.2019 № 14-2/ООГ-8797.

Росздравнадзор проинформировал о переносе срока введения обязательной маркировки лекарственных препаратов для медицинского применения с 01.01.2020 на 01.07.2020 Информация Росздравнадзор.

В случае когда письменные разъяснения Минфина по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-04-05/103331.

Об определении инвентарного объекта НМА в целях бухучета Письмо Минфина от 24.12.2019 № 07-01-10/101011.

Постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в вышестоящий орган либо вышестоящему должностному лицу Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-14-11/98481.

Одновременное начисление и пени, и процентов на сумму акциза, излишне возмещённую налогоплательщику из бюджета в заявительном порядке - неправомерно Информация ФНС.

Взносы за квартал не считаются авансовыми платежами. Следовательно, при сдаче квартального РСВ с опозданием штрафа не избежать Определение ВС РФ от 24.12.2019 № 301-ЭС19-20496.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ в отношении дивидендов, полученных контролирующим лицом от КИК Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-04-05/97878.

Минфин рассказал о документальном подтверждении суммы прибыли (убытка) КИК в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-12-12/2/97937.

О признании соглашения о совместной деятельности с иностранной организацией иностранной структурой без образования юрлица Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-12-11/2/98408.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации и акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/99914; Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/99907; Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98714; Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98793; Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98780.

Минфин рассказал о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией французской компании, применяющей режим налогообложения материнской и дочерних компаний Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-08-05/96196.

Доходы от реализации передаваемого Обществом имущественного права подлежат включению в состав доходов Общества, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/2/102031.

Об определении в целях НДФЛ даты получения дохода в виде дивидендов по акциям, переданным в доверительное управление Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98809.

САМОЗАНЯТЫЕ

С 01.01.2020 расширен перечень субъектов РФ - участников эксперимента по установлению спецрежима "Налог на профессиональный доход" Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-11-11/98156. Мы уже рассказывали об этом новшестве ранее.

В настоящий момент Краснодарский край не включен в эксперимент по введению налога на профдоход Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-11-11/97933.

Разъяснено, можно ли применять НПД при оказании юридических услуг, в том числе услуг представительства в суде Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99133.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

В отношении недвижимого имущества (в том числе земельных участков), перешедшего по наследству физлицу, налог на имущество физлиц (земельный налог) исчисляется со дня открытия наследства Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-05-06-01/97354.

По вопросам, касающимся предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства, следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения такого объекта недвижимости Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-05-06-01/97730.

Разъяснен порядок определения финансового результата по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-04-05/97887.

Рассмотрен вопрос о получении имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении квартиры (комнаты) в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-04-05/97786.

Об НДФЛ при получении физлицом - резидентом РФ дивидендов от источников в Республике Армения Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-04-05/97771.

Рассмотрен вопрос об отражении в специальной декларации сведений об акциях в уставных (складочных) капиталах иностранных организаций Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-12-12/97457.

О получении имущественного НДФЛ-вычета при строительстве или приобретении жилых домов, квартир, комнат, земельных участков или доли (долей) в них Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-04-05/97390.

Налоговики рассмотрели вопрос об освобождении от НДФЛ дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) на приобретение жилья при наличии права на имущественный вычет Письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-3-11/11156@.

О налоге на имущество физлиц в отношении садовых домов Письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-3-21/11148@.

Разъяснен порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при получении доходов от продажи имущества с рассрочкой платежа в разных налоговых периодах Письмо ФНС от 09.01.2020 № БС-3-11/6@.

Минфин рассказал, при соблюдении каких условий физлицу может быть предоставлен соцвычет по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, оказанные санаторно-курортным учреждением на территории Республики Крым Письмо ФНС от 30.12.2019 № БС-2-11/1617@.

Суммы пенсий, получаемых физлицами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, подлежат обложению НДФЛ (за исключением сумм пенсий, указанных в абзаце пятом п.1 ст. 213.1 НК) Письмо ФНС от 30.12.2019 № БС-19-11/357@.

О налоге на имущество физлиц, если сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости имущества, превышает сумму налога, исчисленную исходя из его кадастровой стоимости Письмо ФНС от 30.12.2019 № СД-4-21/27192@.

При приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с ГПД у физлиц, организаций и ИП, не являющихся взаимозависимыми по отношению к "физику", подлежащего обложению НДФЛ дохода в виде материальной выгоды не возникает Письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/99901.

Об НДФЛ при получении доходов от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-05/98229.

Если гражданин воспользовался имущественным НДФЛ-вычетом по объекту недвижимости, приобретенному до 01.01.2014, то оснований для получения такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-05/98301.

Об НДФЛ при реализации акций российских организаций Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-04-05/103351.

Минфин рассказал об определении финансового результата в целях НДФЛ при реализации государственных ценных бумаг бывшего СССР, участников Союзного государства и субъектов РФ, а также облигаций и ценных бумаг ОМСУ Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-04-05/103349.

Если в качестве дарителя акций выступает физлицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физлица, то одаряемый обязан самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, а также уплатить налог Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101640.

По общему принципу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-04-05/99491.

Об НДФЛ при дарении Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-04-05/99179.

Минфин привел общие положения, касающиеся НДФЛ при продаже имущества Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98804.

Об НДФЛ при получении дохода в виде процентов по вкладам в банках в РФ Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98773.

Минфин напомнил о льготах по налогу на имущество физлиц для многодетных семей Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-05-06-01/98467.

Рассмотрен вопрос об НДФЛ при признании долга физлица в виде комиссионного вознаграждения перед банком безнадежным и списании его с баланса Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-06/98784.

Минфин разъяснил порядок обложения НДФЛ сумм выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-04-06/102168.

В случае расторжения брака предоставление стандартного НДФЛ-вычета на ребенка супругу родителя (не являющемуся вторым родителем) прекращается с месяца, следующего за месяцем расторжения брака Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-04-05/102165.

Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств жилищного сертификата и находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-04-05/101450.

Минфин напомнил о новых правилах исчисления в целях НДФЛ минимального срока владения недвижимостью при продаже единственного жилья Письмо Минфина от 23.12.2019 № 03-04-05/100526.

Если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на унаследованную недвижимость от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то доходы от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-04-05/98689.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-05-06-01/98471.

Нормы, регулирующие основания взыскания с граждан денежных средств в размере полученной ими социальной выплаты, не должны толковаться судами сугубо формально, без исследования и учета всех обстоятельств дела и оценки действий получателя выплаты Постановление Конституционного Суда РФ от 14.01.2020 № 2-П.

Физлицо, прикрепленное к образовательной организации для подготовки диссертации, не вправе претендовать на получение социального налогового вычета Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-04-07/101600 (направлено письмом ФНС от 15.01.2020 № БС-4-11/308@).