А вы знали, что завтра Международный день кино?! Отличный повод посетить кинотеатр или провести вечер дома, пересматривая в приятной компании любимые комедии. Тем более что впереди выходные, да и новогодние каникулы не за горами. А в качестве финальных титров рабочей недели предлагаем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Разъяснены вопросы, касающиеся учета владельцами судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, доходов и расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-03-07/96739.

Об учете в "прибыльных" целях расходов на объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-03-06/1/96105.

Минфин напомнил об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ТОСЭР Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-03-05/95985.

Если организация, ведущая медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный Правительством РФ, соблюдает условия, указанные в ст.284.1 НК, в том числе по наличию доходов, полученных от медицинской деятельности, в соответствующем процентном соотношении от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы, она вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-03-07/95324.

Приведен порядок расчета доли недвижимости, расположенной в РФ, в активах российской организации для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-08-05/93406; Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-08-05/93884.

Организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль только в отношении деятельности, указанной в п.1.3 ст.284 НК Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-11-11/93311.

Доходы иностранной организации от ведения предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ, налогообложению в РФ не подлежат Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-08-05/93879.

О налоге на прибыль при выплате доходов по договору займа иностранному лицу, фактическое право на которые признал ЗПИФ Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-08-05/93164.

Доходы от российских источников от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе от предоставления права пользования базами данных, при выполнении условий, установленных п.1 ст. 312 НК, выплачиваемые иностранным организациям - резидентам США, не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-08-05/94326.

Разъяснен порядок учета расходов на выплату премий продавцом покупателю в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-03-06/1/98264.

НДС

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности применения медорганизацией освобождения от НДС при оказании медицинских услуг, а также услуг по сбору у населения крови и клинической лабораторной диагностике анализов крови Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-07-07/97292.

При реализации и/или ввозе в РФ фруктов и ягод (включая виноград) применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-07-14/96900.

НК не предусматривает применение нулевой ставки НДС в отношении операций по последующей реализации ввезенных в РФ судов, регистрируемых в РМРС Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-07-11/93025.

При расторжении договора подрядчик имеет право на вычет суммы НДС, уплаченной с предоплаты, если он вернул заказчику авансовый платеж Информация ФНС; Определение ВС от 21.11.2019 №308-ЭС19-23395.

НДС, уплаченный таможенному органу при завершении таможенной процедуры СТЗ в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, принимается к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст.171 и ст.172 НК Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-07-08/97928.

Проект по введению системы "tax free" продлен на 2020 год. Также расширена территория его реализации и изменены требования к организациям розничной торговли Постановление Правительства РФ от 19.12.2019 № 1719.

С 01.01.2020 вводится форма обязательства плательщика НДС о представлении в таможенный орган копии свидетельства о госрегистрации гражданского воздушного судна Приказ ФТС от 19.11.2019 № 1772.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Расходы организации на оплату выполненных сторонним ИП работ по контролю за соблюдением установленных технологических процессов по ГПД учитываются в составе УСН-расходов Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-11-11/93318.

Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования не учитываются при исчислении "упрощенного" налога Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-11-11/93316.

В отношении розничной торговли обувными товарами организации и ИП вправе применять ЕНВД до 01.03.2020 Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-11-11/94226.

Кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные потребительские кооперативы, вправе применять УСН на общих основаниях при условии соблюдения иных требований, предусмотренных главой 26.2 НК Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-11-11/94481.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Разъяснены вопросы, касающиеся представления декларации по налогу на имущество организаций компанией, состоящей на учете в нескольких инспекциях субъекта РФ по местонахождению объектов недвижимости Письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@.

Об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости с 01.01.2020 Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-05-05-01/93341.

Разъяснен порядок заполнения деклараций по транспортному налогу крупнейшими налогоплательщиками (Письмо ФНС от 20.12.2019 № БС-4-21/26265@).

О налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, расположенной на земельных участках, предоставленных для ИЖС или ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства Письмо ФНС от 23.12.2019 № БС-3-21/10878@.

ИП НА СПЕЦРЕЖИМАХ

ИП, оказывающий услуги по монтажу лифтов в зданиях или сооружениях, вправе применять ПСН Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-11-11/93181.

Налоговики рассказали о представлении заявления на получение патента в электронной форме Письмо ФНС от 18.12.2019 № ПА-4-6/26118@.

ИП на ПСН не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении помещения, расположенного в здании, включенном в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-05-06-01/93339.

В отношении деятельности по ремонту социальных и производственных объектов и офисных помещений ИП не вправе применять ПСН Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-11-11/93783.

Разъяснено, можно ли применять ПСН в отношении услуг по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству, оформлению интерьера и художественному оформлению, благоустройству ландшафта и деятельности в области дизайна Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-11-11/93771.

При наличии у ИП патента на оказание услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления такой ИП вправе заниматься реализацией изготовленных изделий дизайна и интерьера в рамках этого вида деятельности Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-11-11/94447.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Об определении количества газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания пластового давления, при его подготовке совместно с попутным нефтяным газом для применения ставки НДПИ 0 руб. Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-06-06-01/93303.

Расчет суммы платы за размещение твердых коммунальных отходов в декларации о плате за НВОС начиная с отчета за 2018 год производится либо региональным оператором по обращению с ТКО, либо оператором Письмо Минприроды от 11.12.2019 № 19-50/16145-ОГ.

Разъяснена необходимость применения правил проведения инвентаризации сбросов загрязняющих веществ в окружающую среду объектами водоотведения Письмо Росприроднадзора от 18.12.2019 № РН-03-02-32/35663.

Рассмотрены вопросы, связанные с действием свидетельства о регистрации лица, совершающего переработку нефтяного сырья, при замене средств измерений для определения количества сырья, направленного на переработку, в целях акциза Письмо ФНС от 19.11.2019 № ЕД-4-15/23522@.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Роструд рассказал, как внести в трудовую книжку запись об отчестве вновь принятой работницы, если у бывшего работодателя такой записи не было Письмо Роструда от 12.12.2019 № 1901-1-2.

Регламентирован порядок действий госинспекций труда в субъектах РФ при контроле за соблюдением порядка расследования групповых несчастных случаев с двумя и более погибшими Приказ Роструда от 13.12.2019 № 353.

На 2020 год по регионам распределена квота на выдачу мигрантам 104993 приглашений на въезд в Россию и разрешений на работу (Приказ Минтруда от 16.12.2019 № 791н).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

ФНС разъяснила порядок заполнения справок 2-НДФЛ в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организации Письмо ФНС от 23.12.2019 № БС-4-11/26516@. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение наллоговиков.

По общему правилу, если указанные в п.1 ст.226 НК лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими физлицу, они не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-04-06/96865.

Минфин рассказал об уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином за патент Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-04-06/92789.

Если по итогам года сотрудники организации - граждане государств - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов РФ, суммы НДФЛ, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в 30% Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98060.

Организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, с 01.01.2020 вправе представлять справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета одного из этих ОП (Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-11/25356@).

С 01.01.2020 расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (в т.ч. за 2019 год) представляются в ИФНС в электронном виде при численности свыше 10 человек Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23243.

Удержание налоговым агентом исчисленной суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС, производится на дату выплаты дохода не на ИИС физлица или на дату прекращения договора независимо от вида выплачиваемого дохода (включая купон) Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-04-05/94296.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

С 03.08.2018, то есть со дня вступления в силу Федерального закона № 300-ФЗ, резиденты ТОСЭР не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам, начисляемым занятым в исполнение соглашения об осуществлении деятельности физицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным как до, так и после 03.08.2018 Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-15-06/94288.

Об уплате страховых взносов физлицом, не производящим выплат физлицам, при ведении предпринимательской деятельности и деятельности частнопрактикующего оценщика Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-15-05/94107.

Выплата, производимая ТСН старшему по дому, не являющемуся членом правления товарищества, подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС как выплата по ГПД, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, и не облагается взносами на ВНиМ Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-15-05/94641.

Об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС патентными поверенными, занимающимися частной практикой и ведущими предпринимательскую деятельность Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-15-06/94647.

ККТ

Продажа доли в уставном капитале организации не относится к расчетам для целей "кассового" закона и не требует применения ККТ Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-01-15/93144.

При осуществлении ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей такие ломбарды обязаны применять ККТ Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-01-15/93128.

О формировании кассового чека (БСО) при зачете (возврате) предоплаты и/или авансов, внесенных физлицами за услуги в электронной форме Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-01-15/93119.

Внесены изменения в форматы фискальных документов Приказ ФНС от 29.08.2019 № ММВ-7-20/434@.

КОНТРОЛЬ

Минфином подготовлена информация о представлении годовой бухотчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования ГИРБО Информационное сообщение Минфина от 25.12.2019 № ИС-учет-21.

Актуализирован перечень госуслуг, предоставляемых ПФР Распоряжение Правления ПФ от 22.10.2019 № 556р.

Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах предоставляются Минфином организациям только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-05-05-04/94971.

О возможности проведения налоговыми органами осмотра помещений контрагента проверяемого налогоплательщика Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-02-07/1/95045.

Вышестоящим налоговым органам предоставляется право отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия таких решений Конституции РФ, законодательству о налогах и сборах и другим федеральным законам Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-02-08/90567.

Организации - основные налогоплательщики подлежат учету в налоговых органах с учетом установленных особенностей Приказ ФНС от 06.08.2019 № СА-7-14/399@.

Обновлен перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией Приказ ФНС от 21.11.2019 № ММВ-7-17/582@.

Право на ведение того или иного вида экономической деятельности не поставлено в зависимость от наличия или отсутствия у юрлица соответствующего кода по ОКВЭД, внесенного в установленном порядке в ЕГРЮЛ Письмо ФНС от 19.12.2019 № ГД-19-14/337.

Об ознакомлении проверяемого лица с материалами таможенной проверки Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-10-11/94616.

Обновлен административный регламент выдачи ФНС свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином Приказ ФНС от 01.08.2019 № СА-7-15/388@.

Приведены КБК от денежных взысканий (штрафов) поступающих в счет погашения дебиторской задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, применяемых в 2020 году, к применяемым в 2019 году Письмо Минфина от 05.12.2019 № 23-01-06/94736.

Президиум Верховного Суда обобщил судебную практику по делам, связанным с применением норм законодательства РФ о хозяйственных обществах Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах (утв. Президиумом Верховного Суда 25.12.2019).

Президиум Верховного Суда представил четвертый обзор судебной практики в 2019 году Обзор судебной практики ВС № 4 (2019).

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ

Доходы, полученные от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.17.2 ст.217 НК при соблюдении условий, предусмотренных данной нормой Письмо Минфина от 13.12.2019 № 03-04-06/97780; Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-04-05/97297.

Об определении размера действительной стоимости доли в уставном капитале, выплачиваемой участнику при выходе из ООО Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-04-05/97455.

Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией физлицам - резидентам Кипра, имеющим фактическое право на доход и косвенное участие в ней, через участника - кипрскую организацию Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-08-05/93861.

САМОЗАНЯТЫЕ

Самозанятый, оказывающий услуги дистанционно, может самостоятельно определить место ведения такой деятельности: либо по своего месту нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика) Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-11-11/93715. Кстати, ФНС считает так же.

При изготовлении кондитерских изделий ИП и физлица вправе применять НПД Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-11-11/93777.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

С 2020 года изменяются правила проведения экзамена на получение водительских прав Постановление Правительства РФ от 20.12.2019 №1734.

Утвержден прожиточный минимум за III квартал 2019 года Приказ Минтруда от 25.11.2019 № 738н.

В ПДД закреплена возможность предъявления полиса ОСАГО в виде электронного документа Постановление Правительства РФ от 21.12.2019 № 1747.

С 01.01.2020 вступает в силу новый порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов в подразделениях ГИБДД Постановление Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764.

Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты населения, не являются объектом обложения транспортным налогом Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-05-06-04/94982.

В случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости, в частности здания склада и нежилого помещения, гражданин имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи, на сумму имущественного НДФЛ-вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 рублей Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-04-05/93186.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных в порядке дарения или наследования Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-04-05/93116.

При пожертвовании квартиры размер вычета на благотворительность определяется из стоимости ее приобретения Информация ФНС.

Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ с выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов Письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-3-11/10735@.

Доходы физлица, полученные от продажи продукции растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо ФНС от 17.12.2019 № БС-3-11/10692@.

ФНС напомнинает об утверждении новой формы заявления о получении налогового уведомления на уплату личных налогов Информация ФНС.

Утвержден административный регламент установления ПФР ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан Приказ ПФР от 19.08.2019 № 414п.

На 2020 год продлен порядок осуществления компенсационных выплат гражданам РФ по вкладам в Сбербанке РФ Постановление Правительства РФ от 19.12.2019 № 1722.

Утратил силу перечень лекарственных средств, стоимость которых включается в сумму социального НДФЛ-вычета Постановление Правительства РФ от 20.12.2019 № 1740.

Банк не может отказать клиенту - физлицу в сборе биометрии в случае, если он отказался от иных услуг кредитной организации Информационное письмо Банка от 13.12.2019 № ИН-06-59/91.

Минфин напомнил о новых правилах исчисления в целях НДФЛ минимального срока владения недвижимостью при продаже единственного жилья, вступающих в силу с 01.01.2020 Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-04-05/94269.

Утверждена форма требования о перечислении в бюджетную систему налогов и других обязательных платежей, уплаченных физлицами через местную администрацию, Почту России, МФЦ Приказ ФНС от 16.10.2019 № ММВ-7-8/528@.

Если пожертвованием является имущество, полученное в порядке дарения, социальный НДФЛ-вычет равен нулю Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-04-07/95561 (направлено письмом ФНС от 13.12.2019 № БС-4-11/25714@).

В случае отсутствия копии договора купли-продажи недвижимости со специальной регистрационной надписью регистрирующего органа ФНС в качестве документа, подтверждающего право на получение имущественного НДФЛ вычета можно представить копию договора купли-продажи недвижимости, подписанного сторонами до его передачи на госрегистрацию Письмо ФНС от 20.12.2019 № БС-3-11/10825@.