А вы знали, что завтра Всемирный день домашних животных?! Отличный повод побаловать своих питомцев любимым лакомством или новой игрушкой. Однако рабочий день еще не закончен, и вашим любимцам придется еще немного поскучать дома, дожидаясь вашего прихода. А чтобы для вас последние минуты рабочей недели были и не скучными, и не потраченными впустую, мы подготовили для вас наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях налога на прибыль признание доходов в виде процентов по долговому обязательству должно производиться налогоплательщиком исходя из доходности, установленной условиями действующего договора долгового обязательства Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-03-06/1/88276.

Разъяснено, при каких условиях "прибыльные" расходы можно подтвердить кассовыми чеками Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-03-07/88709.

Об НДС при оказании услуг по организации международной перевозки по договору транспортной экспедиции Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-07-08/88442.

При определении финансового результата по сделкам, признаваемым контролируемыми в соответствии с НК, в случае реализации (приобретения) обращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок (выше максимальной цены сделок) на организованном рынке ценных бумаг принимается минимальная цена (максимальная цена) сделки на организованном рынке ценных бумаг. Максимальная и минимальная цены сделок (цена одной сделки), зарегистрированные организатором торговли, определяются по сделкам, совершенным на основании безадресных заявок Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-03-06/2/88198.

Об учете при исчислении налога на прибыль расходов на уплату налога на имущество и земельного налога организацией, деятельность которой связана с использованием ОПХ Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-03-06/1/88005.

Разъяснен порядок расчета доли недвижимости, расположенной на территории РФ, в активах организации для целей налога на прибыль Письмо ФНС от 20.11.2019 № СД-4-3/23559@.

Об определении в целях налога на прибыль стоимости активов и обязательств международной компании, выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина от 08.11.2019 № 03-03-05/86057.

НДС

Если денежные средства, полученные продавцом от покупателей, связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства подлежат включению продавцом в базу по НДС Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-07-11/88148.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации морского коктейля, состоящего из мороженых моллюсков, беспозвоночных и ракообразных Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-07-11/87881.

О применении заявительного порядка возмещения НДС участником соглашения о разделе продукции Письмо ФНС от 19.11.2019 № СД-4-3/23464@.

Минфин рассказал об НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается РФ Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-07-08/88858; Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-07-08/88089.

Рассмотрен вопрос о подтверждении электронными документами права применения нулевой ставки НДС при реализации услуг, оказываемых при ввозе товаров в РФ морским транспортом Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-07-08/88349.

Операции по реализации аккумуляторов свинцовых отработанных неповрежденных, с электролитом подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-07-11/87902.

Разъяснены вопросы, касающиеся принятия к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров в РФ для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-07-08/88090.

С 01.07.2019 суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), используемых при оказании предпроектных и проектных услуг иностранному лицу, принимаются к вычету Письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-07-08/86848.

В отношении работ по подключению к системе теплоснабжения объекта капитального строительства, приобретенных в 2017 году, а фактически выполненных в 2019 году, применяется ставка НДС 20% Письмо Минфина от 08.11.2019 № 03-07-14/86253.

Если вывоз продуктов переработки (полученных в результате операций по переработке на таможенной территории эквивалентных товаров) в таможенной процедуре реэкспорта происходит ранее, чем ввоз иностранных товаров в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, в декларации по НДС можно отразить операции по реализации таких продуктов переработки, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по ставке 0% после ввоза в дальнейшем иностранных товаров в таможенной процедуре переработки на таможенной территории и при наличии у налогоплательщика таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении этих товаров, ввезенных в РФ, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-07-08/85311.

При реализации и/или ввозе на территорию РФ фруктов и ягод (включая виноград), применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-07-14/85038.

Рассмотрен вопрос о применении региональными операторами освобождения от НДС в отношении услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-07/89519.

Суммы НДС, предъявленные начиная с 01.01.2006 налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками) и продавцами товаров (работ, услуг) при проведении капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету после принятия на учет работ по капстроительству и товаров (работ, услуг), приобретенных для таких работ, и при наличии соответствующих документов Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-07-14/85219.

О применении в целях НДС формата универсального передаточного документа при реализации товаров, подлежащих маркировке Письмо ФНС от 04.10.2019 № ЕД-4-15/20317@.

Минфин рассказал об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС Письмо Минфина от 15.10.2019 № 02-07-10/79001.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Разъяснен порядок учета в целях УСН безвозмездно полученного имущества Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-11-11/84537.

С 2020 нельзя применять ЕНВД и ПСН при торговле некоторыми видами товаров, подлежащих маркировке Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-11-11/84266.

Датой получения дохода от реализации по договору мены права требования по договору займа в целях УСН является дата подписания сторонами договора мены Письмо Минфина от 21.10.2019 № 03-11-06/2/80574.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в целях УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором данные товары были реализованы покупателю Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-11-11/85434.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Разъяснено, в каких случаях в отношении автомобиля, зарегистрированного и снятого с регистрации в течение одного месяца, транспортный налог платить не нужно Письма Минфина от 19.11.2019 № 03-05-06-04/89269, № 03-05-06-04/89268. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Учитываемые на балансе организации подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания признаются объектом обложения по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 19.11.2019 № БС-4-21/23541.

Об определении базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ, переданного в доверительное управление управляющей компании Письмо Минфина от 27.08.2019 № 03-05-04-01/65717.

Минфин рассказал о применении в 2014 - 2018 гг. ставок и льгот по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-05-05-01/85432.

Об уменьшении налоговой базы по налогу на имущество организаций на суммы законченных капвложений в сооружения инфраструктуры воздушного транспорта Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-21/23226.

При подтверждении факта осуществления организацией или ИП пассажирских и/или грузовых перевозок все зарегистрированные на налогоплательщика находящиеся в собственности пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда не являются объектом обложения по транспортному налогу Письмо ФНС от 07.10.2019 № БС-4-21/20472.

Об объектах обложения и определении базы по налогу на имущество организаций с 2020 г. Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-05-05-01/85426.

Налоговая служба рассказала о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, составляющего ПИФ, представлении и заполнении отчетности за 2018 г. в отношении него Письмо ФНС от 02.10.2019 № БС-4-21/20028@.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Под ПСН подпадает не только приемка вторсырья, но и его последующая реализация Письмо ФНС от 18.11.2019 № СД-17-3/293@.

Для включения расходов в сумму профессионального вычета по НДФЛ требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены самим налогоплательщиком, документально подтверждены им и непосредственно связаны с извлечением доходов Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-04-05/87907.

Комиссионная торговля или торговля через посредников как один из видов розничной торговли подпадает под ПСН Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-11-11/85064.

Если ИП применяет ЕНВД и/или ПСН и занимается розничной торговлей предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, указанный предприниматель не утрачивает права на применение указанных спецрежимов Письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

С 2020 года увеличатся ставки утилизационного сбора Постановление Правительства от 15.11.2019 № 1457.

Минфин рассмотрел вопрос об определении периода, в котором подлежит применению коэффициент Ктд, в целях исчисления НДПИ при реализации РИП Письмо Минфина от 17.10.2019 № 03-06-05-01/79936.

При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учитываются все расходы конкретного налогоплательщика по аффинажу и доставке (перевозке) до получателя добытого полезного ископаемого того налогового периода, в котором завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр и за который произведено исчисление НДПИ, вне зависимости от периода реализации добытого полезного ископаемого Письмо Минфина от 08.11.2019 № 03-06-06-01/86059.

Об НДПИ в отношении газового конденсата, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья Письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-06-06-01/85641.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения освобождения от уплаты вывозной таможенной пошлины в отношении сырой нефти Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-10-11/85355.

О кодах подакцизных товаров, которые нужно указывать в декларации по акцизам на бензин, дизтопливо, моторные масла, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы Письмо ФНС от 22.11.2019 № СД-4-3/23798@.

ФНС дала разъяснения по порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию Письмо ФНС от 01.10.2019 № СД-4-3/19961.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Суммы единовременных выплат, производимых организацией-работодателем за счет собственных средств в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между организацией и сотрудником дополнительно к выплатам, установленным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-04-06/87887.

Об исполнении форекс-дилером обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов клиентов от операций с производными финансовыми инструментами Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-3-11/9819@.

Если физлицо, обладающее статусом ИП, одновременно выполняет обязанности по трудовому договору, то доход, полученный физлицом от выполнения трудовых обязанностей, подлежит обложению НДФЛ у налогового агента - работодателя Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-04-05/87637.

Рассмотрены вопросы, связанные с НДФЛ при выплате физлицу выкупной суммы в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-04-05/87638.

Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложение НДФЛ на основании п.17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-04-05/84834.

Московские налоговики осветили вопросы, касающиеся начисления и удержания НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах (Письмо УФНС по Москве от 12.11.19 № 13-11/276506@).

Об НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом Письмо Минфина от 08.11.2019 № 03-04-05/86149.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Если проценты на излишне взысканные до 2017 года взносы выплачиваются позже 01.01.2017, их считают по НК Определение ВС от 06.11.2019 № 301-ЭС19-19780; Определение ВС от 06.11.2019 № 301-ЭС19-19781.

В случае изменения штатного расписания участник СЭЗ вправе применять пониженные тарифы страховых взносов после уточнения перечня рабочих мест физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, и согласования его с органами управления СЭЗ Письмо ФНС от 10.10.2019 № БС-4-11/20849.

КОНТРОЛЬ

В случае, когда письменные разъяснения Минфина (рекомендации, разъяснения ФНС) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также решениями, постановлениями, письмами ВС, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-03-07/88049.

Об исполнении обязанности по уплате налога при предъявлении в банк поручения на перечисление денег в бюджетную систему РФ Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-02-08/88775.

Так как специальные банковские счета платежного агента, поставщика, банковского платежного агента (субагента) относятся к счетам, указанным в п.2 ст.11 НК, поручения и решения налоговых органов, предъявленные к таким счетам, подлежат исполнению банками в части денежных средств, принадлежащих этим лицам Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-02-07/1/88346.

За госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, приобретенное управляющей компанией в процессе доверительного управления ПИФом для включения в состав ПИФа, и за госрегистрацию ограничения (обременения) этого права уплачивается госпошлина в размере 22 000 рублей за каждое регистрационное действие Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-05-05-03/84269.

О зачете и возврате излишне уплаченного налога Письмо Минфина от 04.11.2019 № 03-02-07/2/87318; Письмо Минфина от 08.11.2019 № 03-02-08/86022.

НК не предусмотрено ограничение по приостановлению операций по счетам плательщика в иностранной валюте в случае, если в результате конвертации сумма денежных средств, в пределах которой должны быть приостановлены операции, малозначительна Письмо Минфина от 04.11.2019 № 03-02-07/1/87773.

Минфин рассказал об обжаловании актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц Письмо Минфина от 03.10.2019 № 03-02-08/76039.

ФНС России направляет новую версию рекомендуемого формата реестра таможенных деклараций, предусмотренного п.10 ст.198 НК, а также XSD-схему (версия 5.03) Письмо ФНС от 15.11.2019 № ЕД-4-15/23306@.

О доказывании обстоятельств и/или факта несоблюдения условий, предусмотренных ст. 54.1 НК, при проведении мероприятий налогового контроля Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-07-08/85085.

Рассмотрены вопросы, связанные с отзывом налоговиками неисполненного поручения о списании и перечислении денег со счетов налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов) Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-02-07/1/88329; Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-02-07/1/86083.

Об определении доли участия в КИК при участии через несколько российских и иностранных организаций Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-12-11/2/85127.

Повторное вручение акта проверки и рассмотрение материалов проверки за пределами установленных сроков не нарушает права налогоплательщика Определение ВС от 12.11.2019 № 307-ЭС19-20073.

Сведения о недвижимом имуществе и о владельцах такого имущества подаются в налоговые органы с учетом новых требований Приказ ФНС от 22.10.2019 № ММВ-7-21/539@.

Утвержден регламент осуществления Рострудом контроля (надзора) за соблюдением требований законодательства РФ о спецоценке условий труда Приказ Роструда от 23.08.2019 № 231.

О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза Постановление Пленума Верховного Суда от 26.11.2019 № 49.

Для подтверждения основного вида деятельности организациям нужно не позднее 15 апреля 2020 года представить в территориальное отделение ФСС необходимые документы Информация ФСС.

Общие права профсоюзных инспекторов не означают общие должностные обязанности, вследствие чего не допускается увольнение в случае отказа от их выполнения Постановление Конституционного Суда от 28.11.2019 № 37-П.

ФНС привела рекомендуемые форматы и формы бухотчетности, представляемой при реорганизации/ликвидации Письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

Президиум Верховного Суда утвердил очередной обзор судебной практики в 2019 году Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019) (утв. 27.11.2019).

Об исправлении ошибок в первичных документах и счетах-фактурах в электронной форме Письмо ФНС от 11.10.2019 № ЕД-4-15/20928@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Если гражданин воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ по недвижимости, приобретенной до 01.01.2014, оснований для получения такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88195.

При продаже акций, не соответствующих критериям п.2 ст. 284.2 НК, доход (финансовый результат) от их продажи подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-04-05/87934.

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, не облагаются НДФЛ. За исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо Минфина от 12.11.2019 № 03-04-05/87261.

Обновлен административный регламент выплаты ПФР страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению Постановление ПФ от 25.07.2019 № 404п.

Рассмотрены вопросы касающиеся НДФЛ при продаже долей, находившихся в собственности более минимального срока владения, и комнаты, находившейся в собственности менее минимального срока владения Письмо ФНС от 20.11.2019 № БС-19-11/309@.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст.212 НК, то с 01.01.2018 соответствующая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-04-06/87882; Письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-04-05/86522.

С 01.01.2020 база по НДФЛ по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется с учетом уменьшения соответствующих доходов на произведенные затраты для участия лица в игре Письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-04-05/86859.

Доходы, полученные от деятельности в качестве председателя совета МКД, не признаются объектом обложения НПД Письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78435.

Денежные выплаты, производимые в целях материального стимулирования деятельности сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений за счет средств бюджета Тульской области, облагаются НДФЛ Письмо ФНС от 21.11.2019 № БС-4-11/23683@.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже квартиры в Чешской Республике резидентом РФ Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-04-05/85107.

Пенсии и социальные доплаты к пенсиям не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-04-05/85106.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-05-06-01/85178.

О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ Письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85879.

Минфин рассказал об освобождении от ответственности при представлении специальной декларации в ходе третьего этапа декларирования Письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85847.