Организация реорганизована в форме преобразования 01.10.2019. В связи с этим зарплата за сентябрь выплачена работникам 30 сентября и в тот же день уплачен НДФЛ с нее. Какую дату указывать как дату перечисления налога, если с 1 октября компания в старом виде уже не существует?

Источник: Письмо ФНС от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@

Согласно НК, налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплатного дохода. Т.е. по общему правилу при выплате зарплаты 30 сентября по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно указать дату перечисления налога – 1 октября.

Как разъяснила ФНС, этот порядок применяется и в рассмотренном случае. Т.е. отразить операцию по выплате сентябрьской зарплаты нужно так:

- строка 100 (дата получения дохода) — 30.09.2019;

- строка 110 (дата удержания) — 30.09.2019;

- строка 120 (срок перечисления налога по НК) — 01.10.2019.

- строки 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

При этом налоговики учли специфичность ситуации и оговорились, что в данном случае указание по строке 120 даты 30.09.2019 не является ошибкой, из-за которой нужно сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ. Ведь это не приводит ни к занижению, ни к завышению суммы налога, подлежащей перечислению.