А вы знали, что вчера был Всемирный день шоколада?! Даже если вы пропустили этот вкусный праздник, еще не поздно воздать должное одному из самых популярных в мире лакомств. До конца рабочего дня осталось совсем немного. Так что, самое время налить себе чашечку чая или кофе, достать ждавшую своего часа в ящике стола шоколадку и ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль в расчет доли доходов от ведения деятельности на территории свободного порта Владивосток включаются все доходы, в том числе и внереализационные доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений о ведении деятельности на территории СПВ Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-03-06/1/47649.

При расторжении договора с одним НПФ и заключении организацией договора негосударственного пенсионного обеспечения с другим НПФ, в который переводятся пенсионные средства, при сохранении ранее предусмотренных положений пенсионных программ и средств участников на индивидуальных пенсионных счетах, переведенных в новый НПФ, ранее учтенные в составе расходов суммы взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-03-06/1/42577.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК, признаются внереализационными доходами организации и, следовательно, учитываются при формировании "прибыльной" базы Письмо Минфина от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48194.

О применении иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или выбытии акций Письмо Минфина от 06.06.2019 № 03-03-06/1/41374.

Доходы судовладельцев, полученные, в частности, от использования судов, зарегистрированных в РМРС, в рамках деятельности, указанной в пп. 33 п.1 ст.251 НК, а также расходы, связанные с получением таких доходов, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-03-06/1/42843.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления налога на прибыль и заполнения декларации в случае уплаты налогов с доходов в Белоруссии и Казахстане в одном налоговом периоде Письмо ФНС от 02.07.2019 № СД-4-3/12869@.

Затраты на приобретение жилой недвижимости, подлежащей сносу, с целью строительства новых объектов на соответствующем земельном участке, а также затраты на работы по сносу такой недвижимости в целях налога на прибыль являются затратами по созданию амортизируемого имущества и формируют первоначальную стоимость новых объектов Письмо Минфина от 03.07.2019 № 03-03-07/48905.

Минфин напомнил, какие затраты в целях налога на прибыль относятся к расходам на оплату труда Письмо Минфина от 03.07.2019 № 03-03-07/48770.

Для определения СПИ объекта ОС в целях налога на прибыль следует руководствоваться классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 Письмо Минфина от 27.06.2019 № 03-03-06/1/47117.

НДС

Если покупателем научно-исследовательских работ и/или услуг по обработке информации является иностранное лицо, не состоящее на учете в российских ИФНС, местом реализации услуг территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются Письмо Минфина от 27.06.2019 № 03-07-08/47222.

При решении вопроса о применении НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме Минфин рекомендует руководствоваться письмом ФНС от 24.04.2019 № СД-4-3/7937@ Письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-07-08/43050.

Разъяснено, какую ставку НДС следует применять при реализации чипсов классических из свинины, соответствующих коду ОКПД2 10.13.14.612 Письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-07-11/42860.

При реализации лекарственных препаратов ветеринарного применения применяется пониженная ставка НДС в размере 10% в случае, если коды видов данных товаров в соответствии с ОКПД2 предусмотрены Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 и по ним имеются регистрационные удостоверения Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-07-11/42813.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации папок с бумагой для рисования и черчения Письмо Минфина от 01.07.2019 № 03-07-14/48145.

Реализация на территории РФ физлицу, являющемуся гражданином Республики Армения, на основании договора розничной купли-продажи автомобиля для личного использования, вывозимого в Республику Армения, подлежит обложению НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 01.07.2019 № 03-07-14/48136.

Минфин напомнил порядок восстановления НДС, принятого к вычету с предоплаты Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-07-11/45018.

Реализация плательщиком НДС организациям и ИП, применяющим УСН и не признаваемым плательщиками НДС, автомобильного топлива по цене (тарифу), к которому дополнительно предъявлена соответствующая сумма НДС, не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-07-14/45017.

По вопросу применения НДС в отношении коммунальных услуг, реализуемых после 01.01.2019, следует руководствоваться п. 1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-07-11/44983.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся восстановления НДС, принятого к вычету при строительстве недвижимости, предназначенной для использования в операциях, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-07-11/44274.

Услуги по передаче объектов ОС в безвозмездное пользование автономным некоммерческим организациям облагаются НДС Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-07-11/43986.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п 3 ст.168 НК Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-07-11/43992. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение Минфина.

Разъяснено, какую ставку НДС следует применять при предоставлении в пользование канатного подъемника в горнолыжном парке Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-07-07/44123.

Рекламные услуги, оказываемые на территории РФ, облагаются НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-07-14/44482.

Налогоплательщик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, предусмотренное статьей 145 НК, вне зависимости от своевременности направления в ИФНС соответствующего уведомления Письмо ФНС от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@.

Даже если упрощенец выставил счет-фактуру с НДС, он не может принять "входной" налог к вычету Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 № 306-КГ18-22222.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем, могут быть учтены ИП в данном налоговом периоде при исчислении "вмененного" налога Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-11-11/43627.

Затраты на оплату заказа по разработке и созданию web-сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, могут учитываться в составе УСН-расходов Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-11-11/42629.

В отношении деятельности арендодателя, связанной с оказанием услуг по передаче в аренду земельных участков для их использования арендаторами в качестве стоянки автомототранспортных средств, ЕНВД не применяется Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-11-11/47556.

Верховый суд разъяснил, в каких случаях налоговики не могут отказывать компании в праве применять УСН, ссылаясь на неподачу заявления о переходе на этот спецрежим Определение ВС РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705.

Сумма "упрощенного" налога за 2017 года может быть уменьшена на сумму страховых взносов, рассчитанных в налоговом (отчетном) периоде 2016 года, но фактически уплаченных в 2017 году Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-11-11/45216.

Передача физлицом - участником Общества в доверительное управление доли участия в таком Обществе в соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ не является основанием для неприменения Обществом ЕНВД Письмо ФНС от 19.06.2019 № СД-4-3/11759.

ИП НА СПЕЦРЕЖИМАХ

Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза, ИП вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе заниматься оказанием автотранспортных услуг в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в ИФНС Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-11-11/43299.

ИП, ведущий предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в одном муниципальном образовании с привлечением наемных работников, а в другом муниципальном образовании - без привлечения наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы не более чем на 50% Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-11-11/43946.

ИП на "доходной" УСН, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за прошлые периоды Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-11-11/43948.

ИП, ведущий деятельность в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления, вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-11-11/44717.

Разъяснены вопросы, касающиеся уменьшения "упрощенного" налога на фиксированные страховые взносы, если ИП, совмещающий "доходную" УСН и ЕНВД, использует труд работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД Письмо ФНС от 09.07.2019 № БС-3-3/6483@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ФНС рассказала о ставке земельного налога в отношении земельного участка с видом разрешенного использования "под жилую и нежилую застройку" Письмо ФНС от 02.07.2019 № БС-4-21/12898.

О направлении налоговиками организациям сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов с 01.01.2021 Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Для включения адвокатом расходов в сумму профессионального НДФЛ-вычета необходимо, чтобы эти расходы были фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с ведением адвокатской деятельности Письмо Минфина от 17.05.2019 № 03-04-05/35775; Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46337.

Разъяснены вопросы, касающиеся определения периода мониторинга цен на нефть сырую марки "Юралс" при расчете коэффициента ЭП при исчислении НДПИ Письмо ФНС от 03.07.2019 № СД-4-3/12996@.

Поскольку НК не предусмотрена обязанность налогоплательщика в целях применения права на вычет сумм акциза подтверждать именно фактический объем израсходованного топлива в процессе работы двигателя судна, то применение такого вычета возможно в отношении того объема топлива, которое забункеровано (заправлено) в водные суда Письмо ФНС от 05.07.2019 № СД-4-3/13161@.

ФНС разъяснила порядок заполнения графы 4 Приложения № 6 к декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и/или подакцизную спиртосодержащую продукцию Письмо ФНС от 02.07.2019 № СД-4-3/12917@.

Минфин напомнил о порядке и сроках передачи плательщиком НПД сведений о расчетах в ИФНС и чека покупателю (заказчику) Письмо Минфина от 02.07.2019 № 03-11-10/48609.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-04-06/44966; Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-04-06/42789.

ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, уплачивает НДФЛ с выплат наемным работникам, занятым в УСН-деятельности, в ИФНС по месту жительства ИП, а с доходов, выплачиваемых работникам, в ЕНВД-деятельности, в ИФНС по месту учета в качестве вмененщика Письмо Минфина от 26.06.2019 № 03-04-05/46818.

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения по договору на оказание услуг Письмо Минфина от 26.06.2019 № 03-04-05/46839.

По общему правилу, организации и ИП, являющиеся источниками дохода, перечисляемого ими физлицу, признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44447; Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41960.

Об НДФЛ в случае невозможности для налогового агента удержать налог с дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47729; Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47727.

Единовременные компенсационные выплаты медработникам, не превышающие 1 000 000 рублей, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 26.06.2019 № 03-04-05/46842.

Об НДФЛ с доходов в виде матвыгоды при получении членами профсоюза беспроцентной ссуды, выданной из кассы взаимопомощи при профсоюзном комитете Письмо Минфина от 24.06.2019 № 03-04-06/45698.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Суммы пенсионных взносов, уплачиваемых организацией (вкладчиком) в пользу своих работников (участников) в НПФ по договору негосударственного пенсионного обеспечения, не облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 26.06.2019 № 03-04-06/47212.

Разъяснено, какие тарифы страховых взносов должно в 2019 году применять СНТ на УСН, ведущее деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-15-06/43613.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по страховым взносам за периоды до 01.01.2017, а также задолженности по пеням и штрафам Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-15-06/43332.

ФНС напомнила, как уплачиваются страховые взносы физлицом, совмещающим предпринимательскую деятельность с иной деятельностью, не являющейся предпринимательской Письмо ФНС от 24.06.2019 № БС-4-11/12211.

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, в том числе IT-организации, страховые взносы на ОПС по тарифу 10% с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы для исчисления взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-15-06/43880.

Об учете организацией на УСН, ведущей деятельность, связанную с воздушным и космическим транспортом, денежных средств по агентскому договору для применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-15-06/43884.

ИП-работодатель уплачивает страховые взносы по двум основаниям: за себя как за индивидуального предпринимателя и как работодатель Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-15-05/43904.

Вознаграждение, выплачиваемое членам ревизионной комиссии, подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС как вознаграждение по ГПД, предметом которого является оказание услуг по контролю за финансово-хозяйственной деятельностью организации, и не облагается страховыми взносами на ВНиМ Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-15-06/43888.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией при приобретении у стороннего лица исключительных прав на программный комплекс для ЭВМ и его переработке работниками организации Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-15-06/43288.

В случае непредставления реорганизованным юрлицом РСВ за последний расчетный (отчетный) период своей деятельности представить расчет за нее обязан правопреемник в ИФНС по месту своего учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация Письмо ФНС от 02.07.2019 № СД-4-3/12868@.

Временно пребывающие в РФ иностранные граждане, признанные высококвалифицированными специалистами, не являются застрахованными лицами по ОПС, ОМС и ВНиМ, и, соответственно, любые выплаты в пользу таких работников в той или иной форме не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47732.

ККТ

ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при расчетах за товары собственного производства, выполняемые работы, оказываемые услуги, могут не применять ККТ до 01.07.2021 Письма Минфина от 19.06.2019 № 03-01-15/44561, от 18.06.2019 № 03-01-15/44267, от 17.06.2019 № 03-01-15/44012, от 14.06.2019 № 03-01-15/43335; Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-01-15/44025; Письма Минфина от 20.06.2019 № 03-01-15/45142, от 20.06.2019 № 03-01-15/45134, от 19.06.2019 № 03-01-15/44569, от 19.06.2019 № 03-01-15/44564, от 18.06.2019 № 03-01-15/44271; Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-01-15/44245.

При расчетах товариществами собственников недвижимости (в том числе товариществами собственников жилья, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, ККТ можно не применять Письма Минфина от 20.06.2019 № 03-01-15/45151, от 14.06.2019 № 03-01-15/43367, от 14.06.2019 № 03-01-11/43316.

КОНТРОЛЬ

В случае неправомерного вынесения налоговиками решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовала "заморозка", начисляются проценты, подлежащие уплате "пострадавшей" организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-02-08/44481.

Регистрация физлица в качестве ИП утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-12-13/43229.

Об указании ИНН плательщика налогов, сборов, страховых взносов в распоряжениях о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-02-07/1/43320.

Верховный суд разъяснил, каким документом налоговики могут подтвердить факт направления налогоплательщику требования о добровольном погашении задолженности Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2019 № 308-ЭС19-8878.

С 2020 года при выплате доходов, с которых налог удерживают у источника (например, дивиденды, проценты, роялти), надо будет сверяться с нормами конвенции против размывания налоговой базы. По остальным налогам документ заработает не раньше 2021 года Информация Минфина.

Верховный суд определил, по какому основанию может быть уволен сотрудник подразделения организации, находящегося в другом городе Определение ВС РФ от 24.06.2019 № 83-КГ19-4.

Налоговая служба разработала рекомендации по проведению эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления Письмо ФНС от 04.07.2019 № ЕД-4-15/13072@.

ФНС рассказала о способах проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 08.05.2019 № ГД-3-14/4575@).

О контроле за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-03-07/47369.

В случае нарушения сотрудниками ИФНС срока отмены решения о приостановлении операций по счетам организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-02-08/43737.

В порядок формирования и применения КБК внесены очередные изменения Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н; Приказ Минфина от 06.06.2019 № 85н.

С 01.03.2020 нанесение средств идентификации на потребительскую упаковку, или на обувные товары, или на товарный ярлык обувных товаров является обязательным Постановление Правительства РФ от 05.07.2019 № 860.

Обновлены статформы, по которым подаются сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов, а также о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду, действующие с отчета за 2019 год Приказ Росстата от 04.07.2019 № 382.

Должностные лица органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора) в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, не вправе выдавать предписание об устранении выявленных нарушений по результатам мероприятий по контролю без взаимодействия с юрлицами, ИП Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-14-09/44775.

ВС признал незаконным штраф за дополнение СЗВ-М после уведомления ПФР Определение ВС РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975.

Минфин подробно рассказал о недавних изменениях, внесенных в ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" Информационное сообщение Минфина от 09.07.2019 № ИС-учет-19.

Закон, улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу и подлежит применению независимо от стадии судопроизводства и независимо от того, в чем выражается такое улучшение Постановление Конституционного Суда РФ от 09.07.2019 № 27-П.

Разъяснены особенности рассмотрения дел кассационными и апелляционными судами общей юрисдикции Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 09.07.2019 № 25.

О налогообложении дохода ИП, полученного от малайзийской организации по контракту об оказании услуг по разработке программного обеспечения Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-08-05/45067.

По мнению Верховного суда, возмещать ущерб с бывшего сотрудника нужно по правилам ТК, а не ГК Определение ВС РФ от 03.06.2019 № 9-КГ19-5.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

Минфин рассказал о представлении контролирующим лицом КИК в ИФНС финансовой отчетности и аудиторского заключения Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43337.

Уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-12-12/2/43234.

УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ

Местом уплаты госпошлины за выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния является место нахождения органа ЗАГС, в котором хранится первый экземпляр записи акта гражданского состояния Письмо Минфина от 24.06.2019 № 03-05-04-03/45974.

Об уплате госпошлины при подаче жалобы Председателю или заместителю Председателя ВС РФ о пересмотре судебных постановлений в порядке надзора Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-05-05-03/44154.

Если наследство открыто после 01.01.2013, то инвентаризационная стоимость для определения стоимости наследственного имущества не применяется. Для исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на объект жилищного фонда нотариусу по выбору плательщика может быть предъявлен документ с указанием его рыночной или кадастровой стоимости Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-05-06-03/44855.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Минфин напомнил порядок и условия получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения и полученной в результате приватизации, а также при приобретении жилья Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47616.

Об НДФЛ при ведении физлицами предпринимательской деятельности без образования юрлица Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47618.

Рассмотрены вопросы, касающиеся предоставления имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры (доли в квартире) Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47614.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся получения имущественных и социальных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43640.

О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в 2004 г. в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43645.

Установленные на федеральном уровне льготы по земельному налогу и налогу на имущество физлиц являются минимальными. Дополнительные налоговые льготы могут быть предусмотрены представительными органами муниципальных образований по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости Письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-05-06-01/43386.

В целях НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества супругами исчисляется с даты первичной госрегистрации супругами права собственности на квартиру, приобретенную в совместную собственность супругов, а в отношении несовершеннолетних детей - с даты госурегистрации права собственности на долю в квартире Письма Минфина от 11.06.2019 № 03-04-05/42632, от 10.06.2019 № 03-04-05/42293.

Если квартира, проданная нерезидентом РФ после 01.01.2019, находилась в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения и более, доход от ее продажи освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 10.06.2019 № 03-04-05/42294.

При продаже недвижимости, право собственности на которую установлено решением суда, минимальный предельный срок владения таким объектом недвижимости для целей обложения НДФЛ исчисляется с даты вступления в силу решения суда Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41963.

Если супруга не использовала право на получение имущественного НДФЛ-вычета, то при приобретении супругами квартиры в общую долевую собственность за счет общих доходов супругов она имеет право на получение имущественных вычетов по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и на погашение процентов по целевым займам (кредитам) с учетом ограничений, установленных пп. 1 п. 3 и п. 4 ст. 220 НК Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41962.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности получения имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья у взаимозависимого лица за счет целевого займа (кредита) Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41958.

Гражданин может реализовать свое право на получение социального вычета по НДФЛ в ИФНС по месту своего учета (месту жительства), представив декларацию 3-НДФЛ, либо у налогового агента, представив ему заявление о предоставлении налогового вычета и документ, подтверждающий право на получение социальных НДФЛ-вычетов, выданный ИФНС Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41975.

Если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло более трех лет, то в отношении доходов от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, "физик"-наследник вправе претендовать на освобождение от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 06.06.2019 № 03-04-05/41474.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов изменения порядка предоставления имущественного вычета по НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 04.06.2019 № 03-04-05/40730.

Если ребенок находится на обеспечении родителей, которые представили налоговому агенту подтверждающие документы и письменное заявление на предоставление стандартного НДФЛ-вычета на ребенка, организация должна предоставить данный вычет работнику - родителю ребенка Письмо Минфина от 22.05.2019 № 03-04-05/36955.

У граждан, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных НДФЛ-вычетов Письмо Минфина от 21.05.2019 № 03-04-05/36394.

Для подтверждения права на имущественный НДФЛ-вычет при приобретении земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, гражданин представляет в ИФНС документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом Письмо Минфина от 17.05.2019 № 03-04-05/35774.

В целях НДФЛ доходы физлица, полученные в инвалюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения этих доходов. По общему правилу, на день выплаты такого дохода Письмо Минфина от 17.05.2019 № 03-04-05/35771.

Информировать граждан по телефону о возникших правах на получение мер социальной защиты будут с помощью Единого контакт-центра взаимодействия с гражданами (ЕКЦ) Приказ Минтруда от 28.05.2019 № 360.

Не позднее IV квартала 2020 года должна быть создана автоматизированная система взаимодействия с гражданами в социальной сфере Приказ Минтруда от 28.05.2019 № 362.

На сайте ФНС размещен новый видеоролик , рассказывающий о налоговых льготах для многодетных семей Письмо ФНС от 14.05.2019 № БС-4-21/8920@.

Если гражданин воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ по недвижимости, приобретенной до 01.01.2014, оснований для получения такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется Письмо Минфина от 01.07.2019 № 03-04-05/48100; Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46346.

Минфин разъяснил порядок и условия получения социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги при санаторно-курортном лечении Письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-04-05/45586.

В случае реализации физлицом в 2019 году акций российской организации, соответствующих критериям п.2 ст. 284.2 НК, или доли участия в уставном капитале российской организации эти доходы не подлежат обложению НДФЛ независимо от даты приобретения акций (доли) при условии, что такие акции (доля) непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-04-05/45582; Письма Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46317, от 21.06.2019 № 03-04-05/45576.

Разъяснен порядок получения стандартного вычета по НДФЛ на двоих детей от совместного брака Письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-04-05/45566.

В целях НДФЛ доходы от продажи квартиры нельзя уменьшить на сумму расходов на риелторские услуги Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44453. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Доходы физлиц в виде жилых помещений, находящихся в государственной или муниципальной собственности, полученных бесплатно, освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных п.41 ст. 217 НК Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44446.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК, то такая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-04-06/43959; Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-04-06/43957; Письмо Минфина от 03.07.2019 № 03-04-06/48700; Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-06/46420.

Если условиями договора купли-продажи квартиры предусматривается предоставление покупателю коммерческого кредита в виде рассрочки платежа, то материальная выгода, полученная от экономии на процентах, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-04-06/43714.

Социальный НДФЛ-вычет по договору добровольного страхования жизни является самостоятельным налоговым вычетом, который предоставляется в случае соблюдения установленных НК требований, а именно: договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а застрахованными лицами по договорам добровольного страхования жизни должны выступать сами налогоплательщики либо члены их семьи и близкие родственники Письмо Минфина от 21.05.2019 № 03-04-05/36399.

На сайте ФНС размещена информация о рассылке налоговых уведомлений физическим лицам в 2019 году Письмо ФНС от 04.07.2019 № БС-4-21/13100@.

О представлении через "Личный кабинет физлица" на сайте ФНС заявления о гибели или уничтожении объекта обложения по налогу на имущество физилиц Письмо ФНС от 04.07.2019 № БС-4-21/13121@.

Минфин рассказал о зачете в целях НДФЛ сумм налога, полученного физлицом в иностранном государстве, и представлении декларации по форме 3-НДФЛ Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44359.

В целях НДФЛ срок владения супругой квартирой, приобретенной супругом в период брака за счет общих доходов супругов, исчисляется с даты регистрации супругом права собственности на эту квартиру Письмо Минфина от 03.07.2019 № 03-04-05/48864.

Финансовое ведомство напомнило об условиях, при соблюдении которых гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ при строительстве или приобретении жилого дома Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47664.

Об определении НДФЛ-базы в отношении доходов в виде процента (купона) Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47651.

Родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный НДФЛ-вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры со своими несовершеннолетними детьми, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46338.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, по договоренности между ними Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46308.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов увеличение размера имущественного НДФЛ-вычета при приобретении жилья. не предусмотрено Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46336.

Доход физлица - нерезидента РФ, в виде полученного в дар недвижимого имущества, находящегося в РФ, является объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-05/46315.

Рассмотрены вопросы, касающиеся подтверждения в целях НДФЛ статуса налогового резидента РФ физлицом, имеющим вид на жительство в РФ Письмо Минфина от 24.06.2019 № 03-04-05/46120.

Минфин рассказал о сроке проведения камеральной проверки декларации по НДФЛ, а также об обжаловании актов ИФНС и действий (бездействия) их должностных лиц Письмо Минфина от 20.06.2019 № 03-04-05/44869.

Подать заявление на получение повторного свидетельства о госрегистрации акта гражданского состояния (например, рождения, заключения или расторжения брака, перемене имени, смерти) теперь можно через портал Гослуслуг Информация ФНС.

Заявление о распределении средств пенсионных накоплений может быть подано в любой территориальный орган ПФР Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 № 876.