В случае, когда низкопроцентный или беспроцентный заем был выдан работнику на покупку жилья, возникающая у заемщика матвыгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ. Но при соблюдении определенных условий.

Источник: Письмо ФНС от 13.05.2019 № БС-4-11/8846

Так, право на НДФЛ-освобождение действует лишь в случае, когда у «физика»-заемщика есть право на имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилой недвижимости. Следовательно, для возврата НДФЛ, удержанного с «процентной» матвыгоды, это право нужно подтвердить.

Для этих целей подойдет любой из двух документов:

- либо уведомление о подтверждении права на имущественный НДФЛ-вычет (Приказ ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@);

- либо справка, выданная ИФНС для представления налоговым агентам, форма которой рекомендована письмом ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329@).

Если такой документ работник-заемщик представил, работодатель-налоговый агент может вернуть излишне удержанный с «процентный» матвыгоды налог. Естественно, при наличии соответствующего письменного заявления от работника. При этом подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ можно в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.