Не успели мы приступить к работе, а уже снова выходные, да не простые, а пятидневные. И хотя прошедшая неделя была необычайно короткой, оканчивается она совершенно традиционно - нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговикам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 18.04.2019 № 03-03-06/1/27940.

Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в "прибыльных" целях учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК, поскольку в результате таких изменений происходит искажение базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период Письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-03-06/1/26985.

Минфин рассказал о подтверждении расходов в целях налога на прибыль первичными учетными документами в электронном виде Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24116.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль организациями - участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24115.

При наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, организация вправе учесть в "прибыльной" базе все произведенные расходы, если они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24113.

В целях налога на прибыль к расходам на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин относятся расходы на выполнение тех или иных работ, которые обусловлены технологическим процессом такой зарезки и требованиями нормативных документов к ее проведению Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-03-06/1/28278.

Так как средства, поступающие на расчетный счет или в кассу адвокатского бюро, не являются средствами адвокатского бюро, возникающие доходы/расходы в виде курсовых разниц не формируют у адвокатского образования базу по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-03-07/28180.

Для целей налога на прибыль результаты переоценки стоимости земельных участков не учитываются Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-03-06/3/28433.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении благотворительной помощи Письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-03-07/26950.

Если уменьшение уставного капитала АО происходит путем погашения собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, суммы, на которые произошло указанное уменьшение уставного капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-03-06/1/26274.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций российских организаций Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-03-06/1/26270.

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-03-06/1/26266.

НДС

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации мясных продуктов Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-07/28497.

Местом реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории Турецкой Республики без ввоза в РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом обложения НДС Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28485.

Об НДС при безвозмездной передаче концессионером концеденту результатов работ по созданию и/или реконструкции объектов концессионного соглашения Письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-07-11/27007.

При реализации российской организацией иностранной компании товаров, вывозимых в Республику Беларусь для переработки, и дальнейшем вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории ЕАЭС без уплаты НДС налоговому органу Республики Беларусь нулевая ставка НДС не применяется Письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-13/1/25837.

Услуги по предоставлению на основании лицензионного договора прав на использование программ для ЭВМ, оказываемые как российскими, так и иностранными организациями, освобождаются от обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-08/24659.

При приобретении с 01.01.2019 российской организацией у иностранной компании услуг в электронной форме обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает. При этом в случае если иностранная организация оказывает российской фирме не только услуги в электронной форме, указанные в п.1 ст. 174.2 НК, но и иные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то в части таких иных услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-08/24067; Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28275.

Суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и/или реализации услуг, операции по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке, в том числе услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, следует отражать в 4 разделе НДС-декларации на момент определения налоговой базы, установленный ст.167 НК (Письмо ФНС от 24.04.2019 № СД-4-3/7849@).

Минфин рассказал об освобождении от НДС услуг по информированию клиентов, оказываемых управляющим ценными бумагами, и услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых управляющей компанией ПИФов и НПФов Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-07/28235.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций по реализации на экспорт товаров, поименованных в п.10 ст. 165 НК, но не включенных Правительством РФ в перечень сырьевых товаров, принимаются к вычету до момента определения налоговой базы, установленного п.9 ст. 167 НК, и восстановлению при реализации товаров на экспорт не подлежат Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28249; Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28413.

При оказании услуг по таможенному оформлению грузов, оказываемых в рамках договора на таможенное оформление, не являющегося договором транспортной экспедиции, такие услуги подлежат обложению НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28420.

Иностранная организация, оказывающая с 01.01.2019 услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в ИФНС. При этом у российской организации, приобретающей такие услуги в электронной форме, обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не возникает Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28526.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения об измененной кадастровой стоимости учитываются при исчислении организациями земельного налога начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, с учетом сроков, установленных п. 7 ст. 78 и п. 4 ст. 89 НК Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-05-06-02/23839.

Неправильный адрес здания, указанный в региональном перечне объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, нельзя считать поводом вообще не платить налог Определение ВС РФ от 17.04.2019 № 309-ЭС19-5409.

Минфин рассмотрел вопрос об отнесении дорог общего пользования к государственным автомобильным дорогам общего пользования в целях земельного налога Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-05-06-02/24551.

Рассмотрены вопросы, касающиеся даты начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях земельного налога Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-05-06-02/24562.

ФНС напомнила об изменениях в правилах уплаты транспортного налога за угнанный автомобиль Информация ФНС. Об этих новшествах мы уже рассказывали ранее.

Разъяснен порядок исчисления организацией земельного налога в случае, когда раздел земельного участка и образование новых земельных участков произошли в течение налогового периода Письмо ФНС от 21.03.2019 № БС-4-21/5071@.

О заполнении декларации по налогу на имущество организаций в случае наличия разд. 2 с отметкой 04 в строке 001 "Код вида имущества (код строки 001)" Письмо ФНС от 25.03.2019 № БС-4-21/5304.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

По общему правилу, если организация погасила за работника его долг, сумма уплаченного долга является доходом работника в натуральной форме, который облагается НДФЛ Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-04-05/26432.

Минфин рассказал о применении освобождения от НДФЛ доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО при выходе из него Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-05/24239.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные ст. 427 НК, организация - участник СЭЗ, заключившая договор об условиях деятельности в СЭЗ, вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на рабочих местах, указанных в инвестиционной декларации и предусмотренных штатным расписанием Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-03-06/3/26267.

Минфин напомнил условия применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР, применяющими УСН Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-15-06/23938.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у патентного поверенного возникает с момента приобретения статуса патентного поверенного и до момента прекращения патентным поверенным своего статуса, т.е. исключения из Реестра патентных поверенных РФ Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-15-05/24457.

Даны разъяснения по вопросу исключения плательщиками страховых взносов на УСН сумм кредитов и займов из общей суммы доходов и из доли доходов от ведения основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо ФНС от 26.04.2019 № БС-4-11/8075@.

КОНТРОЛЬ

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа и приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-02-08/24199.

В рамках камеральной проверки налоговики вправе проводить проверку реальности отраженных операций Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2019 № 306-ЭС19-3062.

Если срок доверенности определен в виде периода времени, течение срока должно начинаться на следующий день после дня ее выдачи и истекает в конце дня указанного в доверенности с предлогом "до". Т.е. если срок действия доверенности "до 07.02.2018", 7 февраля включается в срок действия доверенности Определение ВС РФ от 17.04.2019 № 309-ЭС19-4991.

Утвержден комплекс мер по стимулированию работодателей и работников к улучшению условий труда и сохранению здоровья Распоряжение Правительства РФ от 26.04.2019 № 833-р.

ФНС разработала форму для представления информации в отношении нефтяного сырья за налоговые периоды 2019 года Письмо ФНС от 18.04.2019 № СД-4-3/7360@.

Конституционный Суд РФ устранил несправедливость в отношении возмещения расходов собственников (владельцев) объектов электросетевого хозяйства Постановление Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 № 19-П.

О налоговом учете выкупной стоимости предмета лизинга, перечисленной лизингополучателю по решению суда Письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-03-06/1/26677.

Установлены требования к содержанию плана мероприятий по охране окружающей среды при невозможности соблюдения нормативов допустимых выбросов и сбросов загрязняющих веществ (Приказ Минприроды от 17.12.2018 № 667).

Разъяснены особенности соблюдения нормативов выбросов загрязняющих веществ установками очистки газа после перехода на технологическое нормирование на принципах наилучших доступных технологий (Письмо Минприроды от 26.12.2018 № 12-47/32964).

Об УСН, НПД и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры) Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-04-05/26435.

Минфин рассказал о приостановлении операций по текущим счетам физлиц - налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-02-07/1/24565.

Обновлена процедура постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков Приказ Минфина от 22.03.2019 № 47н.

ФНС напоминает о необходимости переоформления до 02.06.2019 лицензий на проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на территории тех регионов, где они запрещены в соответствии с региональным законодательством Информация ФНС.

Банковскую гарантию можно представить в ИФНС в электронном виде Информация ФНС.

Тот факт, что ИФНС не сообщила налогоплательщику об имеющейся у него переплате, не влияет на течение срока ее возрата Определение ВС РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ и КИК

Доходы, в частности, в денежной форме, полученные физлицом при ликвидации иностранной организации, освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных п. 60 ст. 217 НК Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-05/24243.

При выплате дохода иностранному лицу, фактическим правом на который обладает российское физлицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-08-05/24200.

ККТ

Разработана инструкция по переходу на применение ККТ продавцами, ранее не обязанными ее применять Письмо ФНС от 22.03.2019 № ЕД-4-20/5228.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при расчетах, связанных с приемом платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-01-15/23778; Письма Минфина от 08.04.2019 № 03-01-15/24608, № 03-01-15/24645; Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-01-15/24593.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения и более, а также в течение вышеуказанного срока не использовалось в предпринимательской деятельности, доход, полученный от продажи такого имущества, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-04-05/26540.

Доходы, полученные гражданами в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-05/23792.

Рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-05/24253.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физлиц, земельному налогу, образовавшаяся у физлиц по состоянию на 01.01.2015, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-05-06-01/23847.

В рамках проведения контрольных мероприятий ИФНС может вызвать в инспекцию плательщика налога на профессиональный доход только с предварительного согласования с Управлением оперативного контроля ФНС (Письмо ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@).

Минфин рассказал, какие документы потребуются гражданину для получения социального вычета по НДФЛ по расходам на дорогостоящие виды лечения и приобретение лекарственных средств Письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-04-05/26545.

За выдачу разрешений на добычу объектов животного мира физлицу органом исполнительной власти субъекта РФ в общедоступных охотничьих угодьях должна уплачиваться госпошлина в соответствии с пп.96 п. 1 ст. 333.33 НК Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-05-04-03/24482.

Утвержден регламент предоставления ПФР госуслуги по приему от граждан анкет в целях регистрации в системе ОПС, в том числе по приему от застрахованных лиц заявлений об обмене или о выдаче дубликата страхового свидетельства Постановление Правления ПФР от 12.02.2019 № 39п.

Регламентировал порядок приема от застрахованных лиц заявлений о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию Постановление Правления ПФР от 12.02.2019 № 38п.