На основании исполнительного листа организация выплатила бывшему работнику зарплату за прошлые месяцы, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком периоде эти суммы нужно включить в 6-НДФЛ?

Источник: Письмо ФНС от 11.04.19 № БС-4-11/6839

ФНС рассмотрела конкретный пример: бывшему работнику, уволенному 30.05.2018, на основании исполнительного листа 05.12.2018 были перечислены зарплата за май (с удержанием НДФЛ), компенсация за неиспользованный отпуск (без удержания НДФЛ), а также компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты и возмещение морального вреда.

Как известно, по общему правилу датой фактического получения «зарплатного» дохода считается последний день месяца, за которой зарплата начислена. При этом в случае, когда работник увольняется до конца месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день работы.

Следовательно, выплата зарплаты за май 2018 года отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года (т.е. если компания не отразила начисление зарплаты в 6-НДФЛ за этот период, ей придется сдать уточненку).

А вот в разделе 2 эта выплата пройдет уже в годовом расчете:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.05.2018;

- по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.12.2018;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.12.2018;

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма зарплаты за май 2018 г.;

- по строке 140 «Сумма удержанного налога» - сумма НДФЛ.

При этом компенсация за неиспользованный отпуск отражается в годовом 6-НДФЛ и в разделе 1 (в строках 020, 040, 070, 080), и в разделе 2:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 05.12.2018;

- по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.12.2018;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.12.2018;

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

- по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Что касается компенсации за нарушение сроков выплаты зарплаты и суммы возмещения морального вреда, то их в 6-НДФЛ не нужно отражать вовсе.