По народной примете, если 16 февраля воробьи расчирикаются, значит, весна уже близко. И, действительно, уже очень хочется весеннего солнышка, высокого голубого неба и веселого щебетания птиц. А чтобы время в ожидании весны пролетело быстрее, предлагаем ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Для целей определения базы по налогу на прибыль датой возникновения дохода от реализации (предоставления) услуги является факт оказания услуги. Выручка от реализации услуг подлежит признанию при исчислении "прибыльной" базы на дату оказания услуг Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795.

Рассмотрены вопросы, связанные с учетом в "прибыльных" целях расходов и убытков инвестиционного товарищества Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2327.

Доходы белорусской организации от авторских прав и лицензий подлежат обложению налогом на прибыль в РФ по ставке 10% при условии представления подтверждений, установленных п. 1 ст. 312 НК Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-08-05/1892.

Рассмотрены вопросы, касающиеся признания иностранной организации резидентом РФ и исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-12-11/6373.

Если на основании решения суда цены, используемые в рамках исполнения договоров между налогоплательщиком и контрагентом, признаются завышенными, то налогоплательщик обязан произвести перерасчет базы по налогу на прибыль с учетом положений ст. 54 НК Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6345.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на земельные участки Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-03-06/1/4245.

Расходы в виде страховых платежей (взносов) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются для "прибыльных" целей при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4697.

О налоге на прибыль при выплате лизинговой организацией процентов по контролируемой задолженности Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-03-06/1/95937.

Если получаемые Московским фондом реновации жилой застройки средства являются пожертвованием, признаваемым таковым в соответствии с ГК РФ, такие доходы не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль при соблюдении условий, установленных статьей 251 НК РФ, то есть такое пожертвование должно быть использовано по целевому назначению, а налогоплательщик - получатель пожертвования обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-03-05/95629.

В целях налога на прибыль стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, полученного безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного организаций в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК Письмо Минфина России от 30.01.2019 N 03-03-06/1/5515.

Если имущество, полученное по договору об отступном в погашение задолженности по кредитному договору, не используется в основной деятельности и предназначено для реализации, то такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/2/4675.

Доходы иностранной организации от продажи акций российской организации, более 50% активов которой прямо или косвенно не состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, не подлежат налогообложению в России Письмо Минфина от 06.02.2019 N 03-08-05/6811.

С 1 января 2018 года введен механизм инвестиционного налогового вычета, предусматривающий право налогоплательщиков в соответствии с законами субъектов РФ на уменьшение исчисленной суммы налога на прибыль на сумму капитальных затрат, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов ОС Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-05-05-01/3188.

НДС

Суммы НДС, предъявленные исполнителю госконтракта при приобретении на территории РФ материалов и оборудования, используемых им при выполнении строительных работ (работ по реконструкции, капитальному ремонту), не являющихся объектом налогообложения НДС в РФ, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенных материалов и оборудования Письмо ФНС России от 01.02.2019 N СД-4-3/1723@.

Освобождение от НДС, установленное пп.18 п.3 ст.149 НК, не распространяется на услуги, оказываемые организациями, не имеющими статуса санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5804.

Разъяснены условия освобождения от НДС при оказании услуг в сфере культуры и искусства Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5801.

Суммы НДС, уплаченные при ввозе в РФ семян сахарной свеклы по ставке 20%, принимаются к вычету в полном объеме, несмотря на то что при реализации данного товара применяется ставка 10% Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-07-11/2369. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Если с 01.01.2019 сырые шкуры животных реализуются плательщиками ЕСХН, не освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, то обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на налоговых агентов - покупателей таких товаров Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-07-11/2367.

Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ, то обязанность по уплате НДС в отношении выполняемых иностранной организацией строительно-монтажных работ, местом реализации которых признается территория РФ, должна исполняться иностранной организацией. При этом у российских покупателей услуг обязанность исчислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента в данном случае не возникает Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-07-08/2317.

При получении субсидий в случаях, указанных в абзацах втором и третьем п. 2 ст.154 НК, принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для производства и/или реализации товаров (работ, услуг) с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, восстановлению не подлежат Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-07-11/2237.

Услуги по созданию аудиовизуальной продукции и литературных произведений, оказываемые иностранной организацией, не состоящей на учете в ИФНС в качестве налогоплательщика, не облагаются НДС Письмо ФНС России от 05.02.2019 N СД-4-3/1844@.

Если управляющая организация отказалась от освобождения от НДС операций по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, эти операции подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6346.

Оказание организацией, ведущей деятельность в сфере культуры и искусства, услуги по предоставлению в аренду концертного зала индивидуальному предпринимателю, облагается НДС Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6187.

Услуги по организации выставки на территории иностранного государства с целью рекламирования продукции, оказываемые иностранной организацией российской компании, являются объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-08/6184.

При оказании агентских услуг НДС-база определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо дату подписания исполнителем акта оказанных услуг Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6183.

Для определения сумм НДС, относящихся к операциям по оказанию услуг, облагаемых по нулевой ставке, налогоплательщику необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, облагаемых по ставкам 0% и 18% Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-08/6179.

При реализации товаров, в том числе меда, физлицом, не являющимся ИП, НДС покупателю не предъявляется Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6176.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации картографической продукции Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-07-11/5044.

Рассмотрены вопросы, связанные с НДС при реализации российской организацией товаров через структурное подразделение в Республике Беларусь Письмо Минфина России от 30.01.2019 N 03-07-13/1/5301.

При продаже товаров (работ, услуг) физлицу плательщик НДС освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель - физлицо оплачивает товар (работы, услуги) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом счета-фактуры по товарам, оплаченным физлицами по безналу, можно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320.

Об НДС при оказании казахстанской организацией рекламных услуг в электронной форме российской организации Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-07-13/1/2057.

Если приобретенные товары не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих обложению НДС, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616.

Освобождение от обложения НДС при ввозе и реализации на территории РФ применяется в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКП (ОКПД2), и данные коды включены в специальный перечень Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3360.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в пропорции, определенной в соответствии с п.4.1 ст.170 НК РФ Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3443.

Моментом определения базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435.

ИП НА СПЕЦРЕЖИМАХ

В случае реализации автомобиля вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, должен исчислить и уплатить "упрощенный" налог Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-11-11/2645.

В отношении деятельности по пошиву пальто может применяться ПСН Письмо Минфина России от 06.02.2019 N 03-11-11/6739.

Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение и содержание объекта недвижимости (его части), используемого супругами-ИП, если один применяет УСН, а другой уплачивает ЕНВД Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-11-11/3566.

ПСН может применяться ИП, оказывающим услуги по ремонту жилья и других построек и по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-11-11/3800.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

В отношении имущества, полученного в пользование по договору аренды либо безвозмездного пользования, заключенному на срок более 12 месяцев, и учтенного на балансе организации как ОС, исчисление налога на имущество организаций производится в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-05-05-01/2279.

Названы основания для применения повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога в отношении отдельных моделей дорогостоящих автомобилей Письмо ФНС России от 06.02.2019 N БС-4-21/1933.

Вопросы, связанные с определением размера кадастровой стоимости объектов недвижимости, находятся в компетенции Минэкономразвития России Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-05-06-02/6370.

Исчисление земельного налога в отношении участка с видом разрешенного использования "под комплексное жилищное строительство" производится по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК, и повышающих коэффициентов, установленных п. 15 ст.396 НК Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-05-05-02/2670.

Установленная в настоящее время система обложения транспортным налогом в зависимости от мощности двигателя транспортного средства способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам, что соответствует принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля и основным началам законодательства о налогах и сборах (Письмо ФНС от 11.02.2019 № БС-3-21/967@).

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении используемой ими в предпринимательской деятельности недвижимости, включенной в "кадастровый" перечень, в том числе в отношении помещений, расположенных во включенных в перечень зданиях Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25915@, Письмо ФНС России от 04.12.2018 N БС-4-21/23478@.

Произведенные арендатором капвложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости, учтенные в качестве ОС у арендатора, подлежат обложению налогом на имущество организаций у арендатора до их выбытия Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917.

Плавучий док "ПД-18" по своим характеристикам является водным несамоходным (буксируемым) транспортным средством и определять базу по транспортному налогу по нему следует в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 359 НК как валовую вместимость в регистровых тоннах Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-21/24804@.

Разъяснен порядок отнесения объектов к движимому или недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-21/24891@.

О налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс Письмо ФНС России от 17.12.2018 N БС-4-21/24475.

О соответствии законодательству РФ разъяснений Минфина в части порядка применения в целях земельного налога измененной кадастровой стоимости земельного участка Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-05-06-02/3193.

Квадрокоптеры с массой от 0,25 килограмма до 30 килограммов, не являющиеся транспортными средствами, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения транспортным налогом (Письмо ФНС от 11.02.2019 № БС-4-21/2295@).

Под объектом недвижимого имущества возможно понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в ст.2 Закона N 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно (Письмо ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2179).

О применении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-05-05-01/3547.

Налогообложение здания, состоящего из жилых и нежилых помещений, осуществляется исходя из того, в каком качестве этот объект недвижимости поставлен на государственный кадастровый учет и какие сведения о нем внесены в ЕГРН Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-05-06-01/3782.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Разъяснен порядок определения цены на попутный газ при его реализации независимым лицам в целях исчисления налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-06-06-01/5805.

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях НДФЛ доходов ИП, полученных при зачете встречных однородных требований и продаже недвижимости Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-04-05/2266.

Об уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-04-05/2632.

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за январь 2019 года составляет 59,81 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития России.

ФНС разъяснила порядок применения налогового вычета по акцизам на средние дистилляты Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-13-08/6453 (направлено письмом ФНС России от 08.02.2019 N СД-4-3/2220@).

Минэкономразвития представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 января 2019 года Сообщение Минэкономразвития.

Утвержден коэффициент для расчета НДПИ при добыче нефти, а также ставки акциза на нефтяное сырье за январь 2019 года Информация ФНС от 14.02.2019.

Об определении доли дохода от реализации продукции первичной переработки (молока питьевого пастеризованного) в общем доходе от реализации произведенной промышленной продукции в целях ЕСХН Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-11-11/3632.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Минфин напомнил, при каких условиях материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается облагаемым НДФЛ доходом физлица Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6369; Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-04-05/2633.

Минфин не поддерживает предложение по перечислению "агентского" НДФЛ в бюджет по месту жительства физлица-налогоплательщика Письмо Минфина России от 16.01.2019 N 03-04-05/1595.

С 01.01.2018 оснований для освобождения от обложения НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, на финансовое обеспечение которых предоставляются субсидии из федерального бюджета бюджетам субъекта РФ, в НК не содержится, и такие выплаты облагаются НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-04-05/2718.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления НДФЛ с доходов работника, находящегося за пределами РФ Письмо Минфина России от 06.02.2019 N 03-04-05/6766; Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6493.

В п.10 ст.226.1 НК РФ перечислены виды счетов, находящихся в распоряжении налогового агента, с которых он обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ из рублевых денежных средств налогоплательщика Письмо ФНС от 06.02.2019 БС-4-11/2021@.

Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.10 ст.217 Кодекса при соблюдении определенных условий Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-04-05/3804.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Если третье лицо производит работникам компании-должника выплаты в счет погашения задолженности компании-должника по заработной плате, подлежащие обложению страховыми взносами, то у этого лица возникает обязанность по уплате страховых взносов с данных выплат и представлению РСВ Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-04-06/3056.

Минфин рассказал о применении пониженных тарифов страховых взносов участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе с 01.01.2019 Письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-15-06/2267, N 03-15-06/2271, N 03-15-06/2272, N 03-15-06/2275, N 03-15-06/2277.

Выплаты работникам в виде компенсации стоимости их проезда к месту работы и обратно облагаются страховыми взносами Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093.

С 01.01.2019 уплачивающие ЕНВД аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов и должны производить исчисление взносов исходя из тарифов, предусмотренных п.2 ст. 425 НК Письмо ФНС России от 21.12.2018 N БС-4-11/25063.

Разъяснен порядок определения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС по выплатам работнику, который работал как на зарегистрированном в РМРС судне, так и на не зарегистрированном Письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-11/23610.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-15-05/2694.

Продление применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, не предусмотрено Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-15-05/2660.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

ГОСТ 12.0.004-2015 "Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения", который вступил в силу 01.03.2017, применяется на добровольной основе Письмо Минтруда России от 09.11.2018 N 15-2/ООГ-2749.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами не облагается Определение ВС РФ от 10.01.19 № 303-КГ18-22489.

ККТ

Организации и ИП, производящие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом госвласти субъекта РФ, вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт расчета между организацией или ИП и покупателем (клиентом) Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3431.

При расчетах между ИП ККТ должна применяться, если расчет производится либо наличными деньгами, либо с предъявлением электронного средства платежа Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3427.

Пользователи ККТ при сезонном (временном) характере работы вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3105.

В реестр онлайн-ККТ включены четыре новые модели касс Приказ ФНС от 11.02.2019 № ЕД-7-20/58@.

При зачете или возврате предварительных оплат (авансов), ранее внесенных физлицами за услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, пользователем ККТ может быть сформирован один кассовый чек, содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-01-15/3438.

При приеме от населения стеклопосуды и утильсырья. организации и ИП вправе производить расчеты без применения ККТ Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-01-15/3436.

О наличии внутри корпуса ККТ устройства для печати фискальных документов Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-01-15/3858.

КОНТРОЛЬ

О перемаркировке изделий из натурального меха Письмо ФНС России от 01.02.2019 N БА-4-1/1687.

Налоговое резидентство выгодоприобретателей не устанавливается только в случае, если клиентом организации финансового рынка является другая организация финансового рынка (за исключением клиента - организации финансового рынка, зарегистрированной в иностранном государстве), не включенном в перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, размещенной на официальном сайте уполномоченного органа в сети Интернет, и основной доход которой происходит от инвестиций или торговли финансовыми активами и которая управляется иной организаций финансового рынка) Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-12-11/4/5928.

Финансовое ведомство рассказало о госрегистрации юрлиц Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-12-13/2247.

Минфин рассказал о постановке иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, на учет в ИФНС с 01.01.2019 Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-02-07/1/2196.

Постановка на учет в ИФНС российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства производится на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-02-08/2188.

Размещаемые в сети Интернет публикации, в которых говорится об отмене НК всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, не соответствуют действительности и не являются официальными разъяснениями Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-02-08/2046; Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-02-08/3299; Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-02-08/3290.

Обновлен перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ для целей налогообложения (Приказ ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/786@).

Скорректированы сроки хранения документации в налоговых органах Приказ ФНС России от 06.02.2019 N ММВ-7-10/49@.

Верховный суд признал недействующими ограничения на опубликование в сети "Интернет" сведений, предусмотренных законом "О госрегистрации юрлиц и ИП" Решение Верховного Суда РФ от 09.01.2019 N АКПИ18-1138.

Федеральная таможенная служба утвердила новую форму заявления о возврате авансовых платежей (Приказ ФТС от 10.01.2019 № 7).

Правоспособность юрлица, зарегистрированного до 01.07.2002, возникла до момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о его создании, однако прекращается в момент внесения в ЕГРЮЛ сведений о его прекращении Письмо ФНС России от 06.02.2019 N ГД-2-14/139@.

О представлении сведений о физлицах, в отношении которых исчислялись и уплачивались страховые взносы в 2016 и 2017 гг. Письмо ФНС России от 05.02.2019 N БС-4-11/1857@.

Об отказе в госрегистрации, если в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-12-13/2651.

Об изменении (дополнении) сведений о классификационном коде товара при подаче временной таможенной декларации и полной декларации на товары Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-10-11/2582.

Акты ФНС, действия или бездействие должностных лиц ФНС обжалуются в судебном порядке Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-05-06-04/2577; Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-05-06-04/3140; Письмо Минфина России от 06.02.2019 N 03-05-06-02/6805.

Наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, и перевода такого документа на русский язык является достаточным основанием для применения международного договора РФ по вопросам налогообложения с соответствующим иностранным государством Письмо ФНС России от 24.12.2018 N ОА-4-17/25303@.

Утверждены формы документов, используемых таможенными органами при взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет имущества и обращения взыскания на товары (Приказ ФТС России от 21.11.2018 N 1876).

Цена акцизной марки для маркировки табачной продукции увеличена до 200 рублей за 1 тыс. штук без учета НДС Постановление Правительства РФ от 07.02.2019 N 93.

В случаях изъятия недвижимого имущества в судебном порядке собственники этого имущества при увеличении его стоимости вправе рассчитывать на справедливое изменение размера причитающегося им возмещения Постановление Конституционного Суда РФ от 11.02.2019 N 9-П.

Минфин рассказал о сроках направления требования об уплате налога, пеней, штрафа и принятия решения о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-02-07/1/3129.

Эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 будет проводиться в четырех субъектах РФ (в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан) Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-11/6610.

Поскольку НК не содержит специального определения понятия "производственные работники", это понятие в целях налогового законодательства применяется в том значении, в каком оно используется в других отраслях законодательства РФ Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3070.

Установлены правила проверок юрлиц и ИП, являющихся операторами персональных данных Постановление Правительства РФ от 13.02.2019 № 146.

Утверждены Технические условия в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в части оснащения программно-аппаратных средств организаций, сельскохозяйственных товаропроизводителей и ИП программными средствами ЕГАИС (Приказ Минфина России от 05.12.2018 № 250н).

Вводится в действие МСФО "Определение бизнеса (Поправки к МСФО (IFRS) 3)" Приказ Минфина России от 22.01.2019 N 11н.

В форму 5-з "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" внесены изменения Приказ Росстата от 12.02.2019 N 63.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ и КИК

Для целей определения интервала рыночных цен информация о ценах, примененных в сопоставимых сделках, должна соответствовать хотя бы одному из условий, установленных п. 4 ст. 105.9 НК Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-12-11/1/2176.

О признании сделок контролируемыми при применении одной из сторон пониженных ставок по налогу на прибыль, если местом регистрации сторон и выгодоприобретателей по ним является РФ Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-12-11/1/2884.

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ

Если в активах российского Общества отсутствует недвижимое имущество, расположенное на территории РФ, то доходы налогового резидента Республики Кипр от отчуждения доли в уставном капитале такого Общества не подлежат обложению НДФЛ на территории РФ Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-08-05/2177.

Сумма налога на прибыль в отношении дивидендной налоговой базы определяется налоговым агентом на момент распределения дивидендов, то есть на дату принятия Обществом решения о распределении (выплате) дивидендов Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4679.

Разъяснены особенности исчисления налога на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации, фактическим получателем которых является российская организация Письмо Минфина России от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95467.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество физлиц и земельного налога в отношении гаража пенсионера и земельного участка, предоставленного ему ГСК Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-05-06-01/6058.

В целях НДФЛ при признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4176.

Минфин напомнил порядок и условия получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, а также при приобретении квартиры Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3594.

Об НДФЛ при выплате НПФ денежных (выкупных) сумм в случае досрочного расторжения договоров негосударственного пенсионного обеспечения Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-04-06/2726.

Минфин напомнил, при соблюдении каких условий доходы, полученные физлицом от оказания услуг по репетиторству, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-04-05/2309.

В случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства гражданин вправе учесть расходы по его приобретению в составе имущественных НДФЛ-вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 ст.220 НК Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-04-05/2264.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов изменение порядка предоставления соцвычетов по НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-04-05/2259.

Минтруд представил доработанные рекомендации по профессиональному обучению и образованию предпенсионеров до 2024 года (Письмо Минтруда России от 01.02.2019 N 16-2/10/П-770).

Так как при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4187.

Для целей получения соцвычета по НДФЛ справка об оплате медицинских услуг выдается медицинским учреждением после фактического предоставления медуслуги Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-06/3899; Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-04-05/90002.

В целях НДФЛ моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на это имущество в связи с изменением состава собственников, а момент первоначального возникновения права общей собственности на квартиру Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3896.

Если кредит, выданный на покупку жилья, не был полностью использован по целевому назначению, размер имущественного НДФЛ-вычета в сумме процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованной непосредственно на приобретение квартиры, может определяться на основании соотношения суммы кредита, израсходованной на приобретение квартиры, и общей суммы кредита Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3894.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной супругами в общую собственность с привлечением кредитных средств, на погашение которых были направлены средства материнского (семейного) капитала Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3892.

ВС рассмотрел спор, касающийся возможности проживания ребенка после развода родителей у каждого из них поочередно Определение ВС от 29.01.2019 № 18-КГ18-223.

Гражданин вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята физлицом как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13% Письмо Минфина России от 30.01.2019 N 03-04-05/5269; Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4190.

Если объекты недвижимости находились в собственности (долевой собственности) физлица менее минимального предельного срока владения, доход от продажи доли в таком имуществе подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-04-05/4636.

Минфин рассказал об исчислении земельного налога и налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельных участков), в том числе при ее изменении Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-05-06-01/2805.

При определении НДФЛ-базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 35%, инвестиционный вычет не применяется Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-04-05/3038.

Минфин напомнил условия и порядок получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого дома Письмо Минфина России от 30.01.2019 N 03-04-05/5268.

По вопросам предоставления налоговых льгот для членов многодетных семей по транспортному налогу следует обращаться в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ, а по земельному налогу и налогу на имущество физлиц - в органы местного самоуправления Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-04-05/2689.

Если гражданин воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, оснований для получения такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилья не имеется Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-04-05/2657; Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6599.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов освобождение от уплаты НДФЛ отдельных категорий физлиц (семей с двумя и более детьми), а также установление необлагаемого минимума и введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физлиц не предусмотрено Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-04-05/3211.

Обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении хозяйственных строений, являющихся объектами недвижимости, возникает только после регистрации права собственности на них Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-05-06-01/3197.

Некоторым физлицам необходимо отчитаться о полученных в 2018 году доходах до 30.04.2019 включительно, представив 3-НДФЛ Информация ФНС.

Постановку на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществляют граждане РФ, а также граждане других государств - членов ЕАЭС. Применение указанного спецрежима гражданами иных государств не предусмотрено Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-11-11/3577.

О предоставлении льгот по земельному налогу инвалиду II группы в отношении земельного участка в Сергиево-Посадском районе Московской области Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-05-06-02/3491.

О получении гражданами предпенсионного возраста в органах ПФР сведений об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста Письмо Минтруда России от 26.12.2018 N 21-0/10/В-10543.

В «Личном кабинете налогоплательщика» реализована возможность заполнения в 3-НДФЛ суммы вычета по коду 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам и вышедшим на пенсию», применяемому к доходу по коду 2760 «Материальная помощь, оказываемая своим работникам и вышедшим на пенсию» (Письмо ФНС от 07.02.2019 № БС-4-11/2085@).

Если при рефинансировании ипотечного кредита с целью погашения уже имеющегося кредита заключается новый договор об ипотеке долей в праве общей собственности на недвижимое имущество, то за нотариальное удостоверение данного договора должна уплачиваться госпошлина в размерах, установленных абзацами вторым или третьим пп.4 п.1 ст.333.24 НК в зависимости от вида приобретаемой недвижимости Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-05-06-03/2189.