Сегодня День студента! Настоящий профессионал своего дела – это вечный студент. Ведь для того, чтобы оставаться востребованным специалистом, нужно регулярно изучать специальную литературу и быть в курсе всех новшеств в своей профессиональной сфере. Бухгалтеру пополнять багаж необходимых знаний очень просто. Для этого нужно ежедневно читать наши новости, а по пятницам изучать еженедельный обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей обложения прибыли пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94988.

Если средства в виде субсидий выделяются автономной некоммерческой организации на договорных условиях в рамках оказания социальных услуг, то такие субсидии не могут рассматриваться автономной некоммерческой организацией в целях налога на прибыль ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-03-05/94512.

В случае получения прибыли в середине года пониженные ставки по налогу на прибыль участниками РИП применяются ко всей налоговой базе, полученной с начала налогового периода, при соблюдении условия установленного п.1 ст. 284.3 НК Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-03-06/1/94040.

ФНС разработала рекомендуемую форму сведений о доле доходов организации от ведения туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа в общей сумме доходов организации, которая представляется в целях подтверждения права на применение нулевой ставки по налогу на прибыль (Письмо ФНС от 16.01.2019 № СД-4-3/441@).

Рассмотрены вопросы, касающиеся установления пониженных ставок налога на прибыль для резидентов особой экономической зоны (Письмо ФНС от 14.01.2019 № СД-18-3/17@).

Доходы иностранной организации от ведения деятельности на территории РФ, не приводящей к образованию постоянного представительства в РФ, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-08-05/95475.

Расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных в соответствии с требованиями ТК РФ, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-03-06/1/825.

Если по итогам налогового (отчетного) периода не выполняется условие, при котором доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составили не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных п.11 части второй ст. 250 НК, при исчислении налога за налоговый (отчетный) период к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода, применяется ставка, установленная п.1 ст. 284 НК. Если же по итогам следующего налогового периода данная пропорция соблюдается, то при исчислении налога за этот налоговый период он вправе применить пониженные ставки ко всей налоговой базе, исчисленной за налоговый период Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-03-06/1/823.

Сумма кредиторской задолженности перед поставщиком, списанная организацией в связи с оплатой данной задолженности третьим лицом по договору о предоставлении гарантии (без права регрессного требования гаранта к принципалу), учитывается при формировании базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-03-06/3/96062.

Если организация ведет образовательную деятельность, включенную в Перечень видов образовательной деятельности, установленный Правительством РФ, то при соблюдении условий, указанных в ст. 284.1 НК, она вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/95038.

О распределении объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94776.

Минфин рассказал о формировании первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль и перерасчете налоговой базы при выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым периодам Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94950.

О периоде учета доходов в целях налога на прибыль и применении ставки НДС с 01.01.2019 Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-03-06/1/96514.

НДС

При реализации медицинского изделия, на которое выдано регистрационное удостоверение с указанием кода 32.50.22.190 (ОКПД2), применяется освобождение от обложения НДС Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-07-11/95390.

Минфин рассказал об НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме российской организации с 01.01.2019, если оплата получена в 2018 г. Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-07-08/95854.

Если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), моментом определения базы по НДС при осуществлении таких операций является день оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-07-11/95940.

Рассмотрены вопросы, касающиеся ставки НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 в рамках госконтрактов, заключенных до 01.01.2019 Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-07-11/95013.

О ставке НДС с 01.01.2019 при оказании предпроектных и проектных услуг российской организацией с привлечением субподрядчика по контракту на увеличение мощности ТЭС Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-07-08/95033.

Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации на экспорт большей части товаров, в том числе в Республику Армения, принимаются к вычету после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) независимо от момента определения налоговой базы по экспортируемым товарам Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-07-14/94823.

Разъяснено, по какой форме организациями и ИП на ЕСХН представляется уведомление об использовании права на освобождение от НДС Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-07-14/1085

Об НДС при получении денежных средств на формирование резерва на ремонт общего имущества в МКД и отражении в первичных учетных документах формирования данного резерва Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-07-14/95201.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Разъяснен порядок определения доли участия лица в организации для целей применения ею УСН Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-11-06/2/95110.

Об учете управляющей компанией, применяющей УСН, платы от собственников (пользователей) недвижимости за коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими (сторонними) организациями Письма Минфина от 16.01.2019 № 03-11-06/2/1320, № 03-11-06/2/1311.

ИП НА СПЕЦРЕЖИМАХ

Нулевая ставка по "упрощенному" налогу, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на физлиц, ранее обладавших статусом ИП и прекративших свою деятельность, но решивших возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку в размере 0% Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/904.

ИП может применять ПСН в отношении оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству. Причем не важно, кто именно является заказчиком по договору на оказание этих услуг (юридические или физические лица) Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-11-12/94584.

О действии патента и применении максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода в целях ПСН Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-11-12/94564.

В отношении вида предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе разработанных не исполнителем, а иными лицами, может применяться ПСН Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-11-12/96201.

Об учете доходов ИП, применяющего ПСН, в книге учета доходов Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-11-12/96212.

ИП на УСН вправе воспользоваться своим правом на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц, в случае если используемое им в предпринимательской деятельности помещение и здание, в котором расположено это помещение, не включены в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-06-01/95705.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения), учитываемые у арендатора в качестве ОС, подлежат обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-05-05-01/95474; Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-05-05-01/95154. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Для применения пониженной налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-05-06-02/95566.

С 01.01.2019 объектом обложения по налогу на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-05-05-01/94044.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от госрегистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689.

При применении п. 25 ст. 381 НК РФ налоговым органам рекомендовано руководствоваться выводами Конституционного Суда РФ Письмо ФНС от 29.12.2018 № БС-4-21/25985@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Значение коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), за декабрь 2018 года составляет 10,9297 Информация ФНС.

Разъяснен порядок определения количества газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата, в целях применения ставки НДПИ 0 руб. Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-06-06-01/95028.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

На 2019 год по регионам распределена квота на выдачу мигрантам приглашений на въезд в Россию и разрешений на работу Приказ Минтруда от 24.12.2018 № 832н.

Установлены нормы выдачи спецодежды и спецобуви работникам, занятым на вредных работах на торфозаготовительных и торфоперерабатывающих предприятиях Приказ Минтруда от 20.12.2018 № 827н.

Внесены изменения в положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Установлено, что эти особенности распространяются на семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов не только Севера, но и Сибири и Дальнего Востока Постановление Правительства от 19.01.2019 № 16.

В связи с ратификацией Россией Конвенции №167 о безопасности и гигиене труда в строительстве уточнены российские правила по охране труда в сферах, связанных со строительством Приказ Минтруда от 20.12.2018 № 826н.

Работодатели смогут проверять подлинность диплома об образовании работника на портале госуслуг Распоряжение Правительства от 19.01.2019 № 33-р.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Если указанные в п. 1 ст. 226 НК лица (организации, ИП и т.д.) не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 11.01.2019 № 03-04-05/533.

Минфин рассказал о применении кодов видов доходов в целях НДФЛ при выплате НКО, осуществляющей расходы за счет целевых поступлений, надбавки или премии за выслугу лет, премии за трудовые результаты Письмо УФНС по Москве от 26.12.2018 № 20-15/267317@.

Единовременное пособие, полученное молодым специалистом, а также ежемесячная денежная выплата отдельным категориям студентов, облагается НДФЛ Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-04-05/95085; Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-04-06/95080.

Если возмещение работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников обусловлено требованиями ст. 213 ТК, то суммы таких выплат не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, и, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-15-06/94821.

В случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа (кредита) фактически не является приобретение и/или строительство жилого помещения, основания для применения работодателем п. 40 ст. 217 НК отсутствуют Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1105.

Минфин разъяснил вопросы, связанные с исчислением НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94560.

Если в отдельные месяцы налогового периода у физлица не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты предоставляются в последующих месяцах этого налогового периода, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода до получения соответствующего дохода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94556.

Сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/94115.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от ведения предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-15-05/578; Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-15-05/807; Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-15-06/95172.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся уплаты страховых взносов организацией, применяющей УСН и производящей пищевые продукты, при утрате права на применение пониженных тарифов Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-15-06/93637.

Суммы процентов, выплачиваемые организацией по договору поручительства физлицу - не работнику этой организации за его поручительство перед банком по обязательствам данной компании, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-15-06/93553.

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные ст. 427 НК организация - резидент ОЭЗ в Калининградской области вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, в пользу физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта на территории ОЭЗ в Калининградской области на новых рабочих местах, указанных в перечне рабочих мест, утвержденном организацией по согласованию с администрацией ОЭЗ в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения организации Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-15-06/93547.

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, которая была создана 15.11.2017, в 2018 г. считается еще вновь созданной Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-15-06/93524.

Продление применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность в производственной и социальных областях, согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, не предусмотрено Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-15-05/95633.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-06/94581.

Минфин напомнил об условиях применения вновь созданной IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-15-06/93549.

РСВ за 2018 год нужно сдать не позднее 30.01.2019 Информация ФНС.

Если застрахованным лицом - гражданином Республики Беларусь, работающим в обособленном подразделении российской организации на территории Республики Беларусь, не выбрано обязательное (государственное) социальное страхование по законодательству Республики Беларусь, то выплаты в его пользу по трудовому договору подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-15-06/96606.

Если граждане Республики Беларусь являются временно пребывающими иностранными гражданами на территории РФ, то они относятся к застрахованным лицам в системе ОПС и ОМС и с выплат в пользу таких граждан по ГПД, предметом которых является оказание управленческих услуг, уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-15-06/96593.

Представительство турецкой организации, расположенное на территории Российской Федерации, исполняет обязанности иностранной организации по уплате страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, производимых занятым в представительстве на территории РФ гражданам Турецкой Республики, и по представлению РСВ по месту своего нахождения в РФ Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-15-06/96582.

Возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-15-06/95288.

ККТ

В реестр ККТ внесены сведения о четырех новых моделях касс Приказ ФНС от 21.01.2019 № ЕД-7-20/23@.

ИП на ЕНВД или ПСН имеют право на налоговый вычет в сумме расходов по приобретению ККТ (но не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ) при условии ее регистрации в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий налогоплательщиков - до 01.07.2018) Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-01-15/93655; Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-11-11/94004.

ИП, применяющие ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, применяют ККТ в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-11-12/903.

КОНТРОЛЬ

Размещаемые в сети Интернет публикации, в которых указывается об отмене НК всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, не соответствуют действительности и не являются официальными разъяснениями уполномоченного органа Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-02-08/607; Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-02-08/95675; Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-02-08/95041; Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-02-08/95034; Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-02-08/94580; Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-02-08/95322; Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-02-08/95319.

Минфин рассказал об исчислении сроков вынесения налоговиками решения по результатам выездной проверки Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-02-08/628.

Рассмотрен вопрос о представлении организациями финансового рынка сведений о клиентах, являющихся обособленными подразделениями и филиалами иностранных организаций, в целях налогообложения Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-12-11/4/94323.

Основания, по которым статус участника РИП подлежит прекращению, поименованы в п. 4 ст. 25.12 НК. Иных оснований прекращения статуса участника РИП НК не предусмотрено Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-03-06/1/94041.

Минфин рассказал, как иностранной организации подтвердить местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется международный договор, в целях льготного налогообложение дохода Письмо Минфина от 19.12.2018 № 03-08-05/92537.

Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнен двумя новыми позициями Информационное сообщение Минфина от 16.01.2019 № ИС-аудит-27. Об актуальном перечне случаев, когда аудит бухотчетности является обязательным, мы рассказывали ранее.

Росприроднадзор разъяснил, нужно ли подавать отчетность по форме 2-ТП (воздух) организациям и предпринимателям, чьи объекты выбрасывают небольшие объемы загрязняющих веществ Письмо Росприроднадзора от 16.01.2019 № РН-03-01-31/1722.

Административные штрафы для собственников "большегрузов" за правонарушения, выявляемые с помощью специальных технических средств, должны соответствовать критериям справедливости и соразмерности Постановление Конституционного Суда от 18.01.2019 № 5-П.

"Земельную" декларацию за 2018 год нужно сдавать по новой форме (Письмо ФНС от 17.01.2019 № БС-4-21/502@).

ФНС разъяснила отдельные вопросы, касающиеся заполнения и представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Письмо ФНС от 16.01.2019 № СД-4-3/431@).

Приказ ФНС от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@ "Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" признан утратившим силу (Приказ ФНС от 15.01.2019 № ММВ-7-2/11@).

По мнению Минфина, приостановление проведения выездной налоговой проверки не влияет на хозяйственно-финансовую деятельность проверяемого лица и не ухудшает его положение Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-02-08/94031.

Минприроды напоминает, что с 01.01.2019 состав отчетности по отходам зависит от класса отходов, а не категории предприятия Письмо Минприроды от 15.01.2019 № 12-50/00178-ОГ.

Внесены дополнения в инструкцию о порядке заполнения декларации на товары Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.01.2019 № 1.

Утверждена форма уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней Приказ ФТС от 30.10.2018 № 1752.

Минприроды разъяснило, что при размещении ТКО плата взимается с того, кто осуществляет их размещение (хранение и захоронение) Письмо Минприроды от 11.12.2018 № 12-47/31393.

Минфин рассказал о заполнении граф о месте осуществления видов деятельности в новой форме лицензии на производство и оборот алкогольной продукции Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-14-11/95721.

Хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно организовывать раздельное накопление отходов для дальнейшего направления их на утилизацию или заключить договор с региональным оператором по обращению с ТКО Письмо Минприроды от 15.01.2019 № 12-50/00189-ОГ.

Запрет на производство и оборот слабоалкогольных тонизирующих напитков распространяется как на импортируемую продукцию, так и на продукцию, производимую в РФ Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-14-07/95910.

Минфин рассказал об ответственности за представление налоговым агентом ИФНС документов, содержащих недостоверные сведения, и освобождении от нее Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-02-07/1/95031.

При определении соотношения объема производства автомобильного бензина класса 5 к объему нефтяного сырья, направленного на переработку, используется весь объем нефтяного сырья, направленного на переработку, и весь объем производства указанных продуктов из этого объема нефтяного сырья в одном из трех налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором было представлено заявление о выдаче свидетельства Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-06-06-01/95026.

Финансовое ведомство рассказало о получении организациями, подпадающими под действие международных санкций, свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в целях акцизов Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-06-03-01/95014.

При возмещении расходов на оплату услуг представителя, понесенных заинтересованным лицом, необходимо обеспечить надлежащий уровень правовой определенности, притом что сама по себе возможность такого возмещения не отступает от конституционных требований Постановление Конституционного Суда от 21.01.2019 № 6-П.

Если в договоре займа указывается, что выплачиваемый доход (проценты по займу) относится к постоянному представительству иностранной организации в РФ, то такой договор может быть рассмотрен как достаточное уведомление налогового агента, в целях неисчисления и неудержания налога на прибыль с суммы этого дохода. При этом в распоряжении налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах РФ Письмо Минфина от 16.01.2019 № 03-08-05/1331.

Размер госпошлины за регистрацию судов в Российском международном реестре судов, валовая вместительность которых менее 80 единиц, НК не установлен.Однако данное обстоятельство не препятствует регистрации таких судов в РМРС Письмо Минфина от 16.01.2019 № 03-05-05-03/1436.

В целях применения Конвенции между РФ и Израилем об избежании двойного налогообложения выражение "могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве" означает, что государству - источнику дохода предоставлено первоочередное право взимать налог с такого дохода, если это предусмотрено его национальным законодательством Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-08-05/95452.

Рассмотрены вопросы, касающиеся обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-05-06-01/95312.

О выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-14-07/95187.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК

Если в декларации по НДФЛ по итогам 2017 года физлицом - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК (прибыль по финансовой отчетности за 2016 финансовый год), то уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20.03.2018 Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-04-05/779.

Разъяснен порядок определения прибыли (убытка) КИК при реализации или ином выбытии финансовых активов в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-12-11/2/94505.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

Росстатом обновлена статистическая форма, по которой подаются сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы Приказ Росстата от 17.01.2019 № 7.

С отчета за январь 2019 года действуют обновленные указания по заполнению статформы № С-1, по которой подаются сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений Приказ Росстата от 18.01.2019 № 9.

УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ

При обращении юрлица за внесением соответствующих сведений в ЕГРН в случае преобразования такого юрлица должна уплачиваться госпошлина, предусмотренная пп. 27 п. 1 ст 333.33 НК Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-05-04-03/93551.

НК предусмотрена уплата госпошлины за выдачу национального водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, в размере 2 000 рублей; изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе нового поколения, - 3 000 рублей. За выдачу международного водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, уплачивается госпошлина в размере 1 600 рублей Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-05-06-03/804.

Если земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, относящиеся к имуществу общего пользования, были предоставлены садоводческим и огородническим некоммерческим товариществам на праве коллективной собственности, то за госрегистрацию общей долевой собственности лицами, являющимися собственниками указанных земельных участков, должна уплачиваться госпошлина в размере 100 рублей каждым сособственником Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-05-06-03/1110.

НАЛОГ НА ПРОФДОХОД

При применении ИП налога на профессиональный доход в отношении доходов, облагаемых этим налогом, контрольно-кассовая техника не применяется Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-11-11/94574.

Эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 будет проводиться в четырех субъектах РФ (в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан) Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-11-11/94022.

Рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся установления спецрежима "Налог на профессиональный доход" Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-11-11/96524; Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-11-11/96521; Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-11-11/94595.

Доходы от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов не признаются объектом обложения налогом на професииональный доход Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-11-11/94620.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

В случае приобретения после 01.01.2014 объекта недвижимости с привлечением кредитных средств гражданин вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на его приобретение, если ранее расходы на погашение процентов по кредиту в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014, не включались в состав имущественного НДФЛ-вычета Письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-04-05/584.

Срок для обращения в ИФНС для получения имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья НК не ограничен Письмо Минфина от 11.01.2019 № 03-04-05/539.

Об НДФЛ при получении дохода в иностранной валюте от операций с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 11.01.2019 № 03-04-05/515.

Возврат сумм излишне уплаченных налогов (в частности, налога на имущество физлиц) производится по письменному заявлению гражданина в порядке, установленном статьей 78 НК. Заявление о возврате налоговой переплаты может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-05-06-01/94269.

Об определении и подтверждении налогового статуса физлица для целей НДФЛ Письмо Минфина от 21.12.2018 № 03-04-05/93558.

КС постановил: федеральному законодателю надлежит устранить неопределенность в правовом регулировании вопроса реализации гражданином РФ, имеющим гражданство другого государства и являющимся участником учредителя СМИ, своих корпоративных прав Постановление Конституционного Суда от 17.01.2019 № 4-П.

Установлены требования к форматам заявлений о смене пенсионного фонда, подаваемым в электронной форме Приказ Минтруда от 26.12.2018 № 848н.

Минфин рассказал об исчислении транспортного налога и налога на имущество физлиц Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-06-04/95679.

Если жилой дом, переданный по брачному договору супруге, являлся совместной собственностью супругов с 2014 года, то есть более трех лет, доход, полученный от его продажи, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-04-05/95656.

Граждане, являющиеся пенсионерами, инвалидами I и II групп, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража независимо от площади каждого из таких объектов, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-05-06-01/95559.

Доходы физлица, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных п.13 ст. 217 НК Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94578; Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/94001.

В НДФЛ-целях моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на указанное имущество в связи с изменением состава собственников, а момент первоначального возникновения права собственности на долю в квартире Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/94006.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов изменение порядка налогообложения доходов физлиц не предусмотрено Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/94003.

В случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного НДФЛ-вычета, установленная пп. 1 п. 2 ст. 220 НК, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на эту квартиру Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/93998.

В рамках второго этапа "амнистии капиталов" предоставляются гарантии в отношении деяний, совершенных до 01.01.2018 Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/93986.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов увеличение размера социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей не предусмотрено Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/93775.

Рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся представления специальной декларации, содержащей сведения о счетах (вкладах) физлица в банках за пределами РФ, и принятия ее налоговым органом Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-04-05/94955.

Если "физик" воспользовался имущественным НДФЛ-вычетом по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, оснований для получения такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилья не имеется Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-04-05/94858.

Органы исполнительной власти субъектов РФ не вправе требовать от граждан документы и информацию, подтверждающие уплату взносов на капремонт Федеральный закон от 22.01.2019 № 1-ФЗ.

Об НДФЛ при приобретении физлицом инвестиционных паев ПИФов за счет денежных средств, переданных ему в доверительное управление Письмо Минфина от 17.01.2019 № 03-04-06/1655.

Сам по себе факт банковского перевода денежных средств не является объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/999.

Рассморены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже акций, приобретенных в обмен на ваучеры Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-04-09/95376.

Минфин рассказал об НДФЛ при прощении задолженности по кредитному договору Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-04-06/95380.

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплатя налога на имущество физлиц в отношении хозяйственных строений, садовых домов и бань, возведенных на садовых земельных участках, в том числе пенсионерами Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-05-06-01/94736.

Так как при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав вновь образованных земельных участков Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94636.

Разъяснены вопросы, связанные с НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности несовершеннолетних детей менее минимального срока владения Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94621.

Об НДФЛ при продаже земельного участка и жилого дома, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения Письмо Минфина от 24.12.2018 № 03-04-05/94083.