До сих пор встречаются ситуации, когда страхователи не знают, как им правильно поступить. Например, начислять ли взносы на материальную помощь к отпуску, применять ли пониженные тарифы, если льготного вида деятельности нет в ЕГРЮЛ. На эти и другие вопросы нам отвечает специалист ФНС России Островская Александра Суреновна.

— Александра Суреновна, в коллективном договоре организации предусмотрено, что при уходе в отпуск всем работникам выплачивается материальная помощь к отпуску в размере 10 000 руб. Эта сумма одинаковая для всех работников и не зависит ни от оклада, ни от должности. Арбитражные суды, а также Верховный суд указывают, что материальная помощь (в том числе и в сумме свыше 4000 руб.), предусмотренная коллективным договором, не носит стимулирующего характера и не является элементом оплаты труда. Поэтому она не подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов. Вы согласны с этим?

— Материальная помощь работникам к отпуску облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат.

Не облагаемый страховыми взносами размер материальной помощи, выплачиваемой по любым основаниям (за исключением матпомощи, поименованной в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), — 4000 руб. за расчетный период. С учетом этого взносами будет облагаться только сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб. за календарный год.

Также следует отметить, что упомянутая судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами принята на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, и применению налоговыми органами не подлежит.

— Организация уплачивала взносы на ОПС по дополнительным тарифам, в частности по ставке 4% — класс условий вредный, подкласс 3.2. По результатам спецоценки условий труда, проведенной в сентябре 2018 г., был установлен подкласс условий труда 3.1. Для него тариф 2%. Отчет о спецоценке утвержден 17 сентября. По какому тарифу нужно начислить взносы за сентябрь?

— Поскольку отчет о спецоценке был утвержден в середине месяца, то выплаты работникам за сентябрь нужно разделить на две части и начислить взносы на ОПС по двум дополнительным тарифам:

• по тарифу 4% с выплат, начисленных с начала месяца до дня утверждения отчета о спецоценке (с 1 по 16 сентября);
• по тарифу 2% с выплат, начисленных с даты утверждения отчета о спецоценке (с 17 сентября) до конца месяца.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2018, № 24, с.26.