Сегодня будет самая длинная ночь в году, а уже завтра световой день начнет расти. Это явление называется зимним солнцестоянием и происходит оно каждый год. Такая вот природная «традиция». У бухгалтеров же есть своя традиция – читать по пятницам наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Переоценка валютных ценностей и сопутствующих им обязательств, выраженных в иностранной валюте, у комиссионера приводит к возникновению положительной и отрицательной курсовых разниц одинакового размера и, соответственно, не формирует у него базу по налогу на прибыль. А курсовые разницы, возникающие от переоценки требований комитента, выраженных в иностранной валюте, учитываются у последнего при исчислении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.12.2018 № 03-03-06/1/88330.

Если пониженная ставка по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, была установлена законом субъекта РФ, принятым до 03.09.2018, то она применяется до даты окончания срока ее действия, но не позднее 01.01.2023 Письмо Минфина от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88328.

Если в течение года по итогам отчетного периода организация выполняет условие, при котором доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составили не менее 90% всех доходов, то при исчислении авансового платежа за этот отчетный период он вправе применить пониженные ставки ко всей налоговой базе начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Если же по итогам налогового периода данная пропорция не соблюдается, то при определении налога за период к базе, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода, применяется ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК Письмо Минфина от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88327.

Разъяснен порядок учета участником РИП стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал, при определении объема капитальных вложений Письмо Минфина от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88326.

Неиспользованная часть резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год подлежит восстановлению в составе доходов на 31 декабря года, в котором он был начислен Письмо Минфина от 11.12.2018 N 03-03-06/1/89911.

Датой получения внереализационного дохода в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика Письмо Минфина от 11.12.2018 N 03-03-06/1/89784.

Получение унитарным предприятием имущества от собственника в безвозмездное пользование является имущественным правом в виде права безвозмездного пользования имуществом, которое на основании п.8 ст.250 НК РФ учитывается при формировании базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 11.12.2018 N 03-03-06/3/89782.

Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества и имущественных (неимущественных) прав, полученных в качестве вклада в имущество ООО Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-03-06/1/86007.

Организации могут вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о ведении деятельности в свободной экономической зоне, и доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности. Данный порядок должен быть закреплен в налоговой учетной политике Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-15-06/85861.

При применении участником инновационного проекта ставки 0% согласно п.5.1 ст.284 Кодекса в декларациях по налогу на прибыль в Титульных листах (Листах 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "225" (Письмо ФНС от 17.12.2018 № СД-4-3/24465@).

О применении участниками СЭЗ пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-03-06/1/90224.

Об учете для целей налога на прибыль взносов организаций в объединение работодателей Письмо Минфина от 07.12.2018 N 03-03-06/3/88873.

О налоге на прибыль с доходов белорусской организации от авторских прав и лицензий, возникающих в РФ Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-08-05/86358.

НДС

По вопросам, связанным с повышением с 2019 года ставки НДС с 18% до 20%, следует руководствоваться письмом ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-07-11/85574.

По товарам, импортируемым в РФ с территории Республики Беларусь, расходы по доставке товара в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 07.12.2018 № 03-07-13/1/88915.

Для определения сумм НДС, относящихся к операциям по оказанию услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, налогоплательщику необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм налога по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, облагаемых НДС 0% и 18% Письмо Минфина от 07.12.2018 № 03-07-08/88904.

При приобретении с 01.01.2019 российскими организациями (ИП) у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента по НДС у этих российских лиц не возникает Письмо Минфина от 07.12.2018 № 03-07-08/88888.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления НДС организацией - резидентом ТОСЭР Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-11-06/2/85673.

Если субсидии из федерального бюджета предоставляются налогоплательщику в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением им отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в НДС-базу. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет таких субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 07.12.2018 № 03-07-11/88882.

При безвозмездной передаче арендатором арендных прав на земельный участок базу по НДС следует определять как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-07-14/85056.

Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС территориальным органам федеральных органов исполнительной власти объектом обложения НДС не является Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-07-11/86064.

С 1 января 2019 года обязанность по уплате НДС при реализации макулатуры возлагается на налоговых агентов - покупателей данных товаров. Однако в случае приобретения макулатуры у неплательщиков НДС, в т.ч. физлиц, обязанность по исчислению налога у покупателей макулатуры отсутствует Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-07-14/85863, Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-07-14/85348.

Плательщики НДС имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы НДС по товарам (работам, услугам), в т.ч. ОС, НМА, имущественных правам, приобретенным за счет полученных с 01.01.2019 из бюджетов РФ субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, если документами о предоставлении указанных бюджетных средств предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в т.ч. ОС, НМА, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС Письмо Минфина от 13.12.2018 N 03-07-11/90902.

В составе совокупных расходов на реализацию ценных бумаг, освобождаемых от НДС, следует учитывать расходы на приобретение и (или) реализацию ценных бумаг, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-07-11/90353.

Услуги по проведению для физлиц и организованных групп мероприятий по обучению и игре в керлинг с предоставлением инвентаря и инструктора, оказываемые в том числе на основании договоров с организациями, освобождаются от НДС Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-07-11/90205.

Освобождение от НДС при реализации принадлежностей к медицинским изделиям отдельно от этих изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные принадлежности, а также включении таких принадлежностей в специальный перечень Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-07-14/86270, Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-07-07/86263.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Минфин рассказал о критериях отнесения объектов недвижимости к торговым центрам (комплексам) и торговым объектам в целях исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 23.11.2018 № 03-05-05-01/84819.

Разъяснены особенности применения налоговой льготы по п. 24 ст. 381 НК по имуществу, расположенному в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря Письмо ФНС от 07.12.2018 № БС-4-21/23881@.

О земельном налоге в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, находящихся в долевой собственности владельцев ПИФа, с разрешенным использованием "жилищное строительство" Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-05-05-02/85142.

База по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-05-06-02/85795.

О земельном налоге в отношении земельных участков, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, расположенных на территории объекта всемирного наследия ЮНЕСКО "Озеро Байкал" Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-05-05-02/86163.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

О выдаче налоговым агентом физлицу справки по форме 2-НДФЛ Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-04-05/89275.

При удержании из доходов работника суммы НДФЛ, ранее исчисленного и ошибочно не удержанного из ранее произведенных ему выплат, следует учитывать ограничение, предусмотренное ст.138 ТК РФ Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-04-06/90098.

При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физлицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-08-05/85971.

Налоговые агенты - ИП которые состоят в ИФНС на учете по месту ведения ЕНВД-деятельности и (или) ПСН-деятельности, представляют 2-НДФЛ за истекший год и 6-НДФЛ в отношении своих работников в ИФНС по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-04-05/86083.

Поскольку в случае смерти работника в день фактической выплаты ему доходов в виде оплаты труда, подлежащих налогообложению, обязанность организации - налогового агента по удержанию налога с указанных доходов прекращается со смертью физлица, обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с доходов, выплаченных члену семьи умершего работника, у организации-работодателя не возникает Письмо Минфина от 04.12.2018 N 03-04-05/87702.

Об НДФЛ при выплате вознаграждений членам экипажа бурового судна, находящегося во Вьетнаме Письмо Минфина от 23.11.2018 N 03-04-07/85156.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Разъяснен порядок обложения акцизами нефтяного сырья и темного судового топлива Письмо ФНС от 11.12.2018 № СД-4-3/24057@.

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за ноябрь 2018 года Информация Минэкономразвития.

Участник регионального инвестиционного проекта, реализуемого на территории субъектов РФ, перечисленных в пп.1 п.1 ст. 25.8 НК РФ, вправе применять пониженные ставки по НДПИ, если региональный инвестиционный проект предусматривает производство товаров в рамках единого технологического процесса на территории одного или нескольких субъектов РФ, перечисленных в вышеназванном пункте (Письмо ФНС от 07.12.2018 № СД-4-3/23793@).

Если в конкретном налоговом периоде организация реализовала только часть добытого в этом периоде полезного ископаемого, оценка стоимости добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ производится в отношении всего объема полезного ископаемого, добытого в этом налоговом периоде, исходя из цены реализованного в этом налоговом периоде полезного ископаемого Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-06-06-01/85489.

Если лицензия на пользование недрами выдана на геологическое изучение, разведку и добычу промышленных вод и техническим проектом разработки месторождения в качестве конечного продукта разработки месторождения предусмотрена промышленная вода, то добытым полезным ископаемым признается промышленная вода, облагаемая по ставке НДПИ в размере 5,5% Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-06-06-01/85491.

ФНС привела данные для расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), за ноябрь 2018 г. (Письмо ФНС от 14.12.2018 № СД-4-3/24431@).

ОРГАНИЗАЦИИ И ИП НА СПЕЦРЕЖИМАХ

В соответствии с Законом города Москвы от 31.10.2012 N 53 по виду предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (внаем) жилых помещений установлен дифференцированный размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от площади сдаваемого в аренду помещения Письмо Минфина от 30.11.2018 N 03-11-12/86696.

При оказании услуг по организации метрологической поверки приборов учета тепловой энергии индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-11-12/85999.

ИП, ведущие наряду с ЕНВД-деятельностью иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей нобложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой ИП уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-11-11/85983.

О применении ИП налоговых режимов, преференций по налогу при УСН и уплате ими страховых взносов Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-11-11/85981.

Денежные средства в виде субсидий, полученные коммерческой организацией из бюджета через Министерство культуры РФ в целях финансового обеспечения собственных затрат, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и, соответственно, учитываются в составе доходов при определении УСН-базы Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-11-06/2/85478.

Рассмотрены вопросы, касающиеся учета организацией, применяющей УСН и ведущей деятельность в области здравоохранения, займов (кредитов) в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2017 году Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-15-06/85492.

БУХУЧЕТ

Дочерние Общества применяют положения стандартов основного Общества, предусматривающие соблюдение требований МСФО, в случае если на такие дочерние Общества распространяется действие абзаца второго пункта 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" Письмо Минфина от 30.11.2018 № 07-01-09/86931.

В целях ведения бухучета суммы налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья следует признавать расходами организации по обычным видам деятельности Письмо Минфина от 30.11.2018 № 07-01-09/86898, Письмо Минфина от 30.11.2018 № 07-01-09/86826.

Об организации аналитического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Письмо Минфина от 29.11.2018 № 07-01-09/86340.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

При наличии риска пролива электролита на стол, верстак, стеллаж работодатель обязан обеспечить в помещении наличие нейтрализующих растворов в концентрациях, указанных в пункте 152 Правил по охране труда на автомобильном транспорте (Письмо Минтруда от 23.11.2018 № 15-2/ООГ-2856).

О проведении целевого инструктажа по охране труда Письмо Минтруда от 16.11.2018 № 15-2/ООГ-2802.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

С 03.08.2018 выплаты работникам-северянам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда неработающих членов их семей (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа не облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 23.11.2018 № 03-15-06/84603.

Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и ведущие деятельность по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являются застрахованными лицами только по ОПС Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-15-06/85064.

Плательщик страховых взносов, основным видом деятельности которого является деятельность в виде специализированных строительных работ (код 43 ОКВЭД), вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные пп.3 п.2 ст.427 НК, в отношении выплат всем работникам (как занятым в основном виде деятельности, так и в других видах деятельности, осуществляемых данной организацией) Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-15-06/85036.

Если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило ГПД на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-15-06/85479.

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений и по ГПД в пользу работников, являющихся гражданами РФ и выполняющих свои обязанности по таким договорам в обособленных подразделениях российской организации, находящихся за пределами РФ, облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-15-06/85481.

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов НКО на УСН, занимающаяся оказанием соцуслуг инвалидам, средства, предоставленные из бюджета на ведение уставной деятельности, включает и в общий объем доходов, и в долю доходов, определяемую в целях применения пониженных тарифов страховых взносов, которая должна составлять не менее 70% от общего дохода организации. Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-15-06/85495.

Плательщики страховых взносов, основным видом деятельности которых является деятельность в области здравоохранения, вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст 427 НК Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-15-05/85505.

О признании безнадежными к взысканию и списании задолженности и недоимки по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-02-08/90343.

ККТ

В реестр онлайн-ККТ включены две новые модели касс Приказ ФНС от 13.12.2018 № ЕД-7-20/799@.

Законодательство не допускает передачу фискальных данных оператором фискальных данных другим лицам, за исключением налоговых органов Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-01-15/90376.

В случае использования формата фискальных документов, имеющего номер версии "1.05", а также при формировании кассового чека (бланка строгой отчетности), соответствующего формату фискальных документов, имеющему номер версии "1.1", на бумажном носителе пользователи ККТ вправе не указывать дополнительные реквизиты Письма Минфина от 28.11.2018 N 03-01-15/86080, N 03-01-15/86077.

ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа (Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-01-15/86597).

УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ

ФНС рассказала о действующих с 01.01.2019 правилах налогового учета имущества, полученного участником при выходе из Общества Информация ФНС.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении дивидендов от участия в иностранной организации через договор инвестиционного товарищества Письмо Минфина от 11.12.2018 № 03-12-11/2/89795.

При выплате физлицу, не получившему согласие участников Общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в Обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале Общества суммы такой выплаты подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях Письмо Минфина от 05.12.2018 № 03-04-05/88025.

УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ

В случае отказа уполномоченного органа соискателю лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в ее предоставлении или продлении уплаченная госпошлина не возвращается Письмо Минфина от 20.11.2018 № 03-05-05-03/83695.

За госрегистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ права на объект недвижимого имущества при госрегистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества (например, договора купли-продажи, мены, дарения) госпошлина не уплачивается Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-05-06-03/85380.

Размер госпошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления о выделе доли жилого дома и земельного участка, находящихся в общей долевой собственности, зависит от того, в каком порядке (судебном или внесудебном) истцом установлено право общей долевой собственности на спорное имущество Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-05-06-03/86017.

Об уплате физлицом госпошлины за госрегистрацию права собственности на жилой дом, построенный на земельном участке, предоставленном по договору застройки Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-05-06-03/85736.

Об уплате госпошлины за внесение изменений в паспорт трактора в связи со снятием его с регистрационного учета Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-05-06-03/90163.

Об уплате госпошлины гаражно-строительными кооперативами за госрегистрацию договоров аренды земельных участков Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-05-06-03/86322.

КОНТРОЛЬ

Налоговая служба утвердила план деятельности на 2019 год Информация ФНС.

Организации финансового рынка должны уведомлять уполномоченные органы об информационном взаимодействии с иностранным налоговым органом, в том числе в случае изменения информации, предоставленной ранее в связи с регистрацией в иностранном налоговом органе Письмо Минфина от 23.11.2018 № 03-12-11/4/84856.

Разъяснен порядок учета деклараций по земельному налогу после перехода к приему и обработке налоговой отчетности в АИС "Налог-3" Письмо Минфина от 16.11.2018 № 21-4-10/0191@ (направлено письмом ФНС от 07.12.2018 № БС-4-21/23882@).

Внесены уточнения в инструкцию о порядке заполнения декларации на товары Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 11.12.2018 № 204.

Утверждены перечни товаров, в отношении которых не применяются некоторые таможенные процедуры Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 11.12.2018 № 203.

В целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц плательщикам страховых взносов следует проводить мероприятия по актуализации персонифицированных данных, в том числе, в органах ПФР (Письмо ФНС от 06.12.2018 № БС-4-11/23682@).

С 01.07.2018 года введен "помарочный" учет алкогольной продукции, обеспечивающий возможность прослеживаемости каждой единицы алкогольной продукции посредством содержащегося на федеральных спецмарках и акцизных марках двухмерного штрихового кода, содержащего уникальный идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в кодированном виде, позволяющий идентифицировать марки, а также маркируемую ими алкогольную продукцию Письмо Минфина от 11.12.2018 № 03-14-11/89785.

Рассмотрен вопрос об отнесении ломбардов к организациям финансового рынка в целях налогообложения Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-12-11/4/85162.

Вино виноградное, разлитое в металлические кеги объемом от 10 до 30 литров для продажи предприятиям общепита, должно маркироваться акцизными марками с надписью "Вина виноградные" Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-14-07/85097.

Утвержден расширенный список аэропортов, морских и речных портов с магазинами duty free при въезде (Постановление Правительства от 12.12.2018 № 1512).

Откорректирован перечень легальных валютных операций между резидентами (Федеральный закон от 18.12.2018 № 474-ФЗ).

Любой из предусмотренных системой налогов и сборов в РФ федеральный, региональный либо местный налог или сбор может быть отменен на всей территории РФ исключительно НК Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-02-08/85424.

Рассмотрены отдельные вопросы, связанные с применением особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин и освобождением от указанных пошлин в отношении нефти сырой Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-06-06-01/85502.

Поскольку нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера, освобождение от уплаты налогов в индивидуальном порядке не представляется возможным Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-04-05/85525.

Юрлица и ИП обязаны заключить договор с региональным оператором по обращению с ТКО, если в установленных для них нормативах образования отходов и лимитах на их размещение отражены ТКО (Письмо Минприроды от 11.12.2018 N 12-50/10263-ОГ).

В случае если недоимка выявлена вне проведения налоговой проверки, требование об уплате налога направляется налоговым органом в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-02-08/86043.

Реализация полномочий по доказыванию получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок не относится к случаям контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-12-12/1/85982.

ФНС довела до сведения рекомендации по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (Письмо ФНС от 17.12.2018 № ЕД-4-15/24534@).

О госрегистрации изменений при смене юрлицом места нахождения (Письмо ФНС от 13.12.2018 N ГД-4-14/24342@).

Размещаемые с сентября 2018 г. в сети Интернет публикации, в которых указывается о принятии в 2018 г. нового Налогового кодекса и об отмене Кодексом всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, не соответствуют действительности (Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-02-08/86169).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

С 2019 года от обложения НДФЛ освобождаются доходы, полученные гражданином от продажи жилой недвижимости, ранее использовшейся в предпринимательской деятельности. Правда, при условии, что проданная недвижимость находилась в собственности продавца дольше минимального срока владения Информация ФНС.

Разъяснены нюансы предоставления физлицу стандартного вычета по НДФЛ при погашении инвестиционных паев. Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-04-06/89310.

Если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физлицу организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, то физлица, получившие такие выигрыши, должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей. При этом доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 рублей, полученные участниками азартных игр за налоговый период, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-04-05/89302.

Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ доходов от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-04-05/89295.

При выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст. 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 23.11.2018 № 03-04-06/84738.

Воспользоваться правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в связи с покупкой квартиры, право собственности на которую зарегистрировано в 2018 году, можно в текущем году у своего налогового агента или путем представления в 2019 году (то есть исключительно по окончании 2018 года) и в последующих налоговых периодах (при наличии в указанных периодах доходов, облагаемых по ставке 13%) декларации 3-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации Письмо УФНС по Москве от 02.11.2018 № 20-14/228047@.

Разъяснено, нужно ли нотариально заверять бумажную копию паспорта физлица для госрегистрации в качестве ИП при направлении документов в электронной форме Письмо Минфина от 11.12.2018 № 03-12-13/89777.

Проведение эксперимента по введению налога на профессиональный доход предусматривается на период с 01.01.2019 по 01.01.2028 только в четырех субъектах РФ, а именно в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-11-11/89568, Письма Минфина от 10.12.2018 № 03-11-11/89562, № 03-11-11/89576, Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-11-11/85660, Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-11-11/85658.. Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.

Финансовое ведомство напомнило порядок и условия предоставления имущественного вычета по НДФЛ при продаже, а также при приобретении квартиры Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-04-05/85280.

В НДФЛ-целях минимальный предельный срок владения недвижимостью одним из супругов исчисляется с даты первичной госрегистрации права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность супругов Письмо Минфина от 26.11.2018 № 03-04-05/85287.

Последним днем подачи уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц, является 1 ноября (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22573@).

Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физлицу РФ на основании решения Европейского суда по правам человека, не подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина от 19.11.2018 № 03-04-05/83283).

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при получении страховых выплат по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам ОСАГО Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-04-05/89266.

Доходы физлица, полученные от реализации заготовленных для собственных нужд дикорастущих плодов, ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 06.12.2018 № 03-04-05/88216.

При приобретении квартиры у взаимозависимого лица имущественный НДФЛ-вычет не предоставляется Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-04-05/85514.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-04-05/85522.

Инвалиды в отношении зарегистрированных на них специально оборудованных транспортных средств, не являются плательщиками транспортного налога, в том числе в случае регистрации на инвалида двух специально оборудованных легковых автомобилей Письмо Минфина от 27.11.2018 № 03-05-06-04/85622.

Налоговая служба напомнила об изменениях в законодательстве, касающихся порядка налогообложения с 1 января 2019 года объектов капитального строительства, принадлежащих физлицам Информация ФНС.

С 1 января 2019 года страховые пенсии неработающих пенсионеров будут проиндексированы на 7,05% (Информация ПФР).

Если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный НДФЛ-вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб. Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-04-05/85812.

Имущественный "процентный" вычет по НДФЛ предоставляется в сумме фактически произведенных гражданином расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 млн руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение такого вычета Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-04-05/85809.

О налоге на имущество физлиц в отношении коммунальных квартир в г. Санкт-Петербурге Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-05-06-01/85745.

Если объект недвижимость находится в общей долевой собственности, налог на имущество физлиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности исходя из ставки и налоговой базы (кадастровая стоимость объекта) пропорционально его доле в праве собственности на такой объект недвижимости Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-05-06-01/85724.

На территории Саратовской области исчисление налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости производится начиная с 2018 года, налог за который впервые будет рассчитан в 2019 году Письмо Минфина от 28.11.2018 N 03-05-06-01/85742.

При решении вопроса о предоставлении гражданину НДФЛ-вычета по расходам на оплату медицинских услуг ИФНС используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг Письмо ФНС от 13.12.2018 N БС-3-11/9414@.

Проведение эксперимента по установлению специального режима "Налог на профессиональный доход" предусматривается на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года включительно только в четырех субъектах РФ: в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан Письмо Минфина от 13.12.2018 N 03-11-11/90787.

ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-01-11/90394.

О льготах по земельному налогу для физлиц, являющихся инвалидами II группы Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-05-06-02/90352.

Физлица, получающие доходы от размещения рекламных баннеров, являются плательщиками НДФЛ Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-04-05/90165.

Для НДФЛ-целей при получении валютного дохода датой его получения является день перечисления денежных средств в иностранной валюте на счет налогоплательщика в иностранном банке. На эту дату производится пересчет дохода, выраженного в иностранной валюте, в рубли Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-04-05/90157.

О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, погашенную до 01.01.2015 Письмо Минфина от 29.11.2018 N 03-02-08/86189.