Сегодня не только последний день рабочей недели, но и последний день осени! Кто-то рад наступлению зимы, морозам и снегу, а кто-то в холодное время года предпочитает как можно реже выходить из дома. Но что бы вы не запланировали на первые декабрьские выходные, прежде чем покинуть свое рабочее место, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

По истечении срока исковой давности задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности Письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-03-06/2/80503.

В "прибыльных" целях в составе внереализационных расходов учитываются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов Письмо Минфина от 14.11.2018 № 03-03-06/1/82343.

Если на последнее число отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то организация-должник обязана при определении базы по налогу на прибыль применять положения пунктов 2 - 13 статьи 269 НК РФ. При этом исчисление предельной величины признаваемых расходом процентов производится дискретно, следовательно, пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится Письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-03-06/1/80652.

Доходы в виде процентов, полученных ломбардом по договору займа, при определении "прибыльной" базы не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а включаются в состав внереализационных доходов Письмо Минфина от 14.11.2018 № 03-03-06/2/82130.

В случае получения НКО дохода от реализации товаров (работ, услуг), который не превышает суммовой критерий дохода, указанный в пункте 3 статьи 286 НК РФ, данная организация вправе и дальше уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-07/79521.

О налоге на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской компании, если фактическим получателем является другая российская организация Письмо Минфина от 01.11.2018 № 03-03-06/1/78704.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при безвозмездном получении имущества от иностранной организации, в которой участвует получающая организация Письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82800.

Конкретизированы доходы профессиональных объединений страховщиков, не учитываемые при исчислении налога на прибыль Федеральный закон от 27.11.2018 № 427-ФЗ.

НДС

При приобретении с 01.01.2019 российскими юрлицами и ИП у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает Письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-07-08/79626.

Суммы НДС, уплаченные российской организацией при ввозе товаров на территорию РФ и принятые к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК, подлежат восстановлению в случае передачи этих товаров в качестве вклада в уставный капитал другой российской организации Письмо Минфина от 19.11.2018 № 03-07-08/83198.

ФНС рекомендовала форму реестра счетов-фактур по нефтяному сырью Письмо ФНС от 21.11.2018 № СД-4-3/22571@.

При приобретении российской организацией услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного физлица, не являющегося ИП по законодательству РФ, данной российской организации уплачивать НДС в качестве налогового агента не следует Письмо Минфина от 15.11.2018 № 03-07-14/82255.

Имущественные налоги

Начиная с первого отчетного периода 2019 года налоговая отчетность по налогу на имущество организаций формируется по новым формам. Письмо ФНС от 22.11.2018 № БС-3-21/8670@.

О представлении декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год, если налог зачисляется в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований Письмо ФНС от 19.11.2018 № БС-4-21/22414@.

ФНС рассмотрела обращение по вопросу применения в 2019 году ставок по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью (Письмо ФНС от 26.11.2018 № БС-3-21/8769@).

О налоге на имущество организаций в отношении палубного крана на буровой установке Письмо ФНС от 20.11.2018 № БС-4-21/22488@.

ИП на спецрежимах

При совмещении предпринимателем ПСН и других спецрежимов в целях соблюдения "патентного" ограничения по количеству работников, ИП должен учитывать только сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на ПСН Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

О представлении декларации, исчислении и уплате ИП налога при УСН Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/79076.

Налоговый агент по НДФЛ

Минфин рассказал об обложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в т.ч. в иностранной валюте Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/79940; Письмо Минфина от 13.11.2018 № 03-04-05/81521; Письмо Минфина от 13.11.2018 № 03-04-05/81516.

Разъяснены вопросы, связанные с исчислением НДФЛ при получении выигрыша от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80090.

Страховые взносы

К выплатам работникам, не занятым на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС не применяются, даже если по результатам спецоценки рабочих мест таких работников установлен класс условий труда вредный или опасный Письмо Минфина от 08.11.2018 № 03-15-06/80178. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

Страховые взносы на выплаты и вознаграждения, которые плательщик взносов производит членам экипажа судна в связи с исполнением ими трудовых обязанностей членов экипажа судна, начисляются по тарифу 0,0% со дня регистрации судна в РМРС Письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-15-06/82644.

Уточнен порядок расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения, подлежащего уплате уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ в бюджет ФФОМС Федеральный закон от 28.11.2018 № 438-ФЗ.

Снижен минимальный размер взносов на ОПС для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию Федеральный закон от 28.11.2018 № 441-ФЗ.

Кадры и зарплата

Минтруд опубликовал очередное разъяснение, касающееся правил выдачи расчетных листков (Письмо Минтруда от 01.08.2018 № 14-1/ООГ-6433).

ФСС напомнил правила определения страхового стажа в целях исчисления "больничных" пособий Письмо ФСС от 06.11.2018 № 02-09-14/17-04-24787.

Уточнены периоды деятельности членов общин малочисленных народов для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности Приказ Минтруда от 09.11.2018 № 692н.

Проверки и контроль

ФНС рассматривает вопрос создания в субъектах РФ на базе одного территориального налогового органа субъекта РФ центра компетенции по выявлению и взысканию неисполненных налоговых обязательств, с функциями управления долгом и налогового контроля Письмо ФНС от 06.09.2018 № СА-4-8/17376@.

Увеличение ставки НДПИ для компаний, не имеющих собственных нефтеперерабатывающих мощностей по переработке нефти, и, как следствие, увеличение налоговой нагрузки на нефтяные компании, специализирующиеся на разведке и добыче углеводородного сырья, не предполагается Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-06-06-01/79100.

Минфин не уполномочен участвовать в установленных процедурах обжалования актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-04-05/79065.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исполнения обязанностей налогоплательщиков лицами, ведущими предпринимательскую деятельность Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-04-05/79061.

В единый реестр проверок будет включаться информация о новых видах проверок и о контрольной закупке Постановление Правительства от 21.11.2018 № 1399.

Сельхозпроизводители и российские организации, занимающиеся созданием и модернизацией объектов агропромышленного комплекса, смогут получить компенсации на возмещение части затрат на данные цели Постановление Правительства от 24.11.2018 № 1413.

Установлены нормативы зачислений в бюджеты налога на профессиональный доход Федеральный закон от 27.11.2018 № 423-ФЗ.

Принят закон о льготах для лиц, осуществляющих пожертвования государственным и муниципальным учреждениям культуры Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ.

Минтруд разъяснил особенности оплаты страховщиком расходов на реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья на производстве Приказ Минтруда от 20.08.2018 № 529н.

Рассмотрены вопросы, касающиеся признания расходов, для финансирования которых созданы фонды (резервы), и расходов на выплату работникам премии по итогам работы за год в целях бухучета Письмо Минфина от 15.11.2018 № 07-01-09/82512.

Отменена административная ответственность за производство и оборот пива и пивных напитков в полимерной потребительской таре объемом более 1,5 л для экспорта Федеральный закон от 28.11.2018 № 450-ФЗ.

Издательства смогут получить субсидии на реализацию социально значимых проектов Постановление Правительства от 26.11.2018 № 1417.

В региональную программу капитального ремонта могут не включаться дома, в которых имеется менее чем пять квартир Федеральный закон от 28.11.2018 № 434-ФЗ.

Снижено количество голосов собственников, необходимых для наделения совета дома полномочиями по принятию решения о текущем ремонте общего имущества Федеральный закон от 28.11.2018 № 435-ФЗ.

Определен порядок представления в ИФНС бухотчетности организациями, у которых отсутствует обязанность ее представления в государственный информационный ресурс в соответствии с Федеральным законом "О бухучете" Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.

В Федеральный классификационный каталог отходов включены новые виды отходов Приказ Росприроднадзора от 02.11.2018 № 451.

Пересмотрен порядок разрешения гражданских и административных дел в судах Федеральный закон от 28.11.2018 № 451-ФЗ.

Минфин рассказал об изменении договора о создании КГН в случае ликвидации одного из участников КГН и регистрации изменений налоговым органом Письмо Минфина от 08.11.2018 № 03-12-11/3/80397.

Статотчетность

Утверждены обновленные годовые статформы в сфере охраны здоровья № 14 и № 1-ДЕТИ (здрав), действующие с отчета за 2018 год Приказ Росстата от 19.11.2018 № 679.

Уточнен порядок заполнения статотчетов № 11 и № 11 (краткая), по которым подаются сведения о наличии и движении основных фондов (средств) Приказ Росстата от 22.11.2018 № 685.

ККТ

В реестр онлайн-ККТ включена еще одна модель контрольно-кассовой техники Приказ ФНС от 26.11.2018 № ЕД-7-20/657@.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при продаже водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда Письмо ФНС от 22.11.2018 № ЕД-4-20/22602@.

О применении ККТ при безналичных расчетах, с применением устройств, подключенных к сети "Интернет" (Письмо ФНС от 23.11.2018 № ЕД-4-20/22775).

Личный интерес

Налоговая служба рассказала о применении коэффициента-дефлятора при исчислении налога на имущество физлиц Письмо ФНС от 20.11.2018 № БС-4-21/22492@.

Налог на имущество физлиц исчисляется на основании кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, вне зависимости от сроков проведения очередной государственной кадастровой оценки объектов недвижимости Письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-05-06-01/82751.

Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физлицу в соответствии со статьей 15 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 на основании утвержденного судом мирового соглашения, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-06/79943.

Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. Следовательно, в НДФЛ-целях моментом возникновения права собственности является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной госрегистрации права собственности Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-04-05/79097.

Финансовое ведомство напомнило, при соблюдении каких условий оказание услуг по репетиторству освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79048.

Разъяснен порядок предоставления соцвычета по НДФЛ в размере стоимости лекарственных препаратов Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-04-05/79164.

Верховный суд рассмотрел спор о правомерности обращения взыскания на единственное жилье физлица, признанного банкротом Определени ВС от 11.10.2018 № 305-ЭС18-15724.

До законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении НДФЛ-базы по доходам, полученным от операций купли-продажи криптовалют, возможно исходить из нормы абзаца первого пп. 2 п. 2 ст.220 НК, т.е. определять налоговую базу по таким операциям как превышение общей суммы доходов, полученных физлицом в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение Письмо Минфина от 08.11.2018 № 03-04-07/80764 (направлено письмом ФНС от 22.11.2018 № БС-4-11/22635@).

Обновлен порядок расчета размера субсидий региональным бюджетам на компенсацию отдельным категориям граждан оплаты взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме Постановление Правительства от 23.11.2018 № 1407.

Для получения дубликата удостоверения на право управления маломерными судами заявитель не обязан представлять медицинскую справку Решение Верховного Суда от 23.10.2018 № АКПИ18-826.

Положения о предоставлении земельных участков Героям Социалистического Труда, Героям Труда РФ и полным кавалерам ордена Трудовой Славы приведены в соответствие с иными законодательными актами Федеральный закон от 28.11.2018 № 439-ФЗ.

До 01.01.2022 продлено приостановление действия закона о базовой стоимости необходимого социального набора Федеральный закон от 28.11.2018 № 455-ФЗ.

Верховный Суд закрепил право пассажиров на провоз личных вещей в качестве ручной клади сверх нормы, установленной перевозчиком, без взимания дополнительной платы Апелляционное определение Верховного Суда от 20.11.2018 № АПЛ18-475.

Отменена обязательная установка на транспортных средствах с шиповаными шинами опознавательного знака "Шипы" Постановление Правительства от 24.11.2018 № 1414.

Верховный Суд признал неправомерным требование МВД о подтверждении факта уплаты госпошлины за выдачу водительского удостоверения информацией, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах Решение Верховного Суда от 25.10.2018 № АКПИ18-886.

Если уплата НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей за патент за иностранного работника произведена юрлицом, у работника-иностранца возникает налогооблагаемый доход в виде экономической выгоды в размере уплаченных за него юрлицом сумм налога (Письмо ФНС от 02.11.18 № БС-4-11/21422).