Никто не любит хвастунов. Можно бесконечно петь дифирамбы самому себе, но окружающие все равно будут оценивать вас не по словам, а по делам. Поэтому мы, не тратя время на разговоры, представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Доплату к больничному до фактического среднего заработка можно учесть в базе по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда, при условии, что она предусмотрены трудовым и/или коллективным договором (Письмо Минфина от 03.07.18 № 03-03-06/2/45778).

Минфин рассказал об отнесении доходов КИК к доходам от активной деятельности для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 29.06.2018 № 03-12-12/2/45109.

Доходы организации, полученные в связи с проведением ею государственной историко-культурной экспертизы, подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 27.06.2018 № 03-03-07/44307.

Утилизационный сбор должен учитываться в составе прочих расходов того отчетного периода, в котором возникает обязанность по уплате этого сбора Письмо Минфина от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43335.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при привлечении организацией до получения статуса резидента ОЭЗ заемных (кредитных) средств для поддержки производства, используемого при реализации инвестиционных проектов Письмо Минфина от 26.04.2018 № 03-03-06/1/28595.

Расходы учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, только если они экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение доходов Письмо Минфина от 26.04.2018 № 03-03-06/1/28602.

Разъяснено, можно ли подтвердить признание долга безнадежным в целях налога на прибыль электронным постановлением (копией постановления) судебного пристава-исполнителя Письмо Минфина от 25.04.2018 № 03-03-06/2/28120.

Рассмотрен вопросы об учете НКО сомнительных и безнадежных долгов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 20.02.2018 № 03-03-07/10542.

Доходы в виде средств целевого финансирования, а также расходы, произведенные за счет указанного источника, в "прибыльных" целях не учитываются Письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-03-06/1/8532.

Минфин напомнил порядок и условия признания долга безнадежным для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-03-06/1/8079.

Финансовое ведомство напомнило порядок определения срока полезного использования ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47392.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении бюджетных инвестиций Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45892.

Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при получении субсидий некоммерческими организациями и сельскохозяйственными товаропроизводителями Письмо Минфина от 15.06.2018 № 03-03-05/40984.

О налоге на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-06/48729.

При исчислении базы по налогу на прибыль организация вправе уменьшить ее на суммы произведенных расходов, в том числе на оплату труда своих работников, а также на суммы начисленных налогов, снизив тем самым подлежащую перечислению в бюджет сумму налога на прибыль Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-03-07/46693.

Рассмотрены вопросы, связанные с налогом на прибыль при получении налоговым резидентом Финляндии дохода в виде дополнительных акций, распределенных между акционерами без изменения доли участия Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-08-05/45503.

Об учете курсовых разниц в целях налога на прибыль при расчете доли доходов от реализации товаров участником РИП при определении налоговых обязательств за отчетные (налоговый) периоды 2017 г. Письмо ФНС от 28.06.2018 № СД-4-3/12488@.

ФНС рассказала о налоге на прибыль при увеличении российской организацией чистых активов швейцарской дочерней организации за счет взносов в добавочный (резервный) капитал Письмо ФНС от 08.06.2018 № СД-4-3/11100.

НДС

Суммы НДС по товарам, принятым к учету после 01.07.2016 и используемым для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, которые не включенны в сырьевой правительственный перечень, могут приниматься к вычету после 01.07.2018 до момента определения налоговой базы по экспортируемым товарам (Письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг связи, электроэнергии, канцтоваров, материалов, ОС, используемых плательщиком НДС, реализующим лом и отходы черных и цветных металлов, принимаются к вычету в случае использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-07-11/45514.

Услуги по проведению клинических исследований лекарственных средств могут освобождаться от НДС на основании пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 06.07.2018 № 03-07-11/47229.

Рассмотрен вопрос о применении НДС подрядчиком, в том числе применяющим УСН, в отношении работ (услуг) по капитальному ремонту многоквартирных домов и формировании их цены Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45871.

В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечительного платежа (депозита), подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, такие денежные средства включаются в базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45889.

При реализации на организованных торгах, проводимых организатором торговли (биржей), драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, небанковской кредитной организации - центральному контрагенту, имеющему лицензии Банка России на ведение банковских операций и клиринговой деятельности, применяется нулевая ставка НДС Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-05/45964.

Об НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 01.01.2019 Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-07-08/45522.

Документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, является счет-фактура Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-07-14/44676.

Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-07-07/44696.

Об НДС в отношении услуг по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах Письмо Минфина от 25.06.2018 № 03-07-07/43510.

Начиная с 01.01.2017 при рассмотрении вопроса о применении ставки НДС 10% в отношении медицинских изделий следует руководствоваться постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 (в редакции постановления от 23.01.2018 № 50) Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-07-07/44705; Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-07/45926; Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-14/45961.

Об определении пропорции для целей ведения раздельного учета по НДС Письмо Минфина от 22.03.2018 № 03-07-11/18232; Письмо Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14170.

В НДС-целях датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45885.

Разъяснено, при соблюдении каких условий при ввозе и реализации в РФ продовольственных товаров, в том числе пельменей с мясом, котлет мясных, вареников с творогом и вишней, может применяться ставка НДС 10% Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-07/45913.

О документальном подтверждении обоснованности освобождения от НДС при ввозе в РФ культурных ценностей Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-07-08/46752.

Разъяснены вопросы, связанные с документальным подтверждением обоснованности применения ставки НДС 0% при реализации товара, вывозимого из РФ в таможенной процедуре экспорта Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-07-08/46762.

Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг при перевозке товаров между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - на территории иностранного государства. В случае заключения договора на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, перемещаемых между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, такие услуги подлежат налогообложению по ставке в размере 18% Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-07-08/46768.

Финансовое ведомство рассказало о планах по повышению ставки НДС с 18% до 20% с 01.01.2019 Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46366.

При реализации муниципального имущества НДС уплачивает покупатель Информация ФНС; Определение Верховного Суда РФ № 310-КГ16-17804.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации продовольственного товара "кожа куриная" Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-07-07/46587.

Спецрежимы

Сумма возмещения расходов на оплату коммунальных расходов (потребленной электроэнергии, отопления и т.п.) упрощенцами, не указанными в пп.4 п. 1.1 статьи 346.15 НК, учитывается в доходах при исчислении базы по "упрощенному "налогу Письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-11-06/2/8403.

Разъяснен порядок уменьшения сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов плательщиками, совмещающими УСН и ЕНВД Письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-11-11/7882.

В целях применения ЕНВД объектом предоставления услуг по временному размещению и проживанию является каждый объект недвижимости, перечисленный в статье 346.27 НК Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-11-06/3/44632.

Разъяснены вопросы, касающиеся снятия с учета в ИФНС плательщика ЕНВД при прекращении им деятельности через обособленное подразделение Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-02-07/1/50218.

Предприниматели

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-15-05/48554; Письма Минфина от 12.07.2018 № 03-15-05/48571, от 12.07.2018 № 03-15-05/48569, от 11.07.2018 № 03-15-05/48305; Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-15-05/46758.

О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки ИП по налогам за периоды до 2014, а также образовавшейся после 01.01.2015 Письмо Минфина от 03.05.2018 № 03-02-08/29638; Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-02-08/44698.

В целях определения базы по НДФЛ пересчёт в рубли доходов полученных ИП на ОСН в иностранной валюте, производится на дату перечисления сумм в иностранной валюте на транзитный счёт налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-04-05/47954).

Разъяснен порядок определения дохода ИП, совмещающего ОСН и ПСН, в целях исчисления страховых взносов за себя Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-15-05/44706.

О размере страховых взносов за 2017, уплачиваемых ИП на УСН Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-15-05/44708.

Минфин рассказал о выдаче банком налоговому органу сведений о счетах, вкладах (депозитах) индивидуального предпринимателя Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-02-08/44721.

Об учете доходов и расходов и хозяйственных операций адвокатом, учредившим адвокатский кабинет Письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-04-05/9642.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-01-11/45790.

Об учете ИП - главой КФХ затрат на приобретение земельных участков в составе профессионального вычета по НДФЛ Письмо ФНС от 28.06.2018 № БС-4-11/12502@.

Прочие налоги, сборы, взносы

Если на балансе политической партии находится имущество, указанное в ст. 374 НК, то она является плательщиком налога на имущество организаций Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-05-06-01/48504.

Минфин разъяснил порядок определения количества добытой нефти для целей НДПИ Письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-06-06-01/9797.

Расходы, понесенные организацией на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, в целях исчисления НДПИ относятся к косвенным расходам при условии, что соответствующий плательщик НДПИ при исчислении налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления, и при условии, что расходы, понесенные организацией на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, для целей налогообложения в учетной политике организации не включены в соответствующий перечень прямых расходов Письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-06-06-01/8404.

Минфин разъяснил порядок отражения в учете операций по перечислению сумм курортного сбора в бюджет субъекта РФ и возмещению командированному работнику сумм сбора Письмо Минфина от 16.07.2018 № 23-01-06/49454.

Минкавказом России разъяснены особенности уплаты курортного сбора на этапе бронирования объекта размещения Письмо Минкавказа от 24.07.2018 № РО-3-02793.

Об акцизах при совершении операций с прямогонным бензином лицом, имеющим свидетельство на его переработку Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-13-08/46793.

Минприроды напоминает о введении отдельной ставки платы за НВОС при размещении ТКО IV класса опасности (Информация Минприроды). Мы уже рассказывали об это новшестве.

Налоговый агент по НДФЛ

Исчисление НДФЛ производится работодателем в последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей. А удерживается исчисленный налог из доходов сотрудника при их выплате по завершении месяца, за который ему был начислен такой доход Письмо Минфина от 27.06.2018 № 03-04-06/44403; Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19783.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией физлицу в связи с нарушением условий договора, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 25.06.2018 № 03-04-06/43234.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента по НДФЛ в отношении этого вознаграждения Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-15-06/48555.

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ с доходов от участия в программах лояльности и с возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-05/19661.

Минфин напомнил, в каких случаях доходы физлиц в виде компенсации организацией стоимости путевок на санаторно-курортное лечение освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-05/19805.

Проверки и контроль

Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,25% годовых.Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 14.09.2018 Информация Банка России.

ФНС направила в инспекции для использования в работе обзор правовых позиций КС и ВС по вопросам налогообложения, принятых во втором квартале 2018 года Письмо ФНС от 09.07.2018 № СА-4-7/13130.

Основными плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, т.е. работодатели. Физлица - работники не являются плательщиками страховых взносов Письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-15-05/48302.

Если организация является участником СЭЗ, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на ОПС и ОМС в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц по ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, если такие работы и услуги связаны с ведением деятельности на территориях Республики Крым и г. Севастополя, указанной в договоре об условиях деятельности в СЭЗ Письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-15-06/48003.

О регистрации процессинговых центров интерактивных ставок тотализатора и букмекерской конторы в целях налога на игорный бизнес Письмо Минфина от 29.06.2018 № 03-05-04-05/45737.

Минфин рассказал о применении с 01.07.2018 справок к таможенной декларации и ТТН при обороте алкогольной продукции Письмо Минфина от 03.05.2018 № 03-14-07/29684.

Об отдельных вопросах применения налоговых льгот и преференций участниками региональных инвестиционных проектов Письмо Минфина от 20.02.2018 № 03-06-06-01/10802.

Органы госвласти субъектов РФ не вправе устанавливать дополнительные ограничения времени, условий и мест розничной продажи алкогольной продукции (в том числе полный запрет на розничную продажу) при оказании услуг общепита как до, так и после 31.07.2017 Письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-14-07/11740.

О минимальной цене на водку крепостью 38% Письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-14-07/8165.

Росфинмониторинг разъяснил вопросы, касающиеся распространения законодательства о противодействии легализации преступных доходов на частных юристов и бухгалтеров Информационное письмо Росфинмониторинга от 19.07.2018 № 54.

Об отражении в бухучете выручки от оказания услуг по пассажирским перевозкам в связи с государственным регулированием тарифов и исправлении выявленных ошибок Письмо Минфина от 04.07.2018 № 07-01-09/46266.

В случае госрегистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в качестве юрлица такое крестьянское (фермерское) хозяйство вправе заниматься производством алкогольной продукции Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-14-11/45604.

О представлении документации по международным группам компаний Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-12-11/4/45603.

Разъяснены вопросы, касающиеся признания совокупности организаций и/или иностранных структур без образования юрлица международной группой компаний Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-12-11/4/45606.

Разъяснены вопросы, касающиеся таможенного декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в международных почтовых отправлениях Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-10-11/44764.

Об исполнении обязанности по репатриации валюты, если между резидентом и нерезидентом заключен рамочный договор, по которому сроки исполнения обязательств согласованы путем электронной переписки Письмо ФНС от 07.06.2018 № СД-4-3/11054.

Обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов Приказ Росстата от 19.07.2018 № 449.

Ространснадзор информирует о предоставленных ему полномочиях по рассмотрению постановлений об административных правонарушениях за проезд большегрузов по автодорогам без оплаты, вынесенных с помощью средств видеофиксации Информация Ространснадзора.

Разъяснены особенности порядка открытия счета в банке иностранной организации Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-02-07/1/50209.

При принятии налоговиками решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения учитываются, в том числе обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение этого правонарушения Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-02-08/50214.

В отношении недоимки, образовавшейся у организации до 01.10.2017, пени начисляются исходя из одной трехсотой действовавшей в дни просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-02-08/50219.

Опубликованы контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию Письмо ФНС от 19.07.2018 № СД-4-3/13937@.

Программа льготного автомобильного лизинга продлена до 2020 года Постановление Правительства РФ от 23.07.2018 № 861.

Минфин рассказал об учете пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и/или сумм налога, сбора, страховых взносов при проведении налоговых проверок после 19.08.2017 Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-02-08/46282.

ФНС указала на необходимость представления инспекциями актуальных сведений о банковских счетах по запросам заявителей Письмо ФНС от 29.05.2018 № 14-3-04/0153@.

Положения НК РФ о бремени доказывания налоговиками получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды применимы к налоговым проверкам, назначенным после 19.08.2017 Письмо ФНС от 05.07.2018 № СА-4-7/12933@.

Сдать декларацию по акцизам на табак за июль 2018 можно как по новой, так и старой формам Письмо ФНС от 06.07.2018 № СД-4-3/13023@.

Скорректированы требования к спецодежде и спецобуви, предъявляемые в целях признания продукции произведенной на территории РФ Постановление Правительства РФ от 23.07.2018 № 862.

Об определении статуса отходов, лома, бывших в употреблении изделий, полученных на территории СЭЗ (ОЭЗ в Калининградской области), и таможенной процедуре для их вывоза на территорию ЕАЭС Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-10-09/46605.

ККТ

Разъяснены вопросы, касающиеся применения ККТ комиссионером Письмо Минфина от 29.06.2018 № 03-01-15/45091.

При расчетах в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46372.

ИП на ЕНВД и ПСН имеют право на налоговый вычет в сумме расходов по приобретению ККТ (но не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ) при условии ее регистрации в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий налогоплательщиков - до 01.07.2018) Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46374.

Разъяснено, когда при оказании услуг в рамках агентского договора ККТ обязан применять агент, а когда принципал Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377.

Внесены изменения в форматы фискальных документов Приказ ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@.

Участие в Обществе

При выплате физлицу, не получившему согласие участников Общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в Обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале Общества сумма такой выплаты подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в установленном порядке Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-06/48735.

В целях НДФЛ полученный при ликвидации Общества доход в размере рыночной стоимости переданного гражданину недвижимого имущества может быть уменьшен на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ликвидированного Общества Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46568; Письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-04-05/47944.

Минфин рассмотрел вопросы, связанные с НДФЛ при выплате распределяемой чистой прибыли залогодержателю доли в уставном капитале ООО Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-05/48705.

В НДФЛ-целях при продаже части доли в уставном капитале Общества, принадлежащей гражданину, расходы гражданина на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале Общества Письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-04-05/8728.

Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, полученной при выходе из него Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-06/48726.

Разъяснено, облагается ли НДФЛ доход, полученный участниками ООО в результате увеличения уставного капитала за счет распределения прибыли прошлых лет Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-06/48719.

Даты получения дохода в целях НДФЛ при получении имущественных прав от ликвидируемой иностранной организации определяется в соответствии с порядком, установленным в статье 223 НК Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46863.

Уплата госпошлины

Факт уплаты госпошлины в наличной форме в целях ее возврата подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-05-05-03/30911.

Об уплате госпошлины за госрегистрацию дополнительного соглашения к договору об ипотеке при изменении предмета договора Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-05-05-03/44588.

Планы на будущее

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрено:

- изменение сроков проведения камеральной проверки декларации по НДФЛ Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-04-05/44692;

- ведение налога на домашних животных Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-01-11/45816;

- введение прогрессивной шкалы НДФЛ Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46349; Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46352.

Личный интерес

В НДФЛ-целях у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48287.

Гражданин имеет право на имущественный НДФЛ-вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, если договор, на основании которого куплено жилье, предусматривает приобретение квартиры без отделки с учетом ограничения, установленного пп. 1 п. 3 ст. 220 НК Письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48286.

При строительстве (покупке) жилого строения, не признаваемого жилым домом, имущественный вычет не предоставляется Письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48281.

Предельный размер имущественного вычета по НДФЛ равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у физлица впервые возникло право на получение имущественного вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды Письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48271.

Разъяснен порядок исчисления НДФЛ с доходов, полученных членами кредитного потребительского кооператива Письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-04-05/43802.

О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию Письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-04-05/37624.

Доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским фондом фундаментальных исследований, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19786.

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых Письмо Минфина от 07.02.2018 № 03-04-05/7165.

КС РФ признал неконституционным основание непредоставления причитающегося военнослужащему жилого помещения в связи с участием его супруги (супруга) в обязательной накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих независимо от их волеизъявления по реализации имеющегося права на обеспечение жилым помещением Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2018 № 34-П.

В выслугу лет для назначения ежемесячной надбавки военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, включены периоды службы в ГПС МЧС России (МВД России) в качестве сотрудников, имеющих специальные звания Постановление Правительства РФ от 19.07.2018 № 847.

Об НДФЛ с доходов, полученных от продажи криптовалюты (биткойнов) Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-05/48714; Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46553.

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже жилых помещений, предоставленных в рамках программы реновации жилищного фонда Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-04-06/44581.

Рассмотрен вопрос об уплате налога на имущество физлиц при наличии судебного постановления Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-05-06-01/44652.

Минфин рассказал о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки физлица по транспортному налогу за 2014 Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-02-08/44703.

Об НДФЛ при получении доходов по операциям с иностранными финансовыми инструментами, не признаваемыми ценными бумагами и ПФИ Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19774; Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-05/48704.

Минфин рассказал об НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом Письмо ФНС от 04.06.2018 № БС-4-11/10687.

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) у физлица - цедента возникает доход в размере полученных от цессионария денежных средств, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке. Доход у физлица - нового кредитора возникает при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19705.

Разъяснены вопросы, касающиеся предоставления социального вычета по НДФЛ по договору комплексного ипотечного страхования, если выгодоприобретателем является банк Письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-04-05/9709.

Минфин рассказал об НДФЛ с операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-04-05/8740.

О выдаче банком налоговым органам сведений о счетах, вкладах (депозитах) физлиц, не являющихся ИП Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-02-08/50204.

Минфин рассказал об НДФЛ при погашении инвестиционных паев закрытого ПИФа, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-06/48736.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-05/48711; Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-08-05/46395.

Рассмотрен вопрос о получении инвестиционного вычета по НДФЛ в случае заключения нового договора на ведение ИИС Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-05/48702.

Финансовое ведомство напомнило порядок обложения НДФЛ с суммы выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе Письмо Минфина от 12.07.2018 № 03-04-05/48612.

Если лекарственное средство входит в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ, физлицо вправе получить социальный НДФЛ-вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением этого лекарства, но с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219 НК Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46178.

Использование пенсионером своего права на перенос остатка имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие периоды, не лишает его права на перенос в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае получения им в таких налоговых периодах доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина от 30.03.2018 № 03-04-05/20408.

Госдумой принят проект федерального закона, изменяющего порядок расчета налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости Информация ФНС от 24.07.2018.

Утверждены требования к проведению идентификации граждан РФ при размещении их данных в единой системе идентификации и аутентификации, а также в единой информационной системе биометрических персональных данных Постановление Правительства РФ от 14.07.2018 № 820.

Если доход от деятельности ЖСК распределяется в виде выплат за физлиц - членов кооператива на увеличение их паевых взносов, у каждого члена кооператива возникает доход в натуральной форме в размере произведенной за него выплаты, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46542.

Если квартира находилась в собственности гражданина (независимо от изменения размера доли в праве собственности на указанную квартиру) дольше установленного минимального срока владения, доходы от продажи этой квартиры не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46370.

Минфин напомнил порядок и условия предоставления имущественного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46384; Письма Минфина от 04.07.2018 № 03-04-05/46386, № 03-04-05/46381, № 03-04-05/46376.

Налог на имущество физлиц в отношении "автостоянки" может исчисляться в порядке, аналогичном для объектов "машино-место" Письмо ФНС от 19.06.2018 № БС-4-21/11702@.

В случае заключения договора ОСАГО в электронной форме страхователь, не являющийся собственником транспортного средства, должен быть указан в качестве лица, допущенного к управлению транспортным средством (Информационное письмо Банка от 23.07.2018 № ИН-06-53/49).

Супруг, который обучается в организации, ведущей образовательную деятельность, вправе претендовать на получение социального вычета по НДФЛ независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактически понесенные расходы Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46664.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014 Письмо Минфина от 30.03.2018 № 03-04-05/20415.

Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления НДФЛ с доходов от продажи квартиры, в том числе, полученной по договору мены Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46748; Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46751.

Расходы на приобретение земельных участков, не находящихся в государственной или муниципальной собственности, не учитываются в текущих расходах при формировании базы по НДФЛ. Однако гражданин имеет право учесть стоимость приобретенного земельного участка в расходах для НДФЛ-целей при его реализации Письмо Минфина от 05.07.2018 № 03-04-05/46755.