А вы знали, что в воскресенье 28 января отмечается Международный День БЕЗ интернета!? Отличный повод отказаться на один день от онлайн-игр и просмотра сериалов и посвятить свое время общению с родными и близкими, прогулкам на свежем воздухе или любимому, но давно заброшенному хобби. Но, конечно, отказаться от интернета насовсем невозможно. Ведь чтобы всегда быть в курсе важных бухгалтерских событий, необходимо каждую пятницу читать наш еженедельный обзор.

«Прибыльные» доходы и расходы

Минфин напомнил об условиях признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/66981.

О налоге на прибыль при получении унитарным предприятием денежных средств или имущества Письмо Минфина от 07.11.2017 № 03-03-07/72999.

Если доходы НПФ классифицируются как выручка от реализации, например, доходы от реализации ценных бумаг и иного имущества в рамках договора доверительного управления имуществом, то указанный показатель учитывается для расчета нормируемых расходов на рекламу, учитываемых при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 03.11.2017 № 03-03-06/3/72774.

О налоге на прибыль в отношении процентного дохода, выплачиваемого ирландской организации - заимодавцу в связи с размещением ею обращающихся облигаций Письмо Минфина от 18.12.2017 № 03-08-05/84572.

В 2017 году для целей налогового учета в страховых организациях применяется порядок учета доходов и расходов, установленный статьями 271, 272, 293 и 294 НК РФ Письмо Минфина от 03.11.2017 № 03-03-06/1/73511.

НДС

При получении российской организацией сумм предварительной оплаты в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, выставлять счета-фактуры не требуется Письмо Минфина от 10.01.2018 № 03-07-08/142.

Минфин дал очередное разъяснение по заполнению строк "Адрес" в счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/709. Ранее мы уже комментировали аналогичные разъяснения.

Продавец вправе применять 10%-ную ставку по НДС при реализации продукции, указанной в Перечнях, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-07/652, Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-07/645, Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-07/625.

Об отмене освобождения от НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018 Письмо Минфина от 29.12.2017 № 03-07-03/88338.

Реализация продуктов питания, произведенных столовой образовательной организации и реализуемых через буфеты данной организации, освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-07-07/61689.

О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении работ по сохранению объекта культурного наследия Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-07-11/71755.

Разъяснено, в каких случаях услуги по доставке лоцманов на борт судна и обратно облагаются НДС Письмо Минфина от 09.01.2018 № 03-07-08/13.

Финансовое ведомство напомнило о новом порядке уплаты НДС при реализации лома и отходов черного и цветных металлов Письмо Минфина от 17.01.2018 № 03-07-11/1958; Письмо Минфина от 17.01.2018 № 03-07-11/1956; Письмо Минфина от 02.11.2017 № 03-07-07/72269.

ИФНС может отказать в возмещении НДС, если компания вовремя не представила подтверждающие документы Определение Верховного суда от 25.12.2017 № 307-КГ17-19163.

Спецрежимные доходы и расходы

Сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается плательщиком УСН в доходах при исчислении базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62954.

Об учете СРО на УСН доходов от размещения в кредитных организациях средств компенсационных фондов и (или) от их инвестирования Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-11-06/2/749.

Имущественные налоги

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в т.ч. включенного в Перечень, не определена в течение налогового периода, платить "кадастровый" налог в отношении такого имущества не нужно Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-05-04-01/476.

Использование арендодателем или арендатором нежилых помещений в здании для размещения спортивных клубов либо производства или переработки продукции не может являться основанием для признания здания административно-деловым центром в целях уплаты налога на имущества исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-05-04-01/468.

О льготах по налогу на имущество в отношении объектов ОС, имеющих высокую энергетическую эффективность Письмо Минфина от 29.12.2017 № 03-03-06/1/88413.

Решение вопросов, связанных с установлением конкретных ставок для уплаты земельного налога и предоставлением льгот по уплате этого налога, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог Письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-05-03-02/85430.

О ставке земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, на которых расположены трансформаторные подстанции и распределительные пункты Письмо Минфина от 16.01.2018 № 03-05-05-02/1545.

Разъяснен порядок исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении помещений в административно-деловом или торговом центре Письмо ФНС от 11.01.2018 № БС-4-21/195.

Если база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания (Письмо ФНС от 21.12.2017 № БС-4-21/26114).

Прочие налоги, сборы, взносы

Росприроднадзор разъяснил, в каких местностях применяется повышающий коэффициент к ставкам платы за негативное воздействие на окружающую среду Письмо Росприроднадзора от 16.01.2018 № ВС-06-02-31/669.

Добыча лигатурного золота и его аффинаж, произведенная на территории двух и более субъектов РФ, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК, не препятствуют применению налоговых льгот, связанных с реализацией регионального инвестиционного проекта Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-06-06-01/64133.

Минфин рассмотрел вопрос о корректировке предельных сроков применения ставки вывозной таможенной пошлины 0% при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении по аналогии с НДПИ Письмо Минфина от 29.12.2017 № 03-06-06-01/88652.

Кадры и зарплата

Если премия к празднику выплачивается работникам в одинаковой сумме, не зависит должности и оклада премируемых, не связана с производственной деятельностью компании и выплачивается за счет чистой прибыли, начислять взносы с премиальных сумм не нужно Определение ВС от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622.

Минтруд утвердил нормы бесплатной выдачи спецодежды и средств индивидуальной защиты работникам элеваторной, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности Приказ Минтруда от 22.12.2017 № 863н.

О применении процентных надбавок к заработной плате за стаж работы в Республике Хакасия Письмо Минтруда от 11.01.2018 № 11-4/ООГ-11.

Проверки и контроль

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога начиная со следующего за установленным законодательством дня перечисления этого налога Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-02-08/683.

Спиртосодержащая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно к подакцизным товарам не относится Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-14-11/640.

Для производства спиртосодержащих лекарственных средств этиловый спирт реализуется по акцизной ставке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-13-14/628.

Кассационные жалоба, представление об обжаловании апелляционного определения, вынесенного судами по результатам рассмотрения дела, должны подаваться непосредственно в суд кассационной инстанции лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права и законные интересы нарушены судебными постановлениями Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-05-06-03/520.

Минфин дал рекомендации по проведению аудита отчетности за 2017 год Приложение к письму Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

С 01.01.2018 уведомление о начале ведения юрлицами и ИП видов деятельности, поименованных в специальном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 584), можно подать в любом территориальном органе Роспотребнадзора Информация Роспотребнадзора.

Если у ИП есть патент на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, такой ИП вправе производить и реализовывать данные изделия, в том числе юрлицам в рамках указанного вида деятельности Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-11-12/65200.

Если заявление на получение патента подано ИП менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в ИФНС до даты начала действия патента, налоговики вправе рассмотреть возможность выдачи ИП патента с указанием в нем даты начала действия согласно заявлению на получение патента Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-11-09/65048.

Правительство РФ предполагает в течение 7 лет изменить поведение участников дорожного движения с целью безусловного соблюдения ими норм и правил дорожного движения Распоряжение Правительства РФ от 08.01.2018 № 1-р.

Непредставление для госрегистрации права на объект долевого строительства договора участия в долевом строительстве, совершенного в электронной форме, не может являться основанием для ее приостановления Письмо Росреестра от 04.12.2017 № 14-14266-ГЕ/17.

Утвержден приказ Роструда, вводящий формы проверочных листов, которые будут использоваться трудовой инспекцией при проведении плановых проверок Приказ Роструда от 10.11.2017 № 655.

Со 02.04.2018 года изменяются критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам Приказ ФНС от 25.12.2017 № ММВ-7-7/1083@.

Утвержден новый административный регламент выдачи разрешений на привлечение и использование иностранных работников, а также разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства Приказ МВД от 01.11.2017 № 827.

Положения НК РФ о бремени доказывания налоговыми органами наличия обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды применимы к проверкам, назначенным после 19.08.2017 года Письмо ФНС от 27.11.2017 № СА-4-7/23972@.

ФНС сообщила о передаче КРСБ по страховым взносам при изменении места нахождения, а также реорганизации и закрытии обособленного подразделения (филиала) организации Письмо ФНС от 13.12.2017 № ЗН-4-22/25312@.

Сведения об аудиторской деятельности за 2017 год (форма N 2-аудит) необходимо предоставить в Минфин не позднее 01.03.2018 года Письмо Минфина от 23.01.2018 № 07-04-24/3371.

О соблюдении лицензионных требований при организации и проведении азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах Письмо ФНС от 22.01.2018 № ЕД-3-2/352@.

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся взыскания с адвоката страховых взносов на ОПС, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017 Письмо Минфина от 09.01.2018 № 03-02-08/1.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК

Финансовое ведомство дало разъяснение по вопросу уплаты налога на прибыль и применения соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате иностранной организации процентов по контролируемой задолженности российской организации Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-03-06/1/87340.

При определении суммы доходов по сделкам за календарный год, для целей признания их контролируемым, суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, с учетом порядка, установленного главой 25 НК Письмо Минфина от 22.12.2017 № 03-12-11/1/85902.

Верховный Суд признал продление срока возврата займа изменением существенных условий контролируемой сделки, о которой необходимо уведомить налоговый орган Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2018 № 310-КГ17-13413.

ККТ

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, ККТ применяется принципалом Письмо Минфина от 29.12.2017 № 03-01-15/88342.

Для целей применения ККТ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению лотерей Письмо Минфина от 29.12.2017 № 03-01-15/88384.

Минфин рассказал об образовании обособленного подразделения и о месте применения ККТ Письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-01-10/88035, Письма Минфина от 28.12.2017 № 03-01-15/88027, № 03-01-15/88033.

В случае приема денежных средств за реализуемые организацией товары (оказываемые услуги) организация обязана применять ККТ Письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-01-15/88044.

Разъяснены отдельные вопросы, связанные с применением ККТ Письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-01-15/88048.

Уплата госпошлины

НК РФ не предполагает возврата уплаченной госпошлины в случае отказа уполномоченного органа (должностного лица) в совершении юридически значимых действий. Также уплаченная пошлина не может быть зачтена в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-05-04-03/721.

О госпошлине (нотариальном тарифе) за удостоверение соглашения о разделе общего имущества супругов, нажитого в период брака Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-05-06-03/57505.

Минфин рассказал о госпошлине за нотариальное удостоверение договора дарения части квартиры Письмо Минфина от 17.01.2018 № 03-05-06-03/1828.

Личный интерес

При мене автомобиля гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого авто Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-04-05/547.

Для решения вопроса о наличии экономической выгоды (дохода) в случаях, прямо не упомянутых в главе 23 Кодекса, необходимо учитывать все обстоятельства, относящиеся к конкретной ситуации Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-04-05/775.

При предоставлении жилых помещений в связи с наличием у несовершеннолетнего тяжелых форм хронических заболеваний должен быть соблюден баланс прав такого несовершеннолетнего, его родителей, других членов его семьи, проживающих совместно с ним Постановление Конституционного Суда РФ от 22.01.2018 № 4-П.

От НДФЛ освобождены доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-04-05/782.

Сумма выплаты, право требования на которую перешло физлицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 14.12.2017 № 03-04-06/83757.

Об НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, связанных с открытием (закрытием) короткой позиции Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-04-06/553.

Разъяснены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ пенсий, получаемых физлицами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым организациями и иными работодателями с НПФ Письмо Минфина от 13.12.2017 № 03-04-06/83421.

ФНС рекомендованы к применению формы документов, используемых при предоставлении инвестиционных налоговых вычетов Письмо ФНС от 17.01.2018 № ГД-4-11/584@.

Гражданин вправе, но не обязан направить в ИФНС уведомление о выбранном земельном участке для получения вычета по земельному налогу Письмо Минфина от 16.01.2018 № 03-05-04-02/1391(направлено письмом ФНС от 17.01.2018 № БС-4-21/640@).

При замене паспорта в связи с достижением 45-летнего возраста представлять свидетельство о рождении не нужно (Письмо МВД от 15.01.2018 № З/177718590984).

Об НДФЛ с доходов клиентов брокера по ценным бумагам иностранных организаций - нерезидентов РФ и по ценным бумагам, выпущенным резидентом РФ через SPV-компанию - нерезидента РФ Письмо Минфина от 15.01.2018 № 03-04-06/2232.

ФНС напоминает, что сдать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год граждане должны не позднее 03.05.2018 года Информация ФНС.

Утвержден порядок предоставления лицу, получившему государственный сертификат на материнский (семейный) капитал, информации о размере материнского (семейного) капитала либо в случае распоряжения частью материнского (семейного) капитала - о размере его оставшейся части Приказ Минтруда от 21.12.2017 № 862н.

01.03.2018 года во всех субъектах РФ территориальные органы Росреестра проведут бесплатные консультации для населения по вопросам деятельности ведомства (Информация Росреестра от 24.01.2018).

ФНС разъяснила порядок заполнения физлицами заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу в отношении "большегруза" Письмо ФНС от 19.01.2018 № БС-4-21/834@.

При уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) "трудового" патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа Письмо ФНС от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@.

Рассмотрен вопрос о получении имущественного вычета при покупке комнат в коммунальной квартире и оформлении ее как единый объект недвижимости Информация ФНС.