C 01.01.2018 года в РФ заработал закон о Tax-free, согласно которому иностранцы могут вернуть НДС за покупки на территории РФ. Сумма налога, которая возвращается покупателю-иностранцу, уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. При этом сама эта услуга облагается НДС по нулевой ставке. ФНС разъяснила, как отразить эти операции в декларации и других НДС-документах.
Источник: Письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10@
Вкратце система Tax-free в РФ работает так:
- иностранец покупает в розничном магазине–участнике системы товары на определенную сумму;
- магазин выдает ему специальный чек для компенсации налога;
- при выезде иностранца из РФ российский таможенник ставит отметку на этом чеке;
- иностранный покупатель обращается за компенсацией НДС в течение года со дня покупки товаров;
- налог выплачивается иностранцу либо самим продавцом, либо специальной компанией.
Сумму возвращенного налога магазин сможет принять к вычету в течение года с даты компенсации суммы НДС иностранцу.
При заполнении книг покупок и продаж налогоплательщики вправе использовать следующие дополнительные коды видов операций:
- чек для компенсации НДС регистрируется с кодом 35;
- вычеты НДС, исчисленного продавцом при продаже товара иностранцу, - с кодом 36.
До тех пор, пока в форму НДС-декларации не будут внесены соответствующие изменения, операцию по реализации услуг по компенсации НДС можно отразить в разделах 4, 5, 6 декларации под кодом 1011431.
В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» НДС-декларации операции по реализации товаров и налоговые вычеты отражаются организациями розничной торговли по строке 010 или 020 и строке 120 раздела 3 соответственно.
Подробнее о работе системы Tax-free в России вы можете узнать в ГК 2018, № 2, стр. 21. |