На время нахождения работника в служебной командировке за пределами РФ за ним сохраняется средний заработок, с которого работодатель начисляет и уплачивает в бюджет НДФЛ независимо от того, сколько времени сотрудник провел за границей.

Источник: Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-04-06/66426

Дело в том, что выплаты среднего заработка, производимые работодателем при направлении сотрудника в загранкомандировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам, полученным от российских источников.

Соответственно, суммы таких выплат облагаются НДФЛ независимо от резидентского статуса командированного. От резидентства зависит только ставка налога.

Так, до тех пор пока работник не утратил статус резидента РФ, выплачиваемые ему суммы облагаются налогом по ставке 13%, а после того как он стал нерезидентом – 30%.

Обратите внимание, что если в трудовом договоре прописано, что рабочее место сотрудника находится за пределами РФ, то работа за границей уже не считается командировкой. В этом случае получаемые сотрудником суммы квалифицируются уже как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и относятся к доходам от источников за пределами РФ. Т.е. если сотрудник находится за рубежом более 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, начисляемые ему выплаты НДФЛ не облагаются.