Письмо Минфина России от 15.03.2010 № 03-04-05/3-100

Индивидуальные предприниматели, получающие доходы только от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, воспользоваться социальными и имущественными вычетами по НДФЛ не могут.

Об этом в письме сообщил Минфин России, аргументируя свою позицию тем, что право на указанные налоговые вычеты возникает у физического лица при получении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). А доходы, получаемые предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, не подлежат обложению НДФЛ (п. 24 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, финансовое ведомство косвенно подсказало предпринимателям, работающим на таких специальных налоговых режимах как ЕНВД и УСН, что следует предпринять, чтобы получить право на социальные и имущественные вычеты.

Необходимо получить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Для этого можно, к примеру, продать личное имущество, не используемое в деятельности, облагаемой соответствующим единым налогом, или сдать в аренду собственную квартиру, если это действие как вид предпринимательской деятельности (код по ОКВЭД 70.20.1) не упомянут в ЕГРИП (письмо Минфина России от 04.10.2007 № 03-11-05/236).

Однако при этом придется представить налоговую декларацию по НДФЛ по итогам года в срок не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ), а также уплатить с таких доходов НДФЛ по ставке 13% – не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).