Выплата, НДФЛ и налог на прибыль, отчетность.

Выплата

В ООО дивиденды выплачивают по решению о распределении прибыли, принятому общим собранием участников или единственным участником.

Срок выплаты дивидендов участникам ООО – 60 дней с даты принятия решения, если более короткий период не закреплен в уставе.

На дивиденды можно направлять прибыль как текущего года, так и прошлых лет. Можно выплатить дивиденды и имуществом, если это предусмотрено уставом, подробнее – в нашей Типовой ситуации.

Порядок расчёта и уплаты налогов с промежуточных и годовых дивидендов одинаковый.

Дивиденды физлицам

НДФЛ с дивидендов резидентам считают по ставке 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. за год – 15%. На cтандартные, имущественные и социальные вычеты дивиденды не уменьшают.

НДФЛ можно уменьшить на налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных от других компаний. C дивидендов нерезиденту налог считают со всей суммы по ставке 15% или по ставке, установленной международным договором. Детали и пример расчета – в Типовой ситуации.

НДФЛ с дивидендов перечисляют платежкой на ЕНП в обычные сроки, перед уплатой подают уведомление. Страховыми взносами дивиденды не облагают.

6-НДФЛ

Выплаченные физлицам дивиденды указывают в отдельных разд. 1 и 2 расчёта с КБК для дивидендов. Сумму, перечисленную с 1 января по 30 июня, приводят в стр. 120, налог на прибыль к вычету из НДФЛ – в стр. 155, налог к уплате – в стр. 160. Образец заполнения 6-НДФЛ по дивидендам – в Типовой ситуации.

Дивиденды юрлицам

Ставки налога на прибыль с дивидендов российским организациям:

- 13%

- 0 % при выплате дивидендов компании, которой принадлежит от 50% уставного капитала организации минимум 365 дней подряд на день принятия решения о выплате.

Если фирма сама получила дивиденды, кроме облагаемых по ставке 0%, дивиденды участника уменьшают на часть полученных дивидендов, пропорциональную его доле в уставном капитале. Пример расчета – в Типовой ситуации.

Налог надо удержать при выплате дивидендов и перечислить не позднее 28 числа следующего месяца. Если удержали налог в 1 или 2 месяце квартала, либо в декабре, до 25 числа следующего месяца включительно подайте уведомление о его сумме.

Декларация по прибыли

На дивиденды, выплаченные юрлицам, заполняют разделы А и В Листа 03 и подраздел 1.3 Листа 01 декларации в периоде выплаты дивидендов. Лист 03 оформляют по каждому решению, раздел В - по каждому участнику. Раздел А Листа 03 заполняют и за следующие периоды в течении года. Пример – в Типовой ситуации.

При выплате дивидендов только физлицам Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо.

Все сказанное касается и компаний на УСН, выплачивающих дивиденды организациям, даже если их получатель тоже на упрощенке.

На этом на сегодня всё, до встречи через неделю!