Когда сдавать, нулевой расчет, как заполнять разделы 1, 2 и справку о доходах, как отражать зарплату, премии, отпускные, пособия, районные коэффициенты, натуральный доход, материальную выгоду.

Когда и что сдавать

6-НДФЛ за 2025г. надо сдать в среду 25 февраля.
Расчет включает титульный лист, разделы 1 и 2, а также справки о доходах физлиц, получивших от вас доходы в 2025 г.
Нулевой 6-НДФЛ сдавать не надо. Но о том, что никто из физлиц не получал от вас налогооблагаемый доход, надо уведомить ИФНС, чтобы не заблокировали ваш банковский счет. Впрочем, при желании вы можете сдать и нулевой расчет, ИФНС его примет.

Раздел 1

Здесь показывают НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет, а также возвращенный работникам с 1 января по 31 декабря. На каждый КБК заполняют свой раздел 1.
Строка 020 – это общая сумма НДФЛ к перечислению за 2025г.
Строки 021-026 – суммы НДФЛ по шести срокам уплаты в 4 квартале – 28.10.2025, 05.11.2025, 28.11.2025, 05.12.2025, 29.12.2025, 30.12.2025.
Строка 030 – налог, возвращенный работникам с 1 января по 31 декабря, и в разрезе по шести периодам возврата в 4 квартале в строках 031-036.

Раздел 2

Раздел 2 – это доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращенный НДФЛ нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря. Его заполняют отдельно по каждому КБК и по каждой ставке налога - 13, 15, 18, 20, 22, 35, 30 процентов.
Строка 110 – количество физлиц, которым выплатили доходы с 1 января по 31 декабря.
Строка 120 – общая сумма доходов за 2025г. без уменьшения на НДФЛ и вычеты. Вычеты покажите в стр. 130, налоговую базу, то есть доходы минус вычеты – в стр. 131, а исчисленный НДФЛ – в стр. 140.
Строка 160 – налог, удержанный с 1 января по 31 декабря и в разрезе шести периодов удержания в 4 квартале по стр. 161-166.
Строка 170 – только НДФЛ, который не смогли удержать до 31 января.
Строка 180 – излишне удержанный НДФЛ, который не вернули до конца года.
Строка 190 – НДФЛ, возвращенный работникам с начала года, и в разрезе по шести периодам возврата в 4 квартале в стр. 191-196.

Справка о доходах

Справку заполните на каждого человека, получавшего от вас доходы в 2025 г., даже если налог вы исчислили, но не смогли удержать. По каждой ставке налога заполняют отдельные разделы 2 и Приложения. По доходам, с которых налог не удержан, заполняют раздел 4.
В Приложении к справке приводят помесячную расшифровку доходов и других вычетов с соответствующими кодами.
Коды доходов и вычетов вы найдете в нашей Типовой ситуации.

Выплаты декабря

В 6-НДФЛ за 2025 г. включите выплаченные в декабре зарплату и премии, а также больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на январь 2026 г. или переходящие с декабря 2025 г. на январь 2026 г.
Не показывайте в годовом расчете перечисленные в январе 2026 г. зарплату за вторую половину декабря и больничные, переходящие с декабря 2025 г.

Выплаты по ГПД

Вознаграждения и авансы по ГПД включают в годовой 6-НДФЛ, если они выплачены с 1 января по 31 декабря, независимо от даты подписания акта к договору.

Районные коэффициенты

На районные коэффициенты и северные надбавки заполняют отдельные разд. 1 и 2 со специальными КБК и ставками. В строке 120 показывают северные доплаты, выплаченные с 1 января по 31 декабря, в строке 140 - исчисленный с них НДФЛ. В справке о доходах коэффициенты и надбавки отражают с кодом 2006.
Про выделение районного коэффициента и северной надбавки из среднего заработка и других изменениях по НДФЛ с 2026 г. читайте в статье Главной книги.

Доход в натуральной форме

Натуральный доход включают в 6-НДФЛ за 2025 г., если он выдан с 1 января по 31 декабря. НДФЛ, не удержанный с натуральных доходов до 31 января, показывают в строке 170, а таже в разделе 4 справки о доходах.
Образец справки о доходах с заполненным разделом 4 – в нашей Типовой ситуации.

Материальная выгода

На матвыгоду по займам, облагаемую по ставке 35%, заполняют отдельный раздел 2. В строке 120 показывают матвыгоду за январь - декабрь, в строке 140 - исчисленный с нее налог. Он может не совпасть с налогом в строке 160, если НДФЛ с матвыгоды за декабрь будет удержан в следующем году.

Проверка

Перед отправкой проверьте заполненный расчет по контрольным соотношениям и исправьте найденные расхождения. Функция проверки показателей 6-НДФЛ есть в бухгалтерской программе.
Надеемся, что годовой 6-НДФЛ вы заполните быстро и без ошибок.
Инструкцию и примеры его заполнения для разных выплат вы найдете в наших Типовых ситуациях.

А после того, как вы сдадите 6 - НДФЛ, приходите на наш зарплатный практикум 26 февраля. Там вы узнаете все про ключевые изменения в трудовом законодательстве и правилах уплаты НДФЛ и взносов с 2026 г.
На сегодня у нас все. До встречи через неделю!