ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18029@

"О неудержанных и неперечисленных налоговыми агентами налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организаций"

Разъяснены вопросы, касающиеся отражения в решении налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности налогового агента в связи с установлением факта неудержания и неперечисления им сумм НДС и налога на прибыль

Сообщается, в частности, что суммы НДС, неудержанные и неперечисленные налоговым агентом, в решении налогового органа отражаются в качестве недоимки.

Суммы неудержанного и неперечисленного налога на прибыль организаций отражаются в резолютивной части решения путем совершения надписи, в которой налоговому агенту предлагается удержать и перечислить соответствующую сумму налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. При этом отмечено, что до момента удержания их налоговым агентом и перечисления в бюджет в карточке базы данных "Расчеты с бюджетом" операция по отражению таких сумм не должна быть сальдообразующей. Эти суммы следует отражать справочно, с целью начисления пеней.