Компания в IV квартале 2024 года получила 100% аванс и уплатила с него НДС по расчетной ставке 20/120. В 2025 году в счет этого аванса был отгружен товар, реализация которого в связи с изменениями в НК стала облагаться НДС по ставке 10%. Можно ли принять к вычету НДС с предоплаты, исчисленный по ставке 20/120?

Минфин разъяснил: если в договор о реализации товаров были внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет при получении предоплаты, возвращенная покупателю товаров на основании изменений к договору, принимается к вычету.

Поскольку согласно п. 5 ст.171 НК суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с аванса, подлежат вычетам в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Источник: Письмо Минфина от 25.09.2025 № 03-04-05/93110