Сегодня, 11 июля, отмечается Всемирный день шоколада. До окончания рабочего дня осталось совсем немного. Так что самое время налить себе чашечку чая, достать ожидавшую своего часа шоколадку или конфету и ознакомиться с нашим обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Рассмотрен вопрос об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-03-06/1/51779.
• Расходы в виде членских взносов, подлежащих уплате некоммерческой организации, соответствующие положениям подп. 29 п.1 ст. 264 НК, учитываются при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-06/1/50750.
• О формировании первоначальной стоимости и амортизации имущества, которое безвозмездно получено унитарным предприятием и передается в его уставный фонд, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-06/1/50608.
• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47650.
• В налоговом учете участника стоимость ценных бумаг, полученных им при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) дочерней организации путем уменьшения номинальной стоимости акций, определяется как стоимость этих ценных бумаг, учтенная при формировании налогооблагае-мых доходов в соответствии с положениями статьи 274 НК при их получении Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-03-06/1/51864.
• Рассмотрен вопрос о возможности применения резидентом ТОР инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-05/50815.
• Об учете доходов в целях налога на прибыль в виде превышения стоимости полученных при погаше-нии номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-06/1/50681.
• Минфин рассказал об учете убытков при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-03-06/1/49161.
• Рассмотрен вопрос о признании расходов на ремонт ОС в целях налога на прибыль при применении метода начисления Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44119.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении IT-организацией доли доходов от IT-деятельности в це-лях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 14.05.2025 № 03-03-06/1/47349.
• О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества личному фонду Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-03-07/51824.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов по приобретению профессиональ-ными коллекторскими организациями прав требований по кредитам, если обязательства по этим пра-вам признаны безнадежными Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-03-08/39764.

НДС

• Ставка НДС 10% применяется при реализации семян сельскохозяйственных культур, если их коды включены в соответствующий перечень, и такие семена обработаны протравителями (протравлены) Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-07-07/43654.
• Ресурсоснабжающей организации, реализующей, например, облагаемые НДС коммунальные услуги физлицу, не являющемуся ИП, следует соответствующую сумму НДС включать в цены (тарифы) этих услуг Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-07-11/23805.
• При предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в случаях, не поименованных в абзацах втором и третьем пункта 3 статьи 161 НК, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по предоставлению данных прав Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-07-11/33499.
• Рассмотрен вопрос об НДС при реализации товаров (работ, услуг), если поставщик на УСН обязан применять ставку НДС 5%, а договор в части цены содержит условие "без НДС" Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-07-11/47668.
• Поскольку услуги по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Западная Европа - Казахстан, Западная Европа - Беларусь, оказываемые по договору с хозяйствующим субъектом Республики Ка-захстан российской организацией, не относятся к услугам, поименованным в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК, такие услуги облагаются НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-07-13/1/45089.
• Об НДС при поступлении ЖСК паевых взносов и передаче нежилых помещений по договору па-енакопления Письмо Минфина от 07.05.2025 № 03-07-11/45715.
• Оказываемые личным фондом услуги по передаче имущества и имущественных прав в безвозмезд-ное пользование выгодоприобретателям подлежат обложению НДС на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК Письмо Минфина от 14.05.2025 № 03-07-11/47416.
• Если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (ра-бот, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС, налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий Письмо Минфина от 02.04.2025 № 03-07-11/32490.
• Реализация цифровой валюты, определение которой предусмотрено частью 3 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ, НДС не облагается Письмо Минфина от 28.05.2025 № 03-07-07/52517.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Даны разъяснения об обложении налогом на имущество газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства Письмо ФНС от 07.07.2025 № БС-4-21/6430@ (вместе с Письмом Минфина от 04.07.2025 № 03-05-04-01/65200).
• Рассмотрен вопрос о признании горных выработок объектами по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 28.05.2025 № 03-05-05-01/52335.
• Отнесение объектов недвижимого имущества, в том числе пунктов выдачи товаров, к торговым объектам в целях налога на имущество организаций должно производиться в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик объекта признакам торгового объекта Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-05-05-01/50680.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• При расчете госпошлины сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля Письмо Росреестра от 02.07.2025 № 14-05473/25 (вместе с Письмом Минфина от 28.05.2025 № 03-05-04-03/52566).
• НКО вправе применять УСН на общих основаниях Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-03-06/3/50292.
• ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся уплаты разового взноса и корректировки сведений о полу-ченных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в случае увеличения объема добычи объектов водных биоресурсов Письмо ФНС от 22.05.2025 № СД-2-3/8591@.
• Об отнесении головной фракции спирта этилового к подакцизным товарам Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-13-10/49222.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Разъяснен порядок определения среднего месячного заработка в целях освобождения от НДФЛ при получении компенсационных выплат, связанных с увольнением Письмо Минфина от 26.05.2025 № 03-04-06/51591.
• Пункт 6.2 статьи 210 Нк применяется в отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством РФ и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-04-05/24148.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• При определении дохода для целей уплаты 1%-х взносов ИП на ОСН следует уменьшить доход на профессиональные налоговые вычеты, исключив из них только суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-15-06/53905.
• В целях сравнения разницы между суммами страховых взносов, исчисленными исходя из общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, с величиной капитальных вложений плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 01.01.2018, для применения пониженных тарифов страховых взносов 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, осуществленные по факту с начала применения пониженных тарифов взносов, а не предполагаемые изначально инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-15-05/53454.
• Если организация, ведущая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включена в соответствующий реестр в октябре 2022 года и выполняет условие о 70%-й доле доходов за налоговый (расчетный) период 2022 года, то такая организация применяет пониженные тарифы страховых взносов - с месяца включения в Реестр, то есть с октября 2022 года Письмо Минфина от 21.05.2025 № 03-15-06/49716.
• В случае отсутствия у организации выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такая организация обязана представить в установленный срок РСВ с нулевыми показателями Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-15-06/34681.

КОНТРОЛЬ

• До конца 2025 года продлеваются правила предоставления госгарантий по кредитам и облигационным займам, привлекаемым юрлицами на цели ведения своей основной производственной деятельности и капитальные вложения Постановление Правительства РФ от 01.07.2025 № 987.
• В ГК РФ уточняются нормы о преимущественном праве участников ООО приобретать доли в уставном капитале Федеральный закон от 07.07.2025 № 185-ФЗ.
• Доли в ООО разрешили продавать без учета преимущественного права на их выкуп участниками общества Федеральный закон от 07.07.2025 № 186-ФЗ.
• Россия ратифицировала Соглашение с Правительством ОАЭ об устранении двойного налогообложения Федеральный закон от 07.07.2025 № 189-ФЗ.
• Установлены особенности признания на территории РФ документов, являющихся основанием для госрегистрации прав на недвижимое имущество, подтверждающих возникновение, изменение, ограничение, переход или прекращение прав на такое имущество, обременение такого имущества и действовавших на территории новых субъектов РФ на день их принятия в состав РФ Федеральный закон от 07.07.2025 № 193-ФЗ.
• С 01.03.2027 изменится порядок проведения внеочередного обязательного медицинского освидетельствования водителей транспортных средств Федеральный закон от 07.07.2025 № 200-ФЗ.
• Усовершенствованы положения Гражданского кодекса о компенсации как мере гражданско-правовой ответственности за нарушение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации Федеральный закон от 07.07.2025 № 214-ФЗ.
• Росалкогольтабакконтроль напоминает о необходимости оформления лицензий в рамках эксперимента по маркировке федеральными специальными марками ввозимой в РФ алкогольной продукции, помещенной под таможенную процедуру таможенного склада Информационное сообщение Росалкогольтабакконтроля от 04.07.2025.
• ФНС сообщает о внесении изменений в xsd-схему приложения № 1 к приказу, которым утверждены форматы счета-фактуры и УПД Письмо ФНС от 30.06.2025 № ЕА-4-26/6254@.
• Подписан закон об административной ответственности за неисполнение отдельных положений законодательства в сфере туризма Федеральный закон от 07.07.2025 № 203-ФЗ.
• По 28.02.2026 продлен срок проведения на территории РФ эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных видов радиоэлектронной продукции Постановление Правительства РФ от 05.07.2025 № 1015.
• КС РФ указал на возможность признания антимонопольным органом ограничительных условий, установленных в договоре коммерческой концессии, не соответствующими законодательству в рамках административной процедуры Постановление Конституционного Суда РФ от 08.07.2025 № 28-П.
• С 10.07.2025 Банк России устанавливает официальные курсы еще 12 иностранных валют по отношению к рублю Информация Банка России от 08.07.2025.
• Обновлен порядок проведения налогового мониторинга в отношении участников, осуществляющих деятельность по организации и проведению лотерей, а также лиц, заключивших договоры, в частности, на распространение лотерейных билетов, прием ставок и предоставление выигрышей Приказ ФНС от 08.07.2025 № ЕД-7-23/610@.
• Утверждена новая годовая статформа "Приложение к форме № П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юрлиц, входящих в группу предприятий" Приказ Росстата от 09.07.2025 № 331.
• При перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК, указание в реквизите "104" КБК, отличного от КБК единого налогового платежа, недопустимо Письмо ФНС от 20.02.2025 № КЧ-4-8/1702@.
• Установлен порядок представления Росстатом в ФНС сведений о кодах по ОКВЭД (основного и дополнительных видов деятельности юрлиц и ИП с указанием их процентных долей) Постановление Правительства РФ от 08.07.2025 № 1029.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Увеличен штраф за несообщение гражданином в военкомат о переезде на новое место пребывания, не подтвержденное регистрацией Федеральный закон от 07.07.2025 № 202-ФЗ.
• С 30 июня 2025 года предусмотрены запуск мобильного приложения "ruID" и формирование цифрового профиля иностранного гражданина Письмо Минцифры от 17.06.2025 № ОК-П24-58177.
• Подписан указ о государственном информационном ресурсе "Цифровой профиль иностранного гражданина" Указ Президента РФ от 09.07.2025 № 467.
• Минфин рассказал о документе, подтверждающем право на соцвычет по НДФЛ за оказанные медицинские услуги, в том числе при частичном оказании услуг Письмо Минфина от 09.04.2025 № 03-04-05/35338.
• Любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-04-05/36194.
• Если решением суда сделка по отчуждению физлицом недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей НДФЛ исчисляется с даты первичной госрегистрации на него права собственности налогоплательщика Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-04-05/33644.
• Денежные (выкупные) суммы, выплачиваемые НПФ правопреемникам по договорам долгосрочных сбережений, в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (в связи со смертью участника), не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-04-06/49941.
• Доходы физлица, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выра-щенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 13 ст. 217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой, в каждом налоговом периоде, в котором получены такие доходы Письмо Минфина от 07.05.2025 № 03-04-05/45392.
• Особенности освобождения от НДФЛ, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 2 ста-тьи 217.1 НК, применяются к доходам, полученным от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-04-05/24212.
• Поскольку с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, не относится к основной НДФЛ-базе, то приме-нение к ней налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 29.05.2025 № 03-04-05/52812.
• Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объ-единения, перераспределения исходных земельных участков Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-04-05/53826.
• Если жилое помещение или доля (доли) в нем приобретены в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве и находились в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (исчисля-емого в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 НК), то доходы от продажи такого жилого помещения или доли (долей) в нем освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-04-05/52222.
• О ставке по НДФЛ с доходов физлиц, полученных при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-04-05/49969.
• Минфин рассмотрел вопрос о праве физлица на получение вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с НПФ в 2024 г. Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-04-05/53193.
• О формировании и актуализации перечня физкультурно-спортивных организаций в целях получе-ния соцвычета по НДФЛ Письмо Минфина от 28.05.2025 № 03-04-05/52308.
• При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственно-сти, соответствующий размер имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладель-цами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-04-05/93872.