В воскресенье, 25 мая, отмечается Всемирный день Таро. Кто-то безоговорочное верит карточным предсказаниям, кто-то прибегает к гаданию для развлечения, а многие убеждены, что это не стоящая внимания чушь. А вот наш еженедельный обзор бухгалтерских событий – это гарантированно надежный источник достоверной информации.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Минфин напомнил об особенностях учета в целях налога на прибыль расходов на рекламу в сети Интернет Письмо Минфина № от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44179.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц от переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте Письмо Минфина № от 28.04.2025 № 03-03-06/2/42789.
• Порядок учета субсидий в целях налогообложения прибыли организаций зависит от условий их предоставления Письмо Минфина № от 28.04.2025 № 03-03-06/1/42556.

НДС

• ИП на УСН при определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей (в целях НДС при УСН), в следует учитывать доходы от операций по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих обложению НДС, так и не облагаемых НДС Письмо Минфина № от 17.03.2025 № 03-07-07/25795.
• При передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой оборудования, оплаченного заказчиком на основании договора поставки оборудования, базу по НДС следует определять в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК, согласно которому при определении НДС-базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав Письмо Минфина № от 10.04.2025 № 03-07-11/35736.
• В случае, если ИП применял одновременно ОСН и ПСН либо ЕСХН и ПСН, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом пункта 1 статьи 145 НК, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам Письмо Минфина № от 10.04.2025 № 03-07-07/35628.
• Если в рамках деятельности партнерского финансирования банком с клиентом заключается договор, которым предусматривается предоставление банком клиенту отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, суммы денежных средств, получаемые банком от клиента за предоставление указанной отсрочки или рассрочки, НДС не облагаются Письмо Минфина № от 09.04.2025 № 03-07-07/34989.
• Если по итогам 2024 календарного года организацией соблюдены условия, установленные подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, то такая организация вправе с 01.01.2025 применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания Письмо Минфина № от 01.04.2025 № 03-07-07/31867.
• При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, подлежащей обложению НДС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, восстанавливать не следует Письмо Минфина № от 10.04.2025 № 03-07-10/35615.
• Об НДС при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, с привлечением посредника для расчетов с иностранным лицом Письмо Минфина № от 05.05.2025 № 03-07-08/44734.
• Рассмотрен вопрос об НДС при реализации подарочных карт (сертификатов) на основании агентского договора Письмо Минфина № от 05.05.2025 № 03-07-11/44643.
• Если реконструированный объект недвижимого имущества (гостиница), вводимый в эксплуатацию в 2025 году либо последующие годы, будет включен в реестр объектов туристской индустрии, то реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в указанном объекте туристской индустрии облагается НДС по ставке 0% Письмо Минфина № от 10.04.2025 № 03-07-11/35788.
• О применении вычета по НДС по товарам, приобретенным ИП в период применения УСН ("доходы") для реализации, при переходе на ОСН ввиду превышения лимита выручки Письмо Минфина № от 19.03.2025 № 03-07-11/27079.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Рассмотрен вопрос о возможности указания в графике отпусков месяца использования отпуска без конкретной даты его начала Письмо Минтруда № от 15.04.2025 № 14-6/ООГ-1952.
• О включении работника в график отпусков, если трудовой договор заключен до 17 декабря, а вступает в силу 1 января Письмо Минтруда № от 15.04.2025 № 14-6/ООГ-1951.
• Минтруд рассмотрел вопросы, касающиеся предоставления отпуска при работе по совместительству, в том числе включении в график отпусков работников-совместителей Письмо Минтруда № от 15.04.2025 № 14-6/ООГ-1950.
• Сведения о трудовой деятельности в отношении высококвалифицированных специалистов, в том числе граждан Китая, временно пребывающих в РФ, подлежат представлению в СФР в подразделе 1.1 формы ЕФС-1 Письмо СФР от 14.05.2025 № 19-20/24885.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере предоставляется матери ребенка, в том числе в случае когда отцовство в отношении ребенка не установлено Письмо Минфина № от 21.03.2025 № 03-04-05/28279.
• Минфин дал разъяснения, касающиеся определения размера среднего месячного заработка в целях применения освобождения от НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц Письмо Минфина № от 20.03.2025 № 03-04-06/28008.
• Об исчислении и уплате НДФЛ с аванса по зарплате Письмо Минфина № от 02.04.2025 № 03-04-05/32465.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с суммы банковской комиссии, уплаченной за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться зарплата работников Письмо Минфина № от 02.04.2025 № 03-04-05/32469.
• Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией (ИП) при выплате дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, переквалифицированному в трудовой договор Письмо Минфина № от 02.04.2025 № 03-04-05/32468.
• НДФЛ-база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, определяется отдельно (не суммируется) от налоговой базы, в отношении которой налоговая ставка установлена п. 1 ст. 224 НК Письмо Минфина № от 30.04.2025 № 03-04-06/43828.
• Разъяснен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога при пересчете по итогу налогового периода суммы НДФЛ в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ Письмо Минфина № от 30.04.2025 № 03-04-05/43827.
• Рассмотрен вопрос о определении базы по НДФЛ в отношении районных коэффициентов (процентных надбавок) к зарплате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Письмо Минфина № от 18.03.2025 № 03-04-05/26798.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено и отсутствует факт их возврата в кассу (на расчетный счет) организации, а также работодателем принято решение не удерживать у работника упомянутые средства из зарплаты, то такие суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-15-06/44169.
• Если НКО ведет в соответствии с учредительными документами деятельность, поименованную в подп. 7 п.1 ст.427 НК, выполняет установленное п. 7 ст. 427 НК условие о доле доходов от указанной деятельности, но утрачивает право на применение УСН, то такая НКО теряет право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, в котором было допущено несоответствие требованиям для применения УСН Письмо Минфина № от 20.03.2025 № 03-15-06/27689.
• Минфин рассказал о применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, созданной в 2025 г. и ведущей деятельность в сфере обрабатывающих производств Письмо Минфина № от 04.03.2025 № 03-15-06/20960.
• Оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, а также компенсация, выплачиваемая организацией работникам за услуги фитнес-центра, включающая стоимость услуг, оказываемых членам их семей, подлежит обложению страховыми взносами как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений. При этом оплата, производимая организацией по договору, заключенному с фитнес-центром в отношении членов семьи, не являющихся работниками организации, не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку осуществляется вне рамок трудовых отношений с ними Письмо Минфина № от 25.04.2025 № 03-15-05/42369.

КОНТРОЛЬ

• Актуализированы формы медицинских заключений, необходимых для расследования несчастных случаев на производстве Приказ Минздрава № от 11.04.2025 № 196н.
• ФНС подготовила информацио о применении мер поддержки лицам, ведущим бизнес-деятельность на территории Курской области Письмо ФНС № от 16.05.2025 № БС-4-21/4811@.
• Внесены уточнения в правила маркировки икры осетровых и икры лососевых (красной икры), подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 20.05.2025 № 684.
• В целях формирования ГИРБО ФНС разработан формат представления экземпляра промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней Письмо ФНС № от 11.03.2025 № КЧ-17-18/692@.
• До 30.04.2026 включительно продлено требование об обязательной продаже иностранной валюты некоторыми российскими экспортерами (Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 № 698).
• Увеличены размеры административных штрафов за нарушение правил защиты информации Федеральный закон от 23.05.2025 № 104-ФЗ.
• Подписан закон о распространении законодательства о ПОД/ФТ на операции с цифровым рублем Федеральный закон от 23.05.2025 № 105-ФЗ.
• Подписан закон, регулирующий правовые основы оборота метанола и метанолсодержащих жидкостей Федеральный закон от 23.05.2025 № 108-ФЗ.
• Установлены особенности применения процедуры внесудебного банкротства для граждан, принимавших участие в СВО Федеральный закон от 23.05.2025 № 111-ФЗ.
• С 01.03.2026 вступает в силу закон об установлении требований к уровню локализации транспортных средств, используемых в качестве легкового такси Федеральный закон от 23.05.2025 № 116-ФЗ.
• Уточнены условия признания юридических лиц и ИП вновь созданными (вновь зарегистрированными) для целей включения в реестр МСП Федеральный закон от 23.05.2025 № 117-ФЗ.
• С 01.09.2025 запрещается включение в договор поставки продовольственных товаров условий об ответственности хозяйствующего субъекта за недопоставку товаров в торговые сети в количестве, превышающем количество, согласованное в договоре Федеральный закон от 23.05.2025 № 120-ФЗ.
• О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки Письмо Минфина № от 21.01.2025 № 03-02-08/4632.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Подписан закон о праве Правительства ограничивать количество платных мест в вузах Федеральный закон от 23.05.2025 № 114-ФЗ.
• С 01.10.2025 договор долгосрочных сбережений может быть заключен в том числе в форме электронного документа с использованием Единого портала госуслуг Федеральный закон от 23.05.2025 № 124-ФЗ.
• В случае дарения физлицу физлицом декоративных предметов НДФЛ-доход не возникает Письмо ФНС № от 12.03.2025 № ЗГ-2-11/3763@.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в отношении доходов, полученных от передачи бизнеса по договору дарения Письмо ФНС № от 12.03.2025 № ЗГ-2-11/3764@.
• О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет Письмо ФНС № от 24.04.2025 № БС-17-11/1156@.
• Обязанность по декларированию доходов, полученных наследниками умершего лица, НДФЛ с которых не был уплачен указанным лицом в связи со смертью, у наследников отсутствует Письмо Минфина № от 03.03.2025 № 03-04-05/20587.
• О подтверждении права на получение социального вычета по НДФЛ в суммах, уплаченных за физкультурно-оздоровительные услуги Письмо Минфина № от 30.04.2025 № 03-04-05/43780.