Выплата, расчет НДФЛ и налога на прибыль, дивиденды в отчетности.

О выплате

Дивиденды в ООО выплачивают по решению общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли. На дивиденды можно направлять прибыль как текущего года, так и прошлых лет. Срок выплаты дивидендов участникам ООО – 60 дней с даты принятия решения, если более короткий период не закреплен в уставе.
Порядок расчёта и уплаты налогов с промежуточных и годовых дивидендов одинаковый.

О дивидендах физлицам

НДФЛ с дивидендов считают по ставке 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. за год – 15%. На cтандартные, имущественные и социальные вычеты дивиденды не уменьшают.
C дивидендов нерезиденту налог считают со всей суммы по ставке 15% или по ставке, установленной международным договором.
Если вы получили дивиденды от других компаний, уменьшите НДФЛ на удержанный с них налог на прибыль. Если дивидендов поступило больше, чем вы собираетесь выплатить, НДФЛ можно уменьшить максимум на 13%. Детали и пример расчета – в Типовой ситуации.
НДФЛ с дивидендов перечислите в обычные сроки, перед уплатой подайте уведомление. Страховыми взносами дивиденды не облагают.

О 6-НДФЛ

Выплаченные физлицам дивиденды указывают в отдельных разд. 1 и 2 расчёта с КБК для дивидендов. Сумму, перечисленную с 1 января по 30 июня, приводят в стр. 120, налог на прибыль к вычету из НДФЛ – в стр. 155, налог к уплате – в стр. 160. Образец заполнения 6-НДФЛ по дивидендам – в Типовой ситуации.

О дивидендах юрлицам

Ставки налога на прибыль с дивидендов российским организациям:
- 13%
- 0 % при выплате дивидендов материнской компании, которой принадлежит от 50% уставного капитала организации минимум 365 дней подряд на день принятия решения о выплате дивидендов.
Если фирма сама получила дивиденды, кроме облагаемых по ставке 0%, дивиденды участника надо уменьшить на часть полученных дивидендов, пропорциональную его доле в УК. Пример расчета – в Типовой ситуации.
Налог надо удержать при выплате дивидендов и перечислить не позднее 28 числа следующего месяца. Если удержали налог в 1 или 2 месяце квартала, либо в декабре, до 25 числа следующего месяца включительно подайте уведомление о его сумме.

О декларации по прибыли

На дивиденды, выплаченные юрлицам, заполните разделы А и В Листа 03 и подраздел 1.3 Листа 01 декларации в периоде выплаты дивидендов. Лист 03 заполняйте по каждому решению, раздел В - по каждому участнику. Раздел А Листа 03 заполняйте и за следующие периоды в течении года. Пример заполнения – в Типовой ситуации.
При выплате дивидендов только физлицам Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо.
Все сказанное касается и компаний на УСН, выплачивающих дивиденды организациям, даже если их получатель тоже на упрощенке.

Больше деталей о выплате и налогообложении дивидендов – в статье Главной книги

На этом на сегодня всё! До встречи через неделю!