В воскресенье, 30 марта, отмечается День прогулки по парку. Надеемся, что непредсказуемая весенняя погода не помешает вам приятно провести время на свежем воздухе. А чему точно не могут помешать никакие природные капризы, это нашему обзору бухгалтерских событий, который мы готовим для вас каждую пятницу.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Расходы комиссионера, понесенные в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, сведения о которых должны быть отражены в отчете, в случае их возмещения комитентом подлежат включению в состав расходов комитента при наличии первичных документов, подтверждающих понесенные комиссионером расходы Письмо Минфина от 11.02.25 № 03-03-06/1/11702.
• Если программа для ЭВМ признается собственной программой для ЭВМ IT-организации, что документально подтверждено, доходы от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению указанной программы для ЭВМ включаются этой организацией в 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15238.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль убытков от деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14998.
• Об налоге на прибыль при безвозмездной передаче объектов инфраструктур Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-03-05/15111.
• Рассмотрен вопрос об условиях признания НМА для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/12951.
• Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженной ставки налога на прибыль Письмо Минфина от 21.02.2025 № 03-03-06/1/16812.
• Если имущество, полученное НКО, отвечает требованиям, установленным ст.582 Гражданского кодекса, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-03-07/16311.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями/ИП, структурными подразделениями налогоплательщика для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15535.
• О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль, если расходы осуществлены организацией, освобожденной от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14340.
• Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п. 2 ст.266 НК, то организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании подп.2 п. 2 ст. 265 НК Письмо Минфина от 11.02.2025 № 03-03-06/1/11928.
• О налоге на прибыль при получении субсидий на компенсацию недополученных доходов Письмо Минфина от 04.02.2025 № 03-03-06/2/9652.
• Датой получения доходов в виде признанных или подлежащих уплате должником, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств и возмещения убытков или ущерба, является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/9146.
• Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных на распространение рекламы в сети Интернет Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/9051.
• Суммы процентов, уплачиваемые организацией в связи с предоставлением ей рассрочки по уплате налога на основании ст. 64 НК РФ, подлежат учету в "прибыльных" целях в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 1 ст.и 265 НК РФ на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-03-06/1/8358.
• Об условиях применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/8072.
• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы, возникшей в 2024 г. по результатам переоценки требований, выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-03-06/1/16233.
• Если приобретенное сетевое оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на ПО, необходимое для эксплуатации указанного сетевого оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого сетевого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/8878.

НДС

• При оказании услуг по длящимся договорам моментом определения НДС-базы является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-07-11/11276.
• При реализации с 01.01.2025 неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, такая реализация освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117764.
• Об НДС при прекращении обязательства, удостоверенного ЦФА и (или) цифровым правом, в порядке отступного Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-03-06/2/9879.
• Рассмотрен вопрос о возможности применения освобождения от НДС в отношении услуг по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной) организациями и ИП Письмо Минфина от 21.11.2024 № 03-07-07/116176.
• Если с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 НК, решение о применении НДС-ставки в размере 5% или 7% не принято, такая организация при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах применяет ставку по НДС 0%, предусмотренную подп.19 п. 1 ст. 164 НК Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/127046.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ИП на УСН освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, вошедших в региональные перечни торгово-офисной недвижимости Информация ФНС.
• Минфин рассказал об определении базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-05-05-01/14085.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Утвержден формат направления в ИФНС реестров документов в целях получения вычета сумм акциза налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции Приказ ФНС от 14.02.2025 № ЕД-7-15/97@.
• Представлена позиция Минфина по вопросу включения в специальный реестр средств размещения, используемых для отдыха и оздоровления детей, в целях исчисления туристического налога Письмо ФНС от 25.03.2025 № СД-4-3/3142@ (вместе с Письмом Минфина от 21.03.2025 № 03-05-04-06/28083).
• Если организацией (ИП) оказывается услуга по временному проживанию нескольких физлиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, перечисленным в п. 2 ст. 418.4 НК, то стоимость данной услуги включается в базу по туристическому налогу. Если же договор на оказание услуг заключен с лицом, относящимся к категориям лиц, перечисленным в п. 2 ст.418.4 НК, то стоимость данной услуги не включается в базу по туристическому налогу Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-05-04-06/12906.
• О применении ставки НДПИ 0% при добыче углеводородного сырья из запасов полезного ископаемого, отнесенных к категории "нерентабельных" Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-06-07-01/15283.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд рассказал об определении квоты для приема на работу инвалидов по филиалу (Письмо Минтруда от 07.03.2025 № 16-6/ООГ-326).
• Рассмотрены вопросы, касающиеся предоставления отпусков сотруднику с инвалидностью, работающему неполный день (Письмо Роструда от 19.03.2025 № ПГ/03688-6-1).
• Минтруд рассмотрел вопрос о возможности предоставления работнику неоплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам в первый рабочий день на новом месте работы Письмо Минтруда от 06.03.2025 № 14-6/ООГ-1158.
• О переводе работника на нижестоящую должность в связи с семейными обстоятельствами (заболеванием ребенка) Письмо Роструда от 04.03.2025 № ПГ/02369-6-1.
• Работник, вынужденный уволиться из-за необходимости ухаживать за ребенком-инвалидом, может уволиться по собственному желанию Письмо Роструда от 28.02.2025 № ПГ/02236-6-1.
• Минтруд рассказал о документах, в которых могут содержаться порядок и условия обеспечения питанием работника, и ознакомлении с ними работника Письмо Минтруда от 28.02.2025 № 14-6/ООГ-1047.
• Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель предоставляет ему отпуск без сохранения зарплаты соответствующей продолжительности Письмо Минтруда от 28.02.2025 № 14-6/ООГ-1063.
• О заключении трудового договора на 1,5 ставки Письмо Роструда от 27.02.2025 № ПГ/02141-6-1.
• Рассмотрен вопрос о размере удержаний из зарплаты работника в целях погашения кредита по его заявлению, если с него удерживаются алименты в размере 30% Письмо Минтруда от 24.02.2025 № 14-1/ООГ-839.
• Минтруд рассказал о порядке предоставления дней отдыха и выплаты компенсации за работу в выходные и нерабочие праздничные дни с 01.03.2025 Письмо Минтруда от 21.02.2025 № 14-6/ООГ-804.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• В случае выплаты материальной помощи при рождении ребенка в размере, превышающем 50 тысяч рублей на каждого ребенка, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-04-06/131580.
• Минфин рассмотрел вопрос о признании организации налоговым агентом по НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и/или цифровыми правами Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-06/5658.
• Об НДФЛ с компенсационных выплат, связанных с возмещением оплаты жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, и исполнением трудовых обязанностей Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-04-05/5113.
• Стандартный НДФЛ-вычет, предусмотренный подпу.2.1 п.1 ст. 218 НК, предоставляется за налоговый период, в котором одновременно выполняются условия: награждение знаком отличия ГТО или его подтверждение и прохождение налогоплательщиком диспансеризации Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-04-06/12653.
• Об НДФЛ в отношении страховых взносов, уплаченных по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, а также в отношении выплат по таким договорам в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-04-05/132450.
• Компенсация за задержку зарплаты не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-15-05/133188.
• Рассмотрен вопрос об отнесении суточных, выплачиваемых при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности в РФ, в служебную командировку, к доходам в связи с работой по найму в целях НДФЛ Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-06/126002.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, производимые работнику при увольнении, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании подп. 2 п.1 ст.422 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-06/126598.
• Поскольку затраты работодателя на проведение обязательных медосмотров работников на основании соответствующих договоров, заключенных с медорганизацией, являются производственными расходами организации, необходимыми для ведения ее деятельности, и не связаны с выплатами работникам, такие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на травматизм Письмо Минтруда от 11.02.2025 № 17-4/ООГ-98.
• Выплаты работнику на возмещение его документально подтвержденных расходов, связанных с переездом из другого субъекта РФ и трудоустройством в рамках региональной программы повышения мобильности трудовых ресурсов, поименованные в статье 422 НК, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-04-06/9962.

КОНТРОЛЬ

• Ограничения на перевод средств за рубеж продлены еще на полгода - до 30.09.2025 включительно Информация Банка России.
• Предусмотрены исключения из запрета на осуществление майнинга цифровой валюты, установленного Постановлением Правительства от 23.12.2024 № 1869 Постановление Правительства РФ от 21.03.2025 № 341.
• С 01.04.2025 на 6 месяцев продлены ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих Информация Банка России.
• Определен состав сведений, представляемых оператором майнинговой инфраструктуры, а также разработан рекомендуемый формат направления данных сведений в налоговый орган Письмо ФНС от 19.03.2025 № ЕА-4-15/2966@.
• Об отмене решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направлении налоговыми органами материалов в следственные органы Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-02-08/11334.
• Предпринимателям Краснодарского края, пострадавшим от последствий крушения танкеров в Керченском проливе, предлагается продлить сроки уплаты налогов и страховых взносов (Информация Минфина).
• О приостановлении операций по счетам в банке (по счетам цифрового рубля) Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-02-08/13423.
• Минтруд рассмотрел вопрос о сроках представления документов на бумажном носителе при временном обмене электронными документами в случаях угрозы жизни населения и дисциплинарной ответственности за их непредставление Письмо Минтруда от 22.01.2025 № 14-6/ООГ-271.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Конституционный Суд указал на возможность приращения наследственных долей для наследников по завещанию в отдельных случаях Постановление Конституционного Суда РФ от 27.03.2025 № 14-П.
• Минфин рассказал о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и покупку лекарственных средств Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-04-05/13454.
• Минфин напомнил порядок определения облагаемого НДФЛ дохода от продажи жилья, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-05/5939.
• По общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ определяется с даты госрегистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-05/125125.