Сегодня, 23 января, отмечается Международный день образования. Учиться никогда не поздно. А чтобы оставаться востребованным специалистом, актуализировать свои знания и быть в курсе всех новшеств в своей профессиональной сфере просто необходимо. Не пропустить ни одного важного бухгалтерского события вам поможет наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Если распечатанный электронный посадочный талон, имеющий статус "использован", подтверждает факт перевозки работника, то такой документ, оформленный в соответствии с законодательством РФ может являться оправдательным документом для подтверждения потребления услуги воздушной перевозки Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-03-07/115015.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения компанией, оказывающей услуги по организации и проведению образовательных программ, пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных для IT-организаций Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-15-06/105458.
• При переходе с УСН на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления организация вправе признать в составе затрат только расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены, но не оплачены в период применения УСН Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120088.
• Об условиях освобождения участников проекта "Сколково" от обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128733.
• Доходы казахстанской организации в виде роялти, выплачиваемые российским ИП, облагаются налогом в РФ по ставке в 10% при условии представления подтверждений, установленных ст. 312 НК Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-08-09/80453.
• О применении ставок по налогу на прибыль участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений с 01.01.2025 Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-03-06/1/127964.
• Рассмотрен вопрос об использовании участником проекта "Сколково" права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и определении совокупного размера прибыли при его утрате в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-03-06/1/127380.
• О налоге на прибыль в отношении дивидендов, полученных международной компанией Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-12-12/121968.

НДС

• Если с 01.01.2025 организацией на УСН, не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК, решение о применении ставки НДС 5% или 7% не принято, такая организация при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах применяет ставку по НДС 0%, предусмотренную подп. 19 п. 1 ст. 164 НК Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117723.
• Минфин напомнил условия освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-07/120721.
• Основанием для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, являются счета-фактуры, выставленные продавцами таких товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-08/126784.
• При реализации на территории РФ продовольственного товара "Сахар молочный пищевой", имеющего код ОКПД2 10.51.54.113, применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-07/126790.
• О применении ставки НДС 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-08/117776.
• Если организация в течение года исполняла обязанности НДС-плательщика в связи с отсутствием оснований для освобождения от НДС и при этом по итогам данного года у этой организации сумма доходов не превысила в 60 млн рублей, организация в последующем налоговом периоде по УСН-налогу обязана применять освобождение от НДС, предусмотренное п. 1 ст.145 НК Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-07-11/113540.
• Если с 01.01.2025 индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, обязан исполнять обязанности плательщика НДС, то при реализации этим ИП земельных участков (долей в них) будет применяться предусмотренная подп. 6 п. 2 ст.146 НК норма, согласно которой реализация указанного имущества не признается объектом обложения НДС Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-07-11/123886.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Если ИП применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения "патентного" ограничения учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-11-11/123124.
• Минфин разъяснил вопрос о возможности применения ПСН при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации Письмо Минфина от 29.07.2024 № 30-01-11/70405.
• Если ИП на УСН осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в бизнес-деятельности этого ИП, доходы от его продажи учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-11-11/120087.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС сообщила об издании приказа, которым внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 15.01.2025 № БС-4-21/254@.
• Даны разъяснения по вопросу представления организациями - крупнейшими налогоплательщиками деклараций по налогу на имущество Письмо ФНС от 20.01.2025 № БС-4-21/385@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за декабрь 2024 года Письмо ФНС от 13.01.2025 № СД-4-3/152@.
• Направлены контрольные соотношения показателей декларации по НДПИ Письмо ФНС от 15.01.2025 № СД-4-3/239@.
• В случае представления декларации по туристическому налогу до вступления в силу приказа, утвердившего форму этой декларации (то есть до 24.02.2025), ее все равно примут (Письмо ФНС от 22.01.2025 № СД-4-3/515@).
• О вычете при исчислении сбора за пользование объектами водных биоресурсов Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-06-06-03/113785.
• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 28 февраля 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Поскольку операция по ввозу ИП на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных сахаросодержащих напитков признается объектом налогообложения, то у такого ИП возникает обязанность по уплате акциза Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-13-11/127942.
• Рассмотрен вопрос об отнесении некапитальных сооружений к производственным мощностям по производству, хранению и отпуску фармацевтической продукции в целях акцизов Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-13-05/125782.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Роструд рассмотрел вопрос об оплате сверхурочной работы во время командировки при отсутствии приказа директора командирующей организации о ее осуществлении Письмо Роструда от 06.12.2024 № ПГ/24134-6-1.
• Разъяснено, можно ли уволить за прогул работника, который пропустил рабочую смену в связи с тем, что застрял в лифте Письмо Роструда от 04.12.2024 № ПГ/23896-6-1.
• В трудовом договоре необходимо указывать конкретный вид поручаемой работы Письмо Роструда от 26.12.2024 № ПГ/25881-6-1.
• Если работнице непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком ежегодный отпуск не предоставлен, он должен быть ей предоставлен в соответствии с графиком отпусков или по соглашению с работодателем Письмо Роструда от 20.12.2024 № ПГ/25476-6-1.
• Об информировании работников о существующих профессиональных рисках на рабочих местах и их уровнях Письмо ГИТ в г. Москве от 20.12.2024 № ПГ/25478/10-43122-ОБ/18-1270.
• Минтруд рассмотрел вопрос о включении в 14-дневный срок уведомления об увольнении по собственному желанию отпуска с последующим увольнением Письмо Минтруда от 17.12.2024 № 14-6/ООГ-7264.
• Работодатель по письменному заявлению работника, намеревающегося расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, при наличии возможности предоставляет ему неиспользованные отпуска с последующим увольнением. В этом случае расчет с работником нужно произвести в день, предшествующий первому дню отпуска Письмо Минтруда от 13.12.2024 № 14-6/ООГ-7193.
• Об установлении срока эксплуатации СИЗ, для которых указана норма выдачи "до износа" Письмо Минтруда от 16.12.2024 № 15-2/ООГ-3845.
• Увольнение по соглашению сторон осуществляется в согласованные сторонами трудового договора сроки, временная нетрудоспособность работника в данном случае не влияет на дату прекращения с ним трудовых отношений Письмо Роструда от 12.12.2024 № ПГ/24487-6-1.
• Об установлении надбавки за работу во вредных условиях труда и ее учете при расчете квартальных премий Письмо Минтруда от 04.12.2024 № 15-1/ООГ-3720.
• Рассмотрен вопрос о предоставлении и оплате ежегодного отпуска работнику - многодетному отцу, если заявление написано за несколько дней до его начала Письмо Минтруда от 02.12.2024 № 14-6/ООГ-6992.
• Рассмотрен вопрос о возможности предоставления учебного отпуска работнику при получении второго высшего образования за счет работодателя Письмо Минтруда от 19.11.2024 № 14-6/ООГ-6714.
• Роструд рассказал о признаках разъездного характера работы и служебной командировки Письмо Роструда от 13.11.2024 № ПГ/24733-6-1.
• Утверждена форма решения СФР о порядке предоставления субсидий в целях создания (оборудования) рабочих мест для трудоустройства инвалидов Приказ СФР от 29.12.2024 № 2712.
• СФР утвердил форму решения о порядке предоставления субсидии на господдержку трудоустройства работников из другой местности или других территорий Приказ СФР от 29.12.2024 № 2713.
• Утверждена форма решения СФР о порядке предоставления субсидии на господдержку стимулирования найма отдельных категорий граждан Приказ СФР от 29.12.2024 № 2714.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих подтверждение права на получение имущественного НДФЛ-вычета за указанный год Письмо Минфина от 05.10.2024 № 03-04-06/96566.
• Доходы в виде премий, являющихся частью оплаты труда работника, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-04-05/30907.
• Минфин рассказал об НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-09/125311.
• О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ единственному родителю Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-04-05/122316.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• IТ-организация на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов определяет долю доходов от IТ-деятельности с применением кассового метода, предусмотренного ст. 346.17 НК Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-15-05/84815.
• О страховых взносах с выплат директору представительства иностранной организации в РФ - гражданину Республики Казахстан Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-15-05/83011.
• Рассмотрен вопрос об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях применения пониженного тарифа страховых взносов Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-03-06/1/127418.
• Минфин рассмотрел вопрос о начислении и уплате страховых взносов с ежемесячного вознаграждения председателя правления ТСЖ Письмо УФНС по г. Москве от 05.12.2024 № 7700-00-11-2024/020202.

КОНТРОЛЬ

• Внесены изменения в Положение о проведении с 01.06.2021 по 31.05.2026 эксперимента по маркировке федеральными специальными марками ввозимой в РФ алкогольной продукции, помещенной под таможенную процедуру таможенного склада Постановление Правительства РФ от 17.01.2025 № 11.
• Установлен срок действия Постановления Правительства от 15.09.2008 № 687, утвердившего положение об особенностях обработки персональных данных, осуществляемой без использования средств автоматизации Постановление Правительства РФ от 18.01.2025 № 12.
• Расширен круг лиц, на которые распространяются особенности исчисления времени для целей исполнения обязанностей по применению мер, предусмотренных законом о ПОД/ФТ Приказ Росфинмониторинга от 23.10.2024 № 275.
• Определен перечень удостоверяемых нотариусом сделок, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 7.1 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Приказ Росфинмониторинга от 23.12.2024 № 333.
• С 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке Информация ФНС.
• Обновлены стандарт форм документов, направляемых в налоговые органы, а также стандарты их заполнения и разработки (изменения) Приказ ФНС от 06.11.2024 № ЕД-7-19/1005@.
• При расчетах по аккредитиву с физлицами за товары, работы, услуги положения "кассового" закона возлагают на организацию обязанность применять ККТ и выдавать (направлять) кассовые чеки (БСО) покупателям (клиентам) Письмо Минфина от 02.10.2024 № 30-01-15/95322.
• Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная территориальным органом СФР с пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых застрахованным лицам, уплачивается по месту учета этого территориального органа СФР в налоговом органе Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-04-09/77990.
• О прекращении обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней и штрафа за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., если в его действиях выявлена схема дробления бизнеса Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-02-08/91904.
• Минфин рассказал об условиях признания сделок, доходы и/или расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-12-11/121970.
• С 01.09.2024 факт принятия общим собранием участников ООО решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа общества подлежит обязательному нотариальному удостоверению Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-12-09/114540.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся бухучета объектов, связанных с обращением углеродных единиц и единиц выполнения квоты выбросов парниковых газов, а также раскрытия информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности Письмо Минфина от 30.09.2024 № 07-01-09/94149.
• О налоговой амнистии при добровольном отказе от дробления бизнеса Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-02-08/125418.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• СФР разъяснил, как будет выплачиваться единое детское пособие в 2025 году Информация СФР.
• Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 30.10.2024 № 03-04-05/105930; Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-04-05/121860.
• Рассмотрен вопрос об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела из долевой собственности, в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 15.08.2024 № 03-04-05/76509.
• Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты поступления денежных средств на открытый в уполномоченном банке счет эскроу в счет уплаты цены, обусловленной договором участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-04-05/105383.
• Разъяснены условия получения социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни Письмо ФНС от 20.01.2025 № БС-4-11/380@.
• Если сделка купли-продажи квартиры произведена между взаимозависимыми лицами, то имущественные НДФЛ-вычеты при покупке жилья не предоставляются Письмо Минфина от 09.09.2024 № 03-04-05/85536.
• В отличие от процентов по вкладу (счету) сумма непосредственно вклада (остатка на счете) в банке не является объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-04-05/77323.
• Экономия на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, не признается доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды, с учетом исключения, предусмотренного абзацем девятым подп.1 п. 1 ст. 212 НК Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-04-05/83600.
• Любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80778.
• Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для предоставления ему такого вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-04-05/80722.