Вот и пятница! Кто-то уже составил целый список обязательных дел на выходные, а кто-то решил махнуть рукой на традиционную декабрьскую суету и провести весь уикенд на диване с книгой или за просмотром фильмов и сериалов. Но последние минуты рабочей недели все бухгалтеры проводят одинаково – за чтением нашего еженедельного обзора.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Положениями п.1.15 ст.284 НК (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) не предусмотрено, что IТ-организации, 100% акций которых принадлежат иностранным юрилицам, не могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-03-06/1/111077.
• Медорганизация вправе применять ставку по налогу на прибыль в размере 0% начиная с налогового периода, в котором она соответствует всем условиям, предусмотренным ст. 284.1 НК Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-03-06/1/110174.
• Арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем, в течение срока действия договора аренды. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-03-06/1/109635.
• Убытки, полученные в 2022 - 2024 годах российской организацией, ведущей деятельность в области информационных технологий и применявшей в указанных годах нулевую налоговую ставку, установленную п.1.15 ст. 284 НК, уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по правилам ст. 283 НК (без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990.
• Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта ОС после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. Иных случаев изменения СПИ объекта ОС, ранее введенного в эксплуатацию, положениями НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/3/108387.
• Рассмотрен вопрос о возможности учета в целях налога на прибыль расходов на оплату проезда работников на такси для служебных поездок (встречи с клиентами) Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-03-06/1/116860.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль изменений показателей доходов или расходов, возникших в связи с изменением цены договора Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103280.

НДС

• Уточнен порядок подтверждения права на освобождение от налогообложения ввозимой на территорию РФ племенной продукции (материала) Федеральный закон от 30.11.2024 № 430-ФЗ.
• С 01.07.2025 устанавливаются особенности реализации на территории РФ медных полуфабрикатов, то есть любых товаров, содержащих медь и используемых для производства кабельно-проводниковой продукции, за исключением лома и отходов цветных металлов Федеральный закон от 30.11.2024 № 431-ФЗ.
• База по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 01.01.2025 организацией на УСН, не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 НК, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК, и без включения в них НДС Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-07-11/110127.
• Рассмотрен вопрос о применении освобождения от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109603.
• Если у ИП на УСН за предшествующий налоговый период по УСН-налогу сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превысила в совокупности 60 млн рублей, такой ИП применяет предусмотренное п. 1 ст. 145 НК освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Даже если в этом предшествующем налоговом периоде он исчислял и уплачивал в бюджет НДС по налоговым ставкам, указанным в п. 8 ст. 164 НК Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109586.
• При реализации с 01.01.2025 неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, такая реализация освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-07-11/102882.
• Если организация на ЕСХН с доходами не более 60 млн рублей в соответствующем налоговом периоде по ЕСХН воспользовалась освобождением от НДС, такая организация в течение этого налогового периода и последующих налоговых периодов по ЕСХН не имеет права отказаться от НДС-освобождения Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-07-07/99879.
• Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025 Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-07-11/99381.
• Минфин рассказал об НДС при реализации организацией на УСН жилых домов, жилых помещений, земельных участков и долей в них с 01.01.2025 Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-07-11/91867.
• Об НДС при реализации ИП произведенных продуктов питания образовательным и медицинским организациям (оказании услуг общественного питания) Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-07/102684.
• Организация, применяющая с 01.01.2025 УСН и не имеющая оснований для автоматического НДС-освобождения, вправе в отношении услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися НКО, по реализации основных и/или дополнительных образовательных программ применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 14 п. 2 ст. 149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-07-11/91838.
• О применении с 01.01.2025 ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах ИП, применяющим УСН Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-07-11/105724.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Об исчислении и уплате СРО налога при применении УСН с доходов от размещения в кредитных организациях средств компенсационных фондов возмещения вреда и обеспечения договорных обязательств Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-11-10/109595.
• Об учете в целях УСН компенсации за изъятое недвижимое имущество для государственных нужд Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-11-11/117947.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС направила определение Верховного Суда РФ по налоговому спору об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования солнечных электростанций Письмо ФНС от 29.11.2024 № БС-4-21/13548@.
• Даны разъяснения по вопросу применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст.396 НК, в случае сноса (разрушения) расположенных на земельном участке жилых домов Письмо ФНС от 29.11.2024 № БС-4-21/13592@ (вместе с Письмом Минфина от 21.11.2024 № 03-05-04-02/116385).
• ФНС рассказала об определении базы по транспортному налогу в отношении автотранспортных средств, имеющих двигатели Письмо ФНС от 22.11.2024 № БС-2-21/17600@.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минздравом рассмотрены некоторые особенности порядка прохождения обязательных медосмотров отдельными категориями работников Письмо Минздрава от 29.10.2024 № 30-7/3122234-11447.
• Рассмотрен вопрос о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнице, имеющей троих детей Письмо Минтруда от 14.11.2024 № 14-6/ООГ-6616.
• Нахождение работника в командировке не влияет на его право на освобождение от работы в день сдачи крови и ее компонентов. Невыход сотрудника на работу в месте выполнения служебного задания в указанный день является уважительной причиной отсутствия на работе Письмо Роструда от 13.11.2024 № ПГ/22268-6-1.
• О предоставлении дополнительного отпуска работнику с ненормированным рабочим днем Письмо Минтруда от 13.11.2024 № 14-6/ООГ-6574.
• Роструд рассказал о выплатах при увольнении работника в связи с переходом на выборную должность Письмо Роструда от 06.11.2024 № ПГ/22269-6-1.
• Рассмотрен вопрос о заключении договора о полной материальной ответственности с гражданином, оказывающим услуги по управлению складом торговой организации по договору возмездного оказания услуг Письмо Минтруда от 06.11.2024 № 14-6/ООГ-6392.
• Если работник, имеющий детей в возрасте до 1,5 лет, во время простоя находится на рабочем месте, ему в соответствии с трудовым законодательством предоставляются как перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается, так и перерывы для кормления ребенка (детей), которые включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка Письмо Минтруда от 01.11.2024 № 14-5/ООГ-6340.
• Об изменении условий трудового договора в связи с переводом дистанционного работника на работу в офис и об увольнении при несогласии на такой перевод Письмо Роструда от 12.11.2024 № ПГ/22052-6-1.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Обновлен перечень кодов доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@.
• Если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде превысит 183 дня, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету по ставке, предусмотренной п.1 ст. 224 НК Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109436.
• Доходы в виде сумм платы за обучение физлица по дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.21 ст. 217 НК при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-04-05/102086.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если некоммерческая организация не соблюдает установленные подп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК условия о виде осуществляемой деятельности и необходимой доле доходов, то она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 2.2 ст. 427 НК Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-15-06/109069.
• Если АНО применяет УСН, ведет в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан и выполняет условие о доле доходов от указанной деятельности, то она вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-15-06/109021.
• О страховых взносах со стоимости питания, предоставляемого организацией работникам на безвозмездной основе Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-15-06/100754.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, реорганизованной в форме выделения из нее другого юрлица Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-03-06/1/109944.

КОНТРОЛЬ

• С 01.03.2025 устанавливается новая форма декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи Приказ Росалкогольтабакконтроля от 26.11.2024 № 461.
• Актуализированы формы, порядок заполнения, форматы и сроки представления в электронном виде заявок о фиксации информации в ЕГАИС Приказ Росалкогольтабакконтроля от 26.11.2024 № 468.
• С 01.03.2025 вносятся изменения в порядок представления информации об обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке, для ее включения в информационную систему мониторинга, а также в требования к техническим средствам, используемым для обмена информацией с информационной системой мониторинга Постановление Правительства РФ от 29.11.2024 № 1674.
• По 28.02.2025 гпродлен срок проведения на территории РФ эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1678.
• Внесены изменения в правила маркировки парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, средств для дезинфекции помещений, оборудования и инструментов, одежды и белья, кожных антисептиков, а также биологически активных добавок к пище Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1680.
• С 01.03.2025 устанавливается порядок маркировки отдельных видов парфюмерно-косметической продукции и товаров бытовой химии, упакованных в потребительскую упаковку Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1681.
• Совершенствуется порядок осуществления инвестиций в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений Федеральный закон от 30.11.2024 № 441-ФЗ.
• С 01.03.2025 устанавливается порядок маркировки отдельных видов бакалейной и иной пищевой продукции, упакованной в потребительскую упаковку Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1682.
• Установлены новые Правила государственной регистрации медицинских изделий Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1684.
• С 01.03.2025 устанавливается порядок маркировки отдельных видов смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей в упаковке Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1683.
• Подписан закон об обязательной классификации гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей Федеральный закон от 30.11.2024 № 436-ФЗ.
• Сформирован бюджет Социального фонда России на 2025 - 2027 годы Федеральный закон от 30.11.2024 № 423-ФЗ.
• Ратифицировано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке признания электронной подписи (электронной цифровой подписи) в электронном документе при трансграничном электронном взаимодействии Федеральный закон от 30.11.2024 № 424-ФЗ.
• Подписан закон об уголовной ответственности за незаконное использование компьютерной информации, содержащей персональные данные Федеральный закон от 30.11.2024 № 421-ФЗ.
• Утвержден федеральный бюджет на 2025 - 2027 годы Федеральный закон от 30.11.2024 № 419-ФЗ.
• С 01.03.2025 устанавливаются особенности функционирования информационной системы мониторинга в условиях аварийной ситуации Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1679.
• 28.11.2024 вступило в силу Соглашение между РФ и Республикой Абхазия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 07.09.2024 Информационное сообщение Минфина.
• Правительство Канады приостановило действие межправительственного российско-канадского соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.12.1993 (Информационное сообщение Минфина).
• При возложении судом на землепользователя обязанности возместить вред, причиненный окружающей среде снятием плодородного слоя почвы до перевода участка в другую категорию, должны быть установлены и оценены неблагоприятные последствия допущенного нарушения для окружающей среды, в том числе с учетом перспектив использования как самого земельного участка, так и снятого слоя почвы для нужд сельского хозяйства Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2024 № 56-П.
• С 01.01.2025 вступают в силу правила использования сведений, внесенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, для проведения федеральных статистических наблюдений Постановление Правительства РФ от 05.12.2024 № 1721.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся постановки организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения Письмо ФНС от 25.11.2024 № КВ-2-14/17784@.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся возможности отмены зачета суммы положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-02-08/108764.

ККТ

• ФНС рекомендует изготовителям ККТ привести программное обеспечение ККТ в соответствие с нормами "кассового" закона Письмо ФНС от 07.11.2024 № АБ-4-20/12720@.
• Поскольку услуги обслуживания официантом не включены в счет услуг общепита как дополнительные услуги, а перевод денежных средств в качестве чаевых производится между двумя физлицами, такой перевод не требует со стороны организации применения ККТ и отражения в бухгалтерском и налоговом учете Письмо Минфина от 09.07.2024 № 30-01-11/63923.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Утверждены формы документов, выдаваемых НПФ, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения и фактические взносы налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, а также порядок их заполнения Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/874@.
• Обновлена форма справки о подтверждении неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета или налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/876@.
• С 01.01.2025 устанавливаются форма заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, а также форма указанной справки Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/872@.
• Обновлены формы документов, используемых при получении вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871@.
• С 01.01.2025 устанавливаются форма сообщения НПФ или налогового агента о факте и сумме выплаты по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и/или денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде Приказ ФНС от 29.10.2024 № ЕД-7-11/912@.
• С 01.01.2025 вводится форма сообщения о фактах заключения договоров негосударственного пенсионного обеспечения, договоров долгосрочных сбережений, их расторжения с указанием суммы взносов, уплаченных по расторгнутым договорам, а также о фактах назначения выплат по таким договорам Приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/985@.
• Утверждена форма заявления о выдаче справки налогового органа о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета Приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/984@.
• Утверждена форма заявления о применении в отношении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного до 31.12.2023 (включительно), налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан Приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/983@.
• Закреплено право военнослужащих-граждан и граждан, уволенных с военной службы, воспитывающих ребенка-инвалида, на внеочередное обеспечение жильем либо жилищной субсидией Федеральный закон от 30.11.2024 № 437-ФЗ.
• Установлена административная ответственность за несоблюдение требований к содержанию домашних животных Федеральный закон от 30.11.2024 № 440-ФЗ.
• Установлены особенности заключения договоров страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования и функционирования автоматизированной информационной системы страхования Федеральный закон от 30.11.2024 № 435-ФЗ.
• Обновлен состав сведений о физлице, его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, и о его индивидуальном инвестиционном счете, предоставляемых брокером, управляющим или управляющей компанией открытого ПИФ другому брокеру, управляющему или управляющей компании открытого ПИФ Приказ ФНС от 11.11.2024 № ЕД-7-11/1015@.
• Минфин напоминает о необходимости подачи заявления о применении в отношении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного до 31 декабря 2023 г. (включительно), налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан Информационное письмо Минфина от 03.12.2024 № 05-08-05/121759.
• Банк России рекомендует информировать потенциальных заемщиков об обязательности наличия у них ИНН для заключения договоров потребительского кредита (займа) Письмо Банка России от 05.12.2024 № 44-8-2-1/6164.
• О направлении и получении налогового уведомления на уплаты личных налогов физлиц Письмо ФНС от 22.11.2024 № БС-2-21/17618@.
• Если сумма страховой выплаты, полученная физлицом в связи с частичным получением страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни, превышает суммы внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ, разница между указанными суммами образует подлежащий обложению НДФЛ доход Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111254.
• Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимости, образованными в результате действий с объектом недвижимости, в целях НДФЛ при их продаже Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109803.
• Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи транспортного средства Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109434.