Завтра, 30 ноября, отмечается Всемирный день домашних животных. Так что не забудьте в выходные побаловать своих питомцев любимым лакомством или новой игрушкой. А прежде чем покинуть свое рабочее место важно не забыть ознакомиться с нашим обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• С 01.01.2025 устанавливается порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете сельскохозяйственными товаропроизводителями доходов и расходов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103288.
• Если источником покрытия (частичного покрытия) расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением объектов концессионного соглашения, является плата концедента (плата публичного партнера), при возврате таких объектов концеденту (публичному партнеру) остаточная стоимость не полностью самортизированных указанных объектов в части, относящейся к полученной субсидии, учитывается в составе внереализационных расходов в порядке, установленном подп.19.7 п. 1 ст. 265 НК Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-03-06/1/79739.
• О применении освобождения от налога на прибыль организацией, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-07-07/75278.
• Начисленные суммы НДПИ, исчисленного организацией в соответствии с главой 26 НК, учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией Письмо Минфина от 05.08.2024 № 03-03-06/1/73164.
• Об определении даты получения доходов от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-03-06/1/80491.
• Организация вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность компании перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-03-06/1/80198.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией ОС, а также стоимости имущества, полученного в результате данной ликвидации Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-03-06/1/109417.
• Выпуск в обращение углеродных единиц в части налога на прибыль не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода для целей главы 25 НК. При этом в случае продажи такого имущества (имущественных прав) полученный доход от реализации облагается налогом на прибыль в общем порядке Письмо Минфина от 03.09.2024 № 07-01-09/83500.
• Если программа для ЭВМ признается собственной программой для ЭВМ организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, что должно быть документально подтверждено, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению такой программы могут включаться данной IT-организацией в 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82958.
• О господдержке малых технологических компаний и применении ими коэффициента 2 к расходам на НИОКР с 01.01.2025 в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 30.08.2024 № 03-03-06/1/82285.
• Минфин рассказал об условиях применения участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-03-05/109262; Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-03-06/1/109451.
• Организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-03-06/2/104530.
• При применении организацией ОСН (исчислении базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления) оплаченные расходы, относящиеся к периоду применения указанной организацией УСН (в том числе связанные со строительством), не учитываются при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-03-06/1/104995.
• Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде стоимости замещающих облигаций или замещающих еврооблигаций РФ при их обмене Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-03-07/103918.
• Сальдо встречных обязательств не является расходом организации для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-03-06/1/104293.
• Рассмотрен вопрос о сроках составления первичного учетного документа, подтверждающего произведенные расходы, в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-03-06/1/103916.
• Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-03-06/1/103769.
• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для "прибыльных" целей, может являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-03-07/93538.
• Если уменьшение уставного капитала организации производится в силу предписаний закона, либо если организацией производится добровольное уменьшение уставного капитала в целях, чтобы величина уставного капитала организации не превышала стоимости ее чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-03-06/1/88184.
• О признании имущества амортизируемым и учете имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.09.2024 № 07-01-09/83652.
• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль стоимости доли в уставном капитале ООО, компенсирующей уменьшение доли участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании (убытки по займу) Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-03-06/1/80926.

НДС

• Условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение данного ПО в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подп.26 п. 2 ста.149 НК Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-07-07/91404.
• Порядок применения НДС в отношении услуг, поименованных в подп.2.8 п. 1 ст.164 НК, начиная с 01.07.2024 не изменился Письмо Минфина от 19.09.2024 № 03-07-08/89901.
• О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-11/107597.
• Минфин рассмотрел вопрос о документах, представляемых для освобождения от НДС при ввозе в РФ племенной продукции (материала) Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-07/107598.
• Об освобождении от НДС при реализации и ввозе в РФ медицинских изделий "Зубы искусственные" Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-07/107182.
• Рассмотрен вопрос об НДС при безвозмездной передаче ОМСУ объектов жилищно-коммунального назначения и результатов работ по улучшению арендованного имущества Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-11/107392.
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, может применяться при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-07-07/80939.
• Российская организация имеет право на вычет НДС, исчисленного в 2024 году при перечислении денежных средств иностранному лицу за приобретенные до 01.01.2023 неисключительные права на использование комплекса объектов интеллектуальной собственности, местом реализации которых в целях НДС признается территория РФ, в налоговом периоде, в котором такая организация исчисляет НДС в качестве налогового агента Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-07-08/108297.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российскими организациями по договорам с хозяйствующими субъектами ЕАЭС Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-07-13/1/90346.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Расходы упрощенца-лизингополучателя в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полученным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определении УСН-базы на основании подп. 4 п.1 ст. 346.16 НК. Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подп. 1 п.1 и п. 3 ст. 346.16 НК для учета расходов на приобретение ОС Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-11-11/77100.
• Минфин рассмотрел вопросы, связанные с переходом налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-11-11/108410.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Сообщены ставки вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 31 декабря 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• Минэкономразвития информирует о ставке вывозной таможенной пошлины на бурый уголь на период с 1 по 31 декабря 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития от 26.11.2024.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Рассмотрен вопрос об отнесении условий труда сварщиков, применяющих СИЗ, к соответствующему классу (подклассу) в зависимости от уровня воздействия ультрафиолетового излучения Письмо Минтруда от 30.10.2024 № 15-1/ООГ-3336.
• О заключении трудового договора с гражданином Белоруссии об осуществлении трудовой деятельности дистанционно с территории Белоруссии Письмо ГИТ в Москве от 30.10.2024 № 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661.
• Роструд рассмотрел вопрос о возможности временного перевода работника на нижестоящую должность в связи с тем, что он не справляется со своими должностными обязанностями Письмо Роструда от 02.11.2024 № ПГ/21518-6-1.
• Московская трудинспекция рассказала об указании в положении о командировках возмещения расходов на сотовую связь и определении размера такого возмещения Письмо ГИТ в Москве от 29.10.2024 № 77/7-31780-24-ОБ/10-36134-ОБ/18-1270.
• О соблюдении дисциплины труда в организации и обжаловании действий работодателя и решения комиссии по трудовым спорам в связи со служебной проверкой Письмо Минтруда от 24.10.2024 № 14-6/ООГ-6152.
• Статья 128 ТК предусматривает предоставление неоплачиваемого отпуска в соответствии с волеизъявлением работника и по его письменному заявлению Письмо Минтруда от 22.10.2024 № 14-6/ООГ-6128.
• Роструд считает, что применении дисциплинарного взыскания в виде увольнения к работнику - администратору кафе в связи с негативным отзывом в книге жалоб на плохие качество обслуживания и качество блюд, не правомерно Письмо Роструда от 17.10.2024 № ПГ/20169-6-1.
• Работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства Информация ФНС от 28.11.2024.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов подрядчика на проезд, связанных с выполнением работ по договору подряда Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/111130.
• Об НДФЛ при предоставлении путевки в дом отдыха на выходные работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-04-05/107019.
• До конца 2025 года отменено требование об одновременной уплате соответствующих налогов и взносов при выплате зарплаты в рамках выполнения гособоронзаказа Федеральный закон от 23.11.2024 № 415-ФЗ.
• Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении брокером процентного дохода в виде купона на брокерский счет налогоплательщика Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-05/107121.
• Доход в виде сумм платы за обучение физлица освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 13.11.2024 № 03-04-05/112443.
• При определении НДФЛ-базы по доходам, получаемым от трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК, физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, и облагаемым НДФЛ с применением налоговой ставки, установленной подп. 3.1 ст. 224 Кодекса, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 НК, не применяются Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80742.

КОНТРОЛЬ

• Подписан закон о налогообложении операций с цифровой валютой Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ.
• С 01.03.2025 вносятся изменения в порядок представления участниками оборота отдельных видов товаров в информационную систему мониторинга информации об их вводе в оборот, обороте и выводе из оборота Постановление Правительства РФ от 26.11.2024 № 1630.
• Подписан закон об уточнении критериев для получения физлицом статуса квалифицированного инвестора Федеральный закон от 23.11.2024 № 390-ФЗ.
• С 01.12.2024 по 30.06.2025 на территории РФ будет проводиться эксперимент по осуществлению мониторинга российских производителей товаров, подлежащих обязательной маркировке, на предмет достоверности представляемых в информационную систему мониторинга сведений об их производстве Постановление Правительства РФ от 22.11.2024 № 1607.
• Новые разделы включены в перечень случаев, при которых продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, запрещена на основании информации, содержащейся в информационной системе мониторинга, или отсутствия в указанной информационной системе необходимой информации о таких товарах Постановление Правительства РФ от 22.11.2024 № 1606.
• Строка "туристический налог" включена в форму "Информация об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов" Приказ ФНС от 29.10.2024 № ЕД-7-21/899@.
• На сайте ФНС в разделе "Электронный документооборот" появился "Сервис создания документов в электронной форме в машиночитаемом виде" Информация ФНС.
• Минфин сообщает об актуализации механизма страхования военных рисков Письмо Минфина от 07.11.2024 № 05-04-13/109525.
• Скорректирован перечень совершаемых действий по госрегистрации программ для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы, а также увеличены размеры госпошлин за их совершение Федеральный закон от 23.11.2024 № 389-ФЗ.
• Утрачивают силу отдельные положения НК РФ, касающиеся предоставления инвестиционного налогового кредита резидентам зон территориального развития Федеральный закон от 23.11.2024 № 393-ФЗ.
• Уточнены акты Правительства РФ по вопросам контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них Постановление Правительства РФ от 22.11.2024 № 1605.
• Подписан закон о налоговых льготах для участников Военного инновационного технополиса "Эра" Федеральный закон от 23.11.2024 № 399-ФЗ.
• Установлена административная ответственность за пропаганду "чайлдфри" Федеральный закон от 23.11.2024 № 401-ФЗ.
• Усилена административная ответственность за подделку документов в целях организации незаконной миграции Федеральный закон от 23.11.2024 № 402-ФЗ.
• Подписан закон, уточняющий требования к распоряжению клиента о переводе денежных средств Федеральный закон от 23.11.2024 № 412-ФЗ.
• Упрощается порядок выдела машино-места в отдельный объект недвижимости Федеральный закон от 23.11.2024 № 403-ФЗ.
• Подписан закон о запрете пропаганды "чайлдфри" Федеральный закон от 23.11.2024 № 411-ФЗ.
• Определены основные направления государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2024 № 3386-р.
• ФНС разъяснены основания для принятия решений об отказе в госрегистрации сведений о юрлице Письмо ФНС от 09.07.2024 № 14-1-03/0037@.
• Налогоплательщик вправе вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение года только в двух случаях: в случае изменения законодательства о налогах и сборах, а также в случае начала ведения нового вида деятельности (Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102480).
• На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина, вносящий дополнения в перечни КБК на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов Приказ Минфина от 13.11.2024 № 165н.
• Рассмотрен вопрос о возможности приостановления по решению налогового органа операций по счетам ИП в банках, в том числе по счетам, открываемым для целей, не связанных с ведениям предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-02-08/109096.
• Даны разъяснения по вопросу признания земельного участка объектом адресации (Письмо ФНС от 13.09.2024 № 14-1-06/0117@).
• С 01.01.2025 применяются обновленные форматы документов, используемых в рамках обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального НДФЛ-вычета Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/870@.
• Минфин информирует об основных направлениях и особенностях реализации государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года Информационное сообщение Минфина от 27.11.2024 № ИС-учет-54; Информационное сообщение Минфина от 27.11.2024 № ИС-аудит-73.
• Представлен Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 2, 3 (2024) Обзор судебной практики ВС РФ № 2, 3 (2024) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Если право собственности на объект недвижимого имущества получено физлицом в результате приватизации, то минимальный предельный срок владения таким имуществом в целях НДФЛ при его продаже составляет три года Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109430.
• Подписан закон о возможности прекращения кредитных обязательств граждан, заключивших с 01.12.2024 контракт о прохождении военной службы в Вооруженных Силах РФ для выполнения задач СВО Федеральный закон от 23.11.2024 № 391-ФЗ.
• На 2025 год ожидаемый период выплаты накопительной пенсии составит 270 месяцев (22,5 года) Федеральный закон от 23.11.2024 № 398-ФЗ.
• Волонтеры освобождены от уплаты НДФЛ с доходов в виде возмещения расходов на медицинские услуги, если получение таких услуг необходимо в соответствии с требованиями к состоянию их здоровья Федеральный закон от 23.11.2024 № 400-ФЗ.
• Установлена обязанность нотариуса извещать наследников о долгах наследодателя Федеральный закон от 23.11.2024 № 407-ФЗ.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при продаже семьей с детьми квартиры и строительстве жилого дома Письмо ФНС от 13.11.2024 № БС-17-11/3385@.
• Уменьшение облагаемых НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, в частности комнаты, на сумму расходов на оплату услуг риелтора и нотариуса, а также на расходы, произведенные физлицом на ремонт такой комнаты, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111617.
• Если транспортное средство находилось в собственности физлица более трех лет, то доход от его продажи освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-05/72347.
• При установлении происхождения ребенка суд должен принимать во внимание любые доказательства, с достоверностью подтверждающие происхождение ребенка от конкретного лица Постановление Конституционного Суда РФ от 27.11.2024 № 55-П.
• Если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных НДФЛ-вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется Письмо Минфина от 13.11.2024 № 03-04-05/111687.
• О дифференцированных ставках НДФЛ и его уплате на основании налогового уведомления Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109444.
• Если налоговым агентом не был удержан НДФЛ с доходов, полученных физлицом в 2023 году по операциям с ценными бумагами, то гражданин уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления не позднее 02.12.2024 Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109437.
• Уплата фиксированного авансового платежа по НДФЛ для продления срока действия трудового патента должна производиться до числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-05/107763.
• Заявления о применении с 01.01.2024 новых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в отношении индивидуальных инвестиционных счетов, открытых до 31.12.2023, будут приниматься налоговыми органами до 01.02.2025 Письмо ФНС от 26.11.2024 № БС-4-11/13467@.
• Минфин рассказал о мерах господдержки семей с детьми, в том числе об установлении единой выплаты с сумм уплаченного НДФЛ Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-00-05/107737.
• Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства и исполняется налогоплательщиком-физлицом на основании направленного ИФНС налогового уведомления Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-05-06-04/91621.