Кто должен платить, а кто – нет, варианты ставок, документы и декларация, как платить и учитывать НДС, переходные операции 2024/2025.

Кто может не платить

Компании и ИП с доходами за 2024 или в 2025 г. менее 60 млн руб. автоматически освобождены от уплаты НДС.
Также можно не платить налог по операциям:
- не являющимся объектом обложения. Например, при продаже земельных участков
- не подлежащих обложению по ст. 149 НК РФ. Пример – общепит или медицинские услуги.

Варианты ставок

Если упрощенец не освобождён от НДС, надо выбрать ставки: пониженную – 5 или 7%, в зависимости от годового заработка, без вычетов входного НДС либо общую – 0, 10 или 20% с вычетами. Учтите, что применять пониженную ставку придётся минимум 3 года. А вот перейти с общей на пониженную, можно в любое время.

НДС при пониженных ставках

С полученного аванса надо посчитать НДС по ставке 5/105 или 7/107. При отгрузке налог по ставке 5 или 7% включают в цену, а авансовый НДС принимают к вычету – уменьшают на него налог с отгрузки.
Ставку 0% можно применять лишь при экспорте и некоторых других внешнеторговых операциях. А вот по услугам гостиниц – нельзя.
Основные правила уплаты НДС по общей ставке – в Типовой ситуации.

Выбор ставки

Общая ставка выгодна гостиницам и экспортерам – НДС к уплате нулевой, а входной налог можно принимать к вычету и возмещать из бюджета.
На УСН «Доходы минус расходы» общая ставка предпочтительна, если велики затраты с входным НДС. Иначе лучше выбрать пониженную ставку.
На УСН «Доходы» пониженная ставка в приоритете в подавляющем большинстве случаев.
Выбранную ставку надо зафиксировать в налоговой учётной политике, а вот уведомлять о ней ИФНС не нужно – она увидит применяемую ставку в первой декларации по НДС.

Документы по НДС

Упрощенцы, не освобождённые от уплаты НДС, должны выставлять покупателям счета-фактуры, а в рознице выделять налог в чеках ККТ.
Также надо вести книги продаж и покупок и сдавать электронную декларацию по НДС.

Уплата и учёт НДС

Налог к уплате за отчётный квартал надо вносить в бюджет по 1/3 суммы не позднее 28 числа месяцев следующего квартала, подавать уведомление об исчисленной сумме не нужно – её возьмут из декларации.
На пониженных ставках входной НДС включают в стоимость покупок, а при УСН «Доходы минус расходы» в налоговые затраты. Если же ставка общая, налог принимают к вычету, детали – в Типовой ситуации.
НДС, полученный от покупателей, не доход, а уплаченный в бюджет – не расход при любых ставках налога.

Переходные операции

В новых договорах с покупателями сразу указывайте ставку и сумму налога. Внести изменения в длящиеся договоры, увеличив цену на НДС, можно только с согласия контрагентов.
Аванс, полученный в 2024 г., налогом не облагайте, а вот поставку под него в 2025 г. – да.
И наоборот: если отгрузка была до 01.01.2025, а оплата пришла после, НДС начислять не придётся.

Всё об НДС при УСН с 2025 г. с примерами, образцами документов, наглядными схемами и таблицами в нашем онлайн-тренинге