С 2025 года ИП на «доходно-расходной» УСН смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в году применения УСН, независимо от даты их фактической уплаты. В связи с этим ФНС разъяснила, как отражать не уплаченные, но учтенные взносы в КУДиР.

Сообщается, что в графе 2 «Дата и номер первичного документа» раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП может указать только дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором взносы подлежат учету. Номер первичного документа указывать не обязательно.

Например, в КУДиР за I квартал 2025 года у ИП на «доходно-расходной» УСН может быть такая запись:

• графа 2 «Дата и номер первичного документа» - 31.03.2025;
• графа 3 «Содержание операции» - Страховые взносы подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2025 года;
• графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)» - сумма учтенных взносов.

Обратите внимание: учтенные таким образом страховые взносы повторно отражать в КУДиР после их уплаты не нужно.

Источник: Письмо ФНС от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@

О том, что еще с 2025 года изменится для упрощенцев, вам расскажет наш онлайн-тренинг «Налоговая реформа — 2025: главное для бухгалтера».