Прошедшая рабочая неделя была необычной – четырехдневной. Но несмотря на это, завершается она вполне традиционно – нашим обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Доходы в виде дивидендов, которые не поименованы в статье 251 НК, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной ставки по налогу на прибыль, предусмотренных для IТ-организаций Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-03-06/1/100386.
• О ставке налога на прибыль при выплате российской организацией дохода турецкой компании за эксплуатацию морских судов в международных перевозках Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-08-09/96760.
• Минфин рассказал о применении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96878.
• Расходы организации на доставку могут быть учтены при расчете "прибыльной" базы в случае оформления любыми документами, подтверждающими совершение факта хозяйственной жизни и соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96866.
• Разъяснены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов в виде капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96758.
• Промежуточные доходы по паям паевых инвестиционных фондов не включаются в 90%-ю долю доходов личного фонда в целях применения ставки по налогу на прибыль 15% Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-03-06/1/93708.
• Об определении численности работников медицинской организации в целях применения ставки налога на прибыль 0% Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-03-06/1/85971.
• В соответствии с п. 6 ст. 250 НК внереализационными доходами организации признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Следовательно, при определении "прибыльной" базы учитываются в том числе внереализационные доходы, в частности полученные проценты Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-03-07/84447.
• Расходы организации в виде надбавок работникам, предусмотренные трудовым законодательством РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда Письмо Минфина от 30.08.2024 № 03-03-06/1/82440.
• О применении резидентами свободного порта Владивосток ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 30.08.2024 № 03-03-06/1/82379.
• Для целей налогового учета первичный учетный документ должен соответствовать требованиям статьи 252 НК и Закона о бухучете Письмо Минфина от 28.08.2024 № 03-03-06/1/81273.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся амортизации имущества и учета доходов (убытка) при реализации амортизируемого имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-03-06/1/80482.
• О перечнях государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и/или не предусматривающих раскрытия информации при проведении финансовых операций, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-08-09/96763.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (прилегающих территориях) Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-03-06/1/84828.
• Доходы в виде денежной компенсации, полученной в связи с изъятием имущества для государственных нужд, учитываются в составе доходов при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-03-06/1/84156.
• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для "прибыльных" целей, может являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-07/82984.
• О документальном подтверждении расходов, в том числе кассовым чеком, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-07/82937.
• О налогообложении дохода российской организации от ведении предпринимательской деятельности по оказанию консультационных и инжиниринговых услуг на территории КНР Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-08-05/95864.
• Рассмотрен вопрос о применении ставки по налогу на прибыль 0% при реализации или ином выбытии акций (долей участия в уставном капитале) организаций Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-03-06/1/78810.
• О налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-03-07/75705.
• Если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ, расходы могут быть учтены в целях налога на прибыль. При этом НК не установлены конкретные виды документов, которые могут использоваться налогоплательщиком в качестве первичных учетных документов для подтверждения фактов хозяйственной жизни Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-03-06/1/75248.

НДС

• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от НДС-обязанностей, вправе в отношении оказываемых населению услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий применять освобождение от НДС, предусмотренное подп.14.1 п. 2 ст.149 НК Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84688.
• Об НДС с 01.01.2025 при превышении суммы доходов ИП, применяющего УСН, 60 млн руб. Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-07-11/95981.
• В отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится на территории РФ, а другой за пределами РФ (международная перевозка), применяется ставка НДС 0% Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-07-08/87626.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией, применяющей УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-11/84452.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-07-11/96166.
• Об освобождении от НДС с 01.01.2025 организации, применяющей УСН, в отношении оказываемых услуг общественного питания Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95848.
• Рассмотрен вопрос о применении ИП ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице с оказанием сопутствующих услуг с 01.09.2024 Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95729.
• Если на территории РФ запрещен оборот каких-либо пищевых продуктов, материалов и изделий, то в целях НДС такой оборот не является реализацией и, соответственно, объекта обложения НДС не возникает Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-14/95927.
• Рассмотрен вопрос об НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, которой присвоена категория, оказывающей оздоровительные услуги по путевкам или курсовкам Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95842.
• НДС-базу при передаче имущественных прав на нежилые помещения следует исчислять в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95743.
• О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-07-08/83352.
• Минфин рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы для посева Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-07-07/83348.
• Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по ДДУ, объектами по которым выступают паркинг, помещения для временного проживания (без права на постоянную регистрацию) Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-07-07/80830.
• Если организация с 01.01.2025 применяет УСН в отношении турагентской деятельности, в рамках которой она получает вознаграждение при исполнении посреднических договоров (договоров поручения, комиссии либо агентских договоров), и при этом она не имеет оснований для освобождения от исполнения НДС-обязанностей, то такой организацией НДС-база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 156 НК Письмо Минфина от 20.08.2024 № 03-07-11/78275.
• Рассмотрен вопрос о включении НДС в цены (тарифы) коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-07-11/77570.
• Об НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-07-11/77095.
• Минфин рассказал об определении ИП, применяющим УСН с 01.01.2025 и оказывающим услуги общепита, величины доходов, при которых он освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-07-11/75998.
• Об НДС при строительстве объекта недвижимости силами подрядных организаций и физлиц, привлекаемых в рамках договоров гражданско-правового характера Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-07-11/75680.
• Разъяснен порядок определения величины суммы НДС, заявляемой к возмещению в заявительном порядке Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-07-11/75671.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при оказании казахстанской организацией российскому юрлицу услуг по переводу и тестированию программного обеспечения Письмо Минфина от 31.07.2024 № 03-07-13/1/71369.
• О вычете НДС, предъявленного лицензиаром при предоставлении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если лицензиат передает их сублицензиату из Казахстана Письмо Минфина от 25.07.2024 № 03-07-13/1/69590.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Обновлена форма налоговой декларации по акцизам на табак, табачную продукцию и вейпы Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/815@.
• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за октябрь 2024 года составляет 64,72 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 октября 2024 года Информация Минэкономразвития.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении стоимости аффинированных драгоценных металлов и минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, реализованных до завершения операций по добыче полезного ископаемого, в целях НДПИ Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-06-07-01/96852.
• О введении туристического налога с 01.01.2025 Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96065.
• Минфин рассказал о применении вычета по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также об исчислении с 2025 г. сбора с учетом коэффициента-дефлятора Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-06-05-03/96535.
• Организации, которые в 2018 - 2019 годах применяли УСН, базу по налогу на сверхприбыль не определяют Письмо ФНС от 23.10.2024 № СД-4-3/12105@.
• ФНС сообщает об особенностях представления новой формы декларации по акцизам на табак, табачную продукцию и вейпы с 01.01.2025 Письмо ФНС от 05.11.2024 № СД-4-3/12629.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Скорректирован перечень медицинских противопоказаний к работам с вредными и/или опасными производственными факторами, а также работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры Приказ Минздрава от 02.10.2024 № 509н.
• Минтруд рассмотрел вопрос о правомерности увольнения по инициативе работодателя сотрудника СМИ, участвовавшего в деятельности по информационному обеспечению выборов, при наличии дисциплинарного взыскания Письмо Минтруда от 10.10.2024 № 14-6/ООГ-5913.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• В случае отсутствия у КФХ, созданного в качестве юрлица, работников и выплат в их пользу в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такой плательщик обязан представить в установленный срок РСВ с нулевыми показателями Письмо ФНС от 01.03.2024 № ЗГ-2-11/3018@.
• Утверждена форма уведомления о приостановлении (возобновлении) применения единых пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, получившими до 01.01.2023 статус резидента ТОР на территории ДФО или статус резидента свободного порта Владивосток Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-11/823@.

КОНТРОЛЬ

• Пилотный проект "tax free" продлен до конца 2027 года Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1471.
• ФНС сообщает об утверждении формы (формата) представления сведений о неиспользовании земельного участка для с/х производства, об использовании участка не по целевому назначению и сведений о фактах устранения соответствующих нарушений Письмо ФНС от 29.10.2024 № БС-4-21/12310@.
• Даны разъяснения по вопросам представления доверенности в форме электронного документа (ЭД) и информационного сообщения о представительстве (ИСОП) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах Письмо ФНС от 20.05.2024 № 26-1-03/0018@.
• Налоговая служба информирует о вступлении в силу с 01.01.2026 приказа, которым утверждена новая форма (формат) представления сведений о зарегистрированных ТС и об их владельцах, внесенных в ФГИС учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним Письмо ФНС от 29.10.2024 № БС-4-21/12308@.
• О проведении налоговыми органами профилактических и контрольных (надзорных) мероприятий по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ Письмо ФНС от 29.10.2024 № АБ-17-20/3228@.
• Актуализирована форма проверочного листа, применяемого при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением правовых актов, содержащих нормы трудового права Приказ Роструда от 26.07.2024 № 190.
• Обновлена процедура предоставления сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете Приказ СФР от 04.09.2024 № 1541.
• Минфин сообщает о полном приостановлении Швецией действия Конвенции об избежании двойного налогообложения (Информация Минфина от 05.11.2024).
• Конституционный Суд выявил противоречия в вопросе привлечения к административной ответственности за неиспользование земельных участков, предназначенных для ИЖС Постановление Конституционного Суда РФ от 06.11.2024 № 50-П.
• Организации и ИП при расчетах за оказанные услуги по ремонту, техобслуживанию автотранспортных и мототранспортных средств, в том числе услуги шиномонтажа, обязаны применять ККТ Письмо Минфина от 19.09.2024 № 30-01-15/90029.
• Рассмотрены вопросы об изменении категории вновь созданных юрлиц в едином реестре субъектов МСП и исключении сведений о таких лицах из реестра Письмо ФНС от 31.10.2024 № ЕД-17-14/3264@.
• Сведения о лицах, в отношении которых органами СФР приняты решения, касающиеся пенсионного обеспечения, с 01.01.2025 представляются по обновленной форме Приказ ФНС от 09.10.2024 № ЕД-7-21/842@.
• Утверждена новая годовая форма статотчетности № 1-СОНКО "Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации" Приказ Росстата от 06.11.2024 № 527.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Исчисление транспортного налога физлицу в отношении транспортного средства производится по налоговым ставкам и льготам субъекта РФ, соответствующим месту жительства (месту пребывания) физлица Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-05-06-04/96871.
• О ставке НДФЛ с 01.01.2025 в отношении доходов, полученных от доверительного управления имуществом, получаемых владельцем инвестиционного пая от управляющей компании Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-04-06/96562.
• Разъяснен порядок определения срока владения квартирой, купленной супругами в браке, если впоследствии по брачному договору установлен режим единоличной собственности супруга Письмо ФНС от 30.10.2024 № БС-4-11/12343@.
• В случае продажи транспортного средства, находившегося в собственности физлица менее трех лет, образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-04-05/102014.
• Установлена новая процедура информирования зарегистрированных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов в системе индивидуального (персонифицированного) учета Приказ СФР от 04.09.2024 № 1540.
• Актуализированы некоторые акты Минтруда по вопросам установления гражданам, являющимся инвалидами I группы или достигшим возраста 80 лет, надбавки на уход к пенсии Приказ Минтруда от 25.09.2024 № 504н.
• Для целей предоставления льготы по налогу на имущество физлиц утверждена форма (формат) представления сведений о лицах, указанных в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК Приказ ФНС от 07.10.2024 № ЕД-7-21/834@.
• Физлицо признается плательщиком водного налога в случае осуществления пользования подземным водным объектом, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-06-07-02/83194.
• Пенсионеры, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ, могут воспользоваться рядом налоговых вычетов Информация ФНС.